海外基建市場拓展中財務(wù)規(guī)劃淺析

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摘要：本文主要闡述海外基建市場拓展中的財務(wù)規(guī)劃。首先對基建市場中的工程進行分類，其次介紹“初創(chuàng)項目”的模塊化管理及財務(wù)規(guī)劃，再次闡述“初創(chuàng)項目”的模塊化管理和財務(wù)規(guī)劃的前提條件和優(yōu)缺點，最后從海外基建市場擴展財務(wù)管理面臨的困境及管理要點等方面進行了深入探討。

關(guān)鍵詞：基建市場；初創(chuàng)化理念；模塊化管理；財務(wù)規(guī)劃

順應(yīng)“一帶一路”倡議，我國企業(yè)已經(jīng)加快“走出去”的步伐，對應(yīng)海外項目占據(jù)比例有所增加?？梢哉f，隨著世界經(jīng)濟一體化的迅速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)在海外的投資項目也隨之增加。在這些投資項目中，涉及國民經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目較多。而在涉外項目中，從項目投標、合同簽訂，到過程管理、項目竣工以及保修期的履約等，與國內(nèi)項目均有很大的不同，意外情況也較多。為確保基建工程項目的順利進行，對海外項目風險管控需要進一步加強，為此應(yīng)全方位分析海外基建市場拓展中的財務(wù)管理問題，把財務(wù)管理工作落到實處，繼而擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，拓展企業(yè)經(jīng)營深度和廣度，提高經(jīng)濟效益。

一、基建市場中的工程分類

從財務(wù)規(guī)劃管理方面考慮，將基建市場的工程項目分為兩類情況。一類是業(yè)主對工程有明確的初步設(shè)計及造價預(yù)算，企業(yè)需要參與競標，如傳統(tǒng)的DB、BT項目；在得到業(yè)主授標后，企業(yè)需要對項目進行詳細設(shè)計、施工、采購等相關(guān)環(huán)節(jié)全過程管理，這類工程在本文中統(tǒng)稱為“成熟項目”。另一類是業(yè)主只有功能上的需求，無具體的造價，也沒有初步、詳細的方案及工程范圍，企業(yè)需要在全面掌握業(yè)主需求前提下，以高質(zhì)量、可持續(xù)為目標，嚴格控制項目投資成本，對項目的所有環(huán)節(jié)進行管理，本文稱這類工程為“初創(chuàng)項目”?！俺鮿?chuàng)項目”依靠的不僅是簡單了解或等待業(yè)主的需求，更需要企業(yè)結(jié)合屬地國的實際情況培育實際需要但未被發(fā)掘的需求，使企業(yè)成為市場的“操盤手”。

二、海外基建項目財務(wù)管理特征與關(guān)鍵點

(一)財務(wù)管理特征

一是財務(wù)管理的環(huán)境和國內(nèi)存在差異。因為海外工程項目涉及的文化環(huán)境和我國存在顯著不同，尤其是財務(wù)管理的會計準則和會計稅收體系，工程項目面臨政府風險比較多，時常會受投資和技術(shù)因素影響，個別項目可能在西方大國的背后操縱下處于嚴峻的建設(shè)環(huán)境中。怎樣判斷海外工程項目的繁瑣市場環(huán)境，是財務(wù)管理工作面臨的首要問題。二是地域與政策多樣化。海外基建項目承包單位在不相同的地域范圍內(nèi)承攬項目，存在著一定流動性，所以基建項目財務(wù)單位總是比較精簡，對應(yīng)配置不夠完整，內(nèi)控體系不能良性運作。海外項目存在于世界的各個角落，不同國家會提出不同會計標準，造成國內(nèi)外的工程財務(wù)規(guī)劃體系也不同。一些國際范圍內(nèi)的工程項目運作要求考慮政府的框架政策，那么海外工程項目的財務(wù)工作就會受多個因素制約，影響長期財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建。三是海外基建項目可能面臨財務(wù)風險。海外基建項目的利益方比較多，如政府單位、金融單位、分包單位、供應(yīng)商單位與競爭方等，再加上受項目海關(guān)儲備與外匯儲備等條件影響，所有風險均會凸顯在財務(wù)風險管理上，財務(wù)風險杠桿指數(shù)可能被過度放大。如果沒有及時制定管理方案，勢必會降低財務(wù)風險管理效果，不能保障基建項目綜合效益的有效獲取。

