建筑企業(yè)資金管理及財務風險分析
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摘要：當代建筑企業(yè)財務管理工作中尚且存在一系列問題，主要問題包括財務資金監(jiān)管力度不足，財務預算結果和實際情況存在較大偏差，財務管控力度須待加強，本文將簡單分析這三種問題，并綜合探討解決對策，希望能為企業(yè)財務管理工作提供參考與借鑒。
目前，大多數(shù)建筑企業(yè)均屬于集團企業(yè)，所有子公司和總公司關系密切，一旦出現(xiàn)財務風險問題，必然會影響整個集團的正常運轉(zhuǎn)。對于企業(yè)財務風險問題，必須加強財務管控力度，做好資金管理工作，完善財務管理模式，做好財務分析工作。
1建筑企業(yè)財務管理現(xiàn)存問題
1.1財務資金監(jiān)管力度不足
部分建筑企業(yè)沒有對財務資金實施有效監(jiān)管，這樣無法全面了解和掌控本組織的財務情況，不利于企業(yè)財務管理工作的規(guī)范化開展，很難規(guī)避財務風險，很容易導致資金流失。舉例而言，部分建筑企業(yè)為了在合同期限內(nèi)完成建筑項目建設工作，只重視解決短期資金缺口，卻沒有基于長遠角度以及實際經(jīng)營情況對本企業(yè)的償債能力進行全面、科學評估，這樣很容易導致企業(yè)無力償債風險和資金風險[1]。其次，不少建筑企業(yè)未制定完善的財務管理制度與崗位責任制度，這樣就無法對財務管理進行全面性監(jiān)督，雖然當前部分建筑企業(yè)也設置了財務監(jiān)督管理部門，在具體工作中卻沒有全面掌控本組織的資金動向和實際財務狀況，導致財務資金監(jiān)督管理工作趨于形式化與表象化[2]。
1.2財務預算結果和實際情況存在較大偏差
在建筑企業(yè)日常經(jīng)營活動開展過程中，需要在結合本組織實際情況的基礎上，進行預算資金的合理設定，為企業(yè)全面預算管理工作的開展提供良好的資金支撐，確保各項預算管理工作的有序開展。然而，在全面預算管理工作的實際落實過程中，往往會出現(xiàn)預算管理工作脫離企業(yè)實際經(jīng)營情況的問題，導致其與預期的預算管理計劃有著比較大的偏差。在這一粗放式的管理模式中，已經(jīng)難以滿足企業(yè)現(xiàn)階段預算管理工作的實際開展需求。對此，需要企業(yè)積極創(chuàng)新全面預算管理模式，這樣才能夠?qū)⒏黜楊A算管理的作用充分發(fā)揮出來，以此促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。從實踐情況來看，全面預算工作也存在財務數(shù)據(jù)與項目實際數(shù)據(jù)有偏差的問題，造成此類問題出現(xiàn)的主要原因有兩種：一方面，在財務數(shù)據(jù)的整理過程中，工作人員并沒有充分融入大數(shù)據(jù)技術、信息技術，這樣也使得財務數(shù)據(jù)整理結果的完整性較弱，從而影響到所整理財務數(shù)據(jù)的利用價值。另一方面，在收集項目財務數(shù)據(jù)時，由于前期相互部門對接過程中存在信息交互頻率較低、交互質(zhì)量較差的情況，這也使得財務數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差問題，影響到后續(xù)財務管理活動的順利進行。此外，對于各子公司來說，預算編報由本組織自身負責，在實際工作中往往因為部分業(yè)務員不懂財務會計科目，對工作中出現(xiàn)的新形勢、新問題沒有科學的預見，只重視資金的總體金額，不重視資金的預算科目分類，導致預算編制不夠精細。在實際支付時，頻繁出現(xiàn)追加預算和調(diào)整預算現(xiàn)象。決算由子公司財務部門負責，而在填報決算時，因子公司預算資金沒有區(qū)分基本支出和項目支出，在日常賬務處理中因沒有依據(jù)都按基本支出列支，基本支出過大，超過經(jīng)費定額標準，導致決算審核不能通過，只能人為進行基本支出和項目支出的調(diào)整，致使決算與年初預算偏差較大。決算編報時對一些經(jīng)濟數(shù)據(jù)指標的上下年波動原因，財務部門無法明確詳細原因，尤其沒有明確預算指標數(shù)據(jù)的增減原因[3]。