(二)財務(wù)管理關(guān)鍵點

第一，管理制度國際化整合。海外基建項目運作中，相關(guān)人員應(yīng)不斷優(yōu)化財務(wù)管理方案，整合國際化趨同的管理思想，強化合法意識，才可從根源上規(guī)避財務(wù)風險。依托國內(nèi)的標準政策，明確和項目相匹配的財務(wù)管理原則，處理多種類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保中文和外文賬目核算互相結(jié)合，起到顯著的海外基建項目建設(shè)效果。并且要牢固樹立資金管理理念,資金管理是企業(yè)管理中心環(huán)節(jié)，要建立起適合經(jīng)營特點的資金運行管理機制。在海外基建項目實施中嘗試建立類似國內(nèi)的結(jié)算中心模式以便加強資金集中管理。根據(jù)工程項目所在地的不同分布，對海外工程分區(qū)域進行資金管理。第二，靈活使用信息技術(shù)。對財務(wù)管理工作進行財務(wù)共享，本質(zhì)上是財務(wù)管理活動的創(chuàng)新舉措，海外基建項目的財務(wù)管理中，財務(wù)共享主要是對財務(wù)信息進行集中化管理，強化工程項目的財務(wù)控制，保障基建項目順利執(zhí)行，朝著基建項目方向前進。

三、“初創(chuàng)項目”模塊化管理的財務(wù)規(guī)劃

企業(yè)要想獲得高于行業(yè)的平均效益，“初創(chuàng)項目”是關(guān)鍵點。這類項目可在滿足相關(guān)要求的前提下，以成本為中心，結(jié)合模塊化管理靈活設(shè)計出低成本的可行性方案，從而進行高效精準的市場開拓。在需求者資源有限的情況下，這類項目具有很強的靈活性和競爭力。本文以模塊化規(guī)劃、目標成本法、目標收益、稅務(wù)籌劃和大數(shù)據(jù)分析作為財務(wù)規(guī)劃的基礎(chǔ)，讓項目的開發(fā)圍繞這一基礎(chǔ)進行模塊、成本、收益等規(guī)劃。

(一)模塊化規(guī)劃

上述文中劃分的四個模塊并非一成不變，隨著社會的變遷，四個模塊不斷轉(zhuǎn)變，需企業(yè)進行財務(wù)規(guī)劃，把控市場，緊抓機遇，創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的有利條件。在需求者資源有限的條件下，靈活增加或減少“初創(chuàng)項目”中的模塊，使得項目造價在需求者能力承受范圍內(nèi)，從而推動項目開發(fā)落地。

(二)成本規(guī)劃

成本規(guī)劃，是從源頭出發(fā)，需求者愿意并且能夠拿出多少資源采購項目，然后企業(yè)根據(jù)有限的資源，采用目標成本法，圍繞成本限額對開發(fā)項目進行設(shè)計。在剛需模塊的基礎(chǔ)上，根據(jù)需求者的實際情況增加相關(guān)模塊。除了在保證需求者的要求下盡量采取低成本的設(shè)計來降低造價，同時還需要各合作方參與到市場開發(fā)中來，真正達到合作共贏。以下從供應(yīng)鏈和金融工具兩個方面進行闡述：1、供應(yīng)鏈。大部分基建項目材料和設(shè)備成本在整體成本中占比非常大，如公路施工項目，材料成本一般占全部工程預(yù)算的40%-50%。因此財務(wù)規(guī)劃在供應(yīng)鏈的管理中尤為重要，直接關(guān)系項目最終的盈虧。在項目前期規(guī)劃階段，財務(wù)規(guī)劃需要全過程嵌入到項目的供應(yīng)鏈管理中。企業(yè)需要基于屬地國的相關(guān)法律法規(guī)、政策條令等為依據(jù)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，初步鎖定供應(yīng)鏈的每一個環(huán)節(jié)，保證在工程建設(shè)階段，根據(jù)項目施工計劃，以相對較低的價格鎖定相關(guān)材料和設(shè)備成本，以免受國際大宗物資價格波動等因素的影響，造成工程造價上升，進而降低項目總成本。2、金融工具。全球大部分國家存在外匯管制，尤其是發(fā)展中國家，對外匯的管制相對而言更加嚴格，且匯率波動幅度非常具有不確定性。部分發(fā)展中國家相關(guān)工程原材料的采購嚴重依賴進口。因此為有效降低供應(yīng)鏈中存在的匯率風險，在項目合同簽署后，與金融機構(gòu)合作，采用遠期購匯、期貨等金融工具鎖定供應(yīng)鏈中的匯率風險和價格風險。在與金融機構(gòu)的合作過程中，進一步壓低金融產(chǎn)品的價格，如保函、信用證等；如有可能進一步取得授信，增強資金的流動性。總之，成本規(guī)劃非自身企業(yè)一家可以獨立完成，需要合作各方精誠合作，打造命運共同體，在可行條件下，將成本降至最低。

(三)收益規(guī)劃

收益規(guī)劃，包含目標利潤和金融收入規(guī)劃兩部分，需要根據(jù)實際情況作出合理的規(guī)劃。做好收益規(guī)劃，不僅可以帶來額外收益，如果目標利潤較低或者項目出現(xiàn)虧損時，此部分收益還可用來彌補項目的低收益或虧損，在激烈的市場競爭中擴大企業(yè)優(yōu)勢。1、目標利潤規(guī)劃項目的合同一旦簽署，由于項目前期已經(jīng)通過目標成本法設(shè)計出目標利潤，當企業(yè)有將目標利潤匯兌至我國境內(nèi)的規(guī)劃時，那么企業(yè)應(yīng)充分考慮各方因素通過關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)移定價等方式有計劃有步驟地將利潤轉(zhuǎn)移至境內(nèi)，甚至在項目建設(shè)過程中將目標利潤進行投資獲得效益。2、金融收入規(guī)劃基建項目合同額較高，階段性收到工程建設(shè)款項時，不太可能立即投入到工程建設(shè)中去，同時因應(yīng)付賬款一般都有寬限期，這些因素均可能形成短期的閑置資金，如何利用好這部分閑置資金就是收益規(guī)劃的重點。很多國家金融產(chǎn)品的收益率較高，有的國家定期存款年化利率可達到10%，短期國債年化利率可達到13%以上。