1.3財務管控體系須待完善
如果建筑企業(yè)未制定和行使完善的管控體系，必然很容易引發(fā)財務出現(xiàn)風險，這種現(xiàn)象主要體現(xiàn)在三個方面：第一，部分建筑企業(yè)未做好財務資金的規(guī)劃管理工作，沒有對流動資金進行合理分配和利用，不利于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。第二，部分企業(yè)在運用和調(diào)配財務資金的過程中，沒有與正在開發(fā)的項目緊密結合，資金控制力度不足，很容易造成資金浪費和緊缺問題，如果項目未能按期竣工或者難以收回預期效益，也會導致本企業(yè)陷入風險。第三，部分企業(yè)沒有對財務資金進行統(tǒng)一整合，這給本企業(yè)財務管理工作帶來了不容小覷的難度，無法有效加強財務風險防范工作。
2建筑企業(yè)資金管理及預防財務風險的措施核心思路
2.1加強企業(yè)資金監(jiān)管力度
建筑企業(yè)資金管理體系主要分為四個模塊：第一，資金籌集模塊。第二，資金投放模塊。第三，資金營運模塊。第四，資金分配模塊。這四個模塊在發(fā)揮獨立功能的同時會互相作用，從而有效降低建筑企業(yè)經(jīng)濟負擔，為企業(yè)籌集更多資金，緩解負債壓力，提高資金實用效益，促進建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在建筑企業(yè)運營過程中，籌集資金屬于資金運動的出發(fā)點，不僅能夠為本組織的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動提供基礎保障，而且可以滿足對建筑開發(fā)項目資金的需求，同時，可以輔助建筑企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，獲取更多收益。在市場經(jīng)濟背景下，建筑企業(yè)項目投資活動必然要支付大額資金，企業(yè)會在銷售產(chǎn)品、變賣各種資產(chǎn)和收回投資時也伴隨著資金的流入。在此階段，要結合市場規(guī)律和本校實際情況科學界定投資規(guī)模，做好投資風險分析工作，制定最合理的投資方案，劃分好每一筆投資額度，盡量降低投資風險，提高投資收益。進入企業(yè)資金營運階段，資金的形態(tài)也會發(fā)生變化，基本變化流程是從貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)榇尕涃Y金，接著轉(zhuǎn)換成結算資金，最后轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，在整個資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中，建筑企業(yè)應重視促進資金價值的增值。另外，在資金分配工作中，建筑企業(yè)應堅持資金分配原則，對財務資金獲取方式進行合理規(guī)劃，不斷完善資金投放結構，從而有效降低財務資金風險，促進資金使用價值的持續(xù)遞增。
2.2做好建筑企業(yè)財務預算管理工作
避免財務預算工作和實際結果出現(xiàn)偏差，防范財務風險，理應做好建筑企業(yè)全面預算管理工作，充分確保預算結果準確無誤。建筑企業(yè)需要做好編制程序的嚴格控制，期間也需要加強企業(yè)各個部門、各個公司業(yè)務、投資項目審查等工作，不斷細化大預算編制過程。在全面預算過程中，不可虛增預算內(nèi)容，對于基礎數(shù)據(jù)，需要統(tǒng)一格式與口徑，以便于數(shù)據(jù)信息的進一步整理。同時，在建筑企業(yè)投資經(jīng)營業(yè)務領域不斷拓展的情況下，需要做好全面預算內(nèi)容的調(diào)整工作，這樣方能提升預算管理過程的實效性，將新項目內(nèi)容及時融入到預算管理活動中，確保編制內(nèi)容可以全面覆蓋項目周期，禁止出現(xiàn)隨意性調(diào)整問題，確保預算管理過程的嚴肅性與可靠性。在信息時代，建筑企業(yè)需要通過啟用BT系統(tǒng)（全面預算工作常用信息化系統(tǒng)）來提升全面預算管理質(zhì)量，推動本組織的健康發(fā)展。建筑企業(yè)在構建和應用BT系統(tǒng)時，需要充分利用大數(shù)據(jù)技術、智能化技術，建立集團統(tǒng)一和全面覆蓋的預算管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)中會細分為資料整理、資料應用模塊、智能化計算等模塊，這樣也可以推動全面預算管理工作的開展，加強信息系統(tǒng)的統(tǒng)一應用，借此來打破以往信息孤島和數(shù)據(jù)孤島的局限性，為企業(yè)經(jīng)濟決策和管理提供數(shù)據(jù)支持。在數(shù)據(jù)管理過程中，企業(yè)應重視加強系統(tǒng)的動態(tài)更新工作，從而確保BT系統(tǒng)工作狀態(tài)的穩(wěn)定性，滿足相應的運行管理要求。
2.3健全財務管控體系
健全企業(yè)財務管控體系，有效防范財務風險。建筑企業(yè)理應做好財務資金的規(guī)劃管理和統(tǒng)一整合工作，結合開發(fā)項目對流動資金進行合理分配，充分發(fā)揮資金的利用價值，不斷加強資金控制力度，避免出現(xiàn)資金緊缺與浪費問題。其次，建筑企業(yè)應注意做好全面預算和內(nèi)控計劃銜接工作，以此加強信息交流和內(nèi)控力度，獲取可靠的財務分析結果。企業(yè)應定期召開部門崗位的經(jīng)驗交流會議，對不同崗位在工作中遇到的問題進行討論和分析，從而加快問題的處理速度，提升相關工作的開展效率。同時，要定期組織財務人員進行集中培訓和學習，建立集約化管理體系，不斷推行全面預算工作理念，滿足相應的工作要求。而且，要做好集團之間的信息溝通工作，不斷總結業(yè)務交流經(jīng)驗，從而更好的推動企業(yè)全面預算管理工作。再次，作為集團性建筑企業(yè)，總公司應注意深入推廣和應用財務模型，對財務風險進行全方位監(jiān)測，做好風險控制工作。同時，要引導所有子公司業(yè)務部門積極參與本集團全生命周期財務模型的設計開發(fā)工作、應用活動以及回顧分析管理，在各種業(yè)務中切實應用財務模型，輔助本企業(yè)有效提高經(jīng)營管理效益。另外，總公司應指導所有子公司將項目財務模型作為底層數(shù)據(jù)，以此制定本組織的年度預算與三年滾動預算工作，對全面預算管理進行深化。各子公司的財務部門應科學采取定期和不定期相結合的模式做好動態(tài)預算管理工作，對預算目標進行聚焦，定期召開經(jīng)營分析會議，在會議上對預算執(zhí)行情況進行回顧分析，以便于糾正以往的預算偏差。除此之外，集團總公司應注意完善業(yè)財管理模式和子公司的分工模式，重視加強對項目公司/三級子公司的管控力度，發(fā)揮二級子公司的職能，完善二級子公司對三級子公司的財務管控機制。二級子公司會按照集團企業(yè)對子公司財務管理工作的標準要求，科學開展財務職能的垂直條線管控工作。同時，三級子公司財務部門會謹遵規(guī)定要求，積極配合與接受二級子公司的財務工作管理和業(yè)務指導，定期向二級子公司匯報本公司的工作，這樣能夠從總體上加強財務內(nèi)控，做好風險防范工作。作為業(yè)務財務人員必須熟悉和了解項目、合同、會計、績效設計，積極參與本組織經(jīng)營活動，協(xié)助本企業(yè)做好經(jīng)營分析工作，對財務數(shù)據(jù)進行整合，深度挖掘數(shù)據(jù)信息所潛藏的業(yè)務原因與相關問題，制定對策與方案，落實責任，輔助本企業(yè)全面做好經(jīng)營考核工作，為業(yè)財決策方案提供有力的支撐。與此同時，業(yè)財管理人員應協(xié)助本企業(yè)加強財務數(shù)據(jù)的質(zhì)量保障，積極開展核算前置化工作，認真審核單據(jù)是否準確，正確填寫會計科目與輔助項目，確保核算結果能夠及時而準確地反映本企業(yè)組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)。
2.4做好財務分析工作
當代企業(yè)在日常運營中普遍存在三種風險類型：第一，無力償還的債務風險。如果企業(yè)貸款過多，無力按期償還，必然會引發(fā)財務風險。第二，利率變動風險。建筑企業(yè)在負債期間因為貸款利率的變化而增加了資金成本，導致預期收益被抵減。第三，市場風險。這一類風險是指那些影響建筑企業(yè)開發(fā)項目和投資對象的因素引起的風險，如通貨膨脹和經(jīng)濟衰退等。建筑企業(yè)一般無法避免這種風險，不能通過有效投資組合加以分散，因此也稱為不可分散或者系統(tǒng)風險。對于這些財務風險問題，建筑企業(yè)應嚴加防范，做好資金管理工作，盡力將財務風險帶來的損失降到最低。規(guī)避財務風險必須做好財務分析工作，需要注意的是，建筑企業(yè)財務分析工作流程較為復雜，有嚴格的標準程序，基本流程分為五步：第一，對財務分析目標進行明確。在此階段，建筑企業(yè)會應重視客觀評估本組織的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)管理狀況以及發(fā)展趨勢，這樣方能對本組織的綜合財務狀況予以準確評價和精準了解。第二，全面收集財務信息資料。初步定位財務分析目標以后，就結合具體目標對相關數(shù)據(jù)信息和資料進行全面收集，主要信息資料就是財務報表。第三，根據(jù)財務風險類型以及財務分析目標選用最佳分析法。從辯證視角來看，不同的財務分析目標與風險類型適合使用的分析方法各有差異。在具體分析工作中，頗為常用的分析方法有兩種——比率分析法和趨勢分析法，這兩種方法各有優(yōu)勢，在建筑企業(yè)財務分析工作中，通常會被綜合使用，而不是僅采用一種分析方法。在風險類型的局部分析工作中，通?？梢园凑諏嶋H情況選用某一種方法。此外，對于全面性財務分析工作，應正確采用對比分析法、百分比分析法、比率分析法、杜邦分析法，這樣可以提高分析結果的全面性，通過對比發(fā)現(xiàn)財務管理的潛存風險，并精確計算財務風險系數(shù)。第四，運用指標計算法來判斷和分析建筑企業(yè)財務管理工作中存在的問題。分析完財務管理工作問題之后，需要結合具體問題總結誘因，制定最科學的解決對策。第五，制定改善建筑企業(yè)財務狀況的計劃方案。對于當代建筑企業(yè)來說，開展進行財務分析工作的最終目的是降低財務風險，為財務決策提供依據(jù)，完善財務管理方案，輔助本企業(yè)獲取更多財務收益，滿足資金需求。建筑企業(yè)會在發(fā)現(xiàn)問題的基礎上，制定多種改善財務狀況的方案，然后，對這些方案進行匯總，權衡利弊得失，制定并執(zhí)行最佳方案，以便于完善財務管理模式，控制財務風險，滿足本企業(yè)發(fā)展的各項資金需求。
3結語
綜上所述，建筑企業(yè)在日常經(jīng)營投資活動中，應注意加強資金集中管理，對資金籌集模塊、投放模塊、營運模塊和分配模塊進行全面優(yōu)化。在資金分配工作中，建筑企業(yè)應堅持資金分配原則，合理使用每一筆資金。與此同時，要做好企業(yè)全面預算工作，確保預算結果的準確無誤。其次，要注意實現(xiàn)業(yè)財融合，提高業(yè)務效率。再次，要全面做好財務分析工作，根據(jù)財務風險制定合理的解決對策。另外，建筑企業(yè)應重視加強團隊建設，培養(yǎng)高素質(zhì)人才。
參考文獻
[1]陳朝.資金管理和財務風險防范措施在建筑企業(yè)中的應用[J].現(xiàn)代營銷(信息版),2019(01):18.
[2]周利霞.建筑施工企業(yè)財務風險控制與防范研究[J].中國集體經(jīng)濟,2019(21):138-139.
[3]丁濤.資金管理和財務風險防范措施在建筑企業(yè)中的應用探究[J].財會學習,2019(09):93+95.
作者:陳冰冰 單位:湘潭建工集團有限公司