(四)稅務(wù)籌劃

很多發(fā)展中國家為吸引國際投資或發(fā)展相關(guān)產(chǎn)業(yè)，出臺了稅收優(yōu)惠條例以及與其他國家簽署雙邊稅收協(xié)定等，在項目開發(fā)之初應(yīng)充分利用這些條件通過轉(zhuǎn)口貿(mào)易、關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價等方式進行稅務(wù)籌劃，將項目的稅負降至最低水平，進一步壓縮項目成本。

(五)大數(shù)據(jù)分析

將前沿科技應(yīng)用到財務(wù)規(guī)劃中，將極大助力企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，在與金融機構(gòu)的緊密合作過程中，合理預(yù)測出屬地國匯率及大宗材料價格走勢，對供應(yīng)鏈加以管理，將有效壓縮項目的成本，使企業(yè)的目標利潤進一步上升。

四、“初創(chuàng)項目”的模塊化管理和財務(wù)規(guī)劃的前提條件及優(yōu)缺點

要想實現(xiàn)模塊化管理和財務(wù)規(guī)劃，企業(yè)必須擁有強大的海外市場設(shè)計能力，擁有一系列良好的合作單位，擁有強大的成本管控能力，企業(yè)各部門之間必須擁有良好的協(xié)同能力，這些前提條件缺一不可。模塊化管理和財務(wù)規(guī)劃具有一系列優(yōu)點，如企業(yè)事先對項目有清晰的利潤目標指導(dǎo)管理，提前鎖定相關(guān)工程成本，可不斷提升企業(yè)的管理能力等。但也存在一些不足：前期投入成本較大，項目失敗后損失就大；前期設(shè)計出現(xiàn)問題，將給項目帶來致命威脅；企業(yè)管理壓力增加；財務(wù)上的規(guī)劃雖可提前鎖定一些成本，但同時也可能放棄了所對應(yīng)的收益等。因此，基建企業(yè)如實施此種管理模式，對企業(yè)各方面都有較大的挑戰(zhàn)，必須綜合考慮自身實際情況。

五、海外基建市場拓展中財務(wù)規(guī)劃的思考

(一)海外基建市場擴展財務(wù)管理面臨的困境

首先，財務(wù)管理理念不能與時俱進。海外基建項目實施期間，管理者如果片面地進行財務(wù)管理，那么不能保證現(xiàn)金流管理和成本核算的質(zhì)量，從而影響企業(yè)綜合效益的獲取。先進的財務(wù)管理理念可以推動項目的發(fā)展和建設(shè)，結(jié)合項目財務(wù)管理的實際情況，海外基建項目的負責人要及時更新財務(wù)管理思想，特別是改變財務(wù)就是出納的思想認知，不然會降低企業(yè)資金利用率，給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來風險。其次，財務(wù)工作者的整體素質(zhì)應(yīng)該進一步提高，海外項目的財務(wù)工作者基本上都是初來乍到，由國內(nèi)到國外。在海外基建項目的財務(wù)管理上，總是自我滿足于記錄者或者保管者的身份，不能從財務(wù)信息中研究財務(wù)管理的有效措施，也不能給項目建設(shè)提供更多的輔助力量，因此要重視財務(wù)工作者整體素質(zhì)的提高。再次，財務(wù)監(jiān)督管理不到位，大多數(shù)的海外項目都是高利潤，也有較多的不可預(yù)知因素，包含國際貨幣匯率或者宗教信仰的影響，在國外基建項目的財務(wù)管理中，財務(wù)管理監(jiān)督不到位。再者部分企業(yè)的管理層次比較多，不能明確分析職責，影響著財務(wù)管理質(zhì)量。最后，沒有結(jié)合所屬國的實際管理情況，及時制定海外基建項目運作的法規(guī)。目前我國多種法律規(guī)定都是比較成熟的，滿足社會主義建設(shè)需要。而海外基建項目，因國家不同執(zhí)行財務(wù)管理的標準也不相同，如何建立既符合我國企業(yè)的管理特征又滿足國外項目建設(shè)條件的法規(guī)，是企業(yè)發(fā)展面臨的嚴峻問題。需要明確相關(guān)計劃，才可以從根本上做好海外基建項目的財務(wù)管理工作。同時，財務(wù)管理的戰(zhàn)略眼光不夠準確，最近幾年海外基建項目的發(fā)展速度比較快，對應(yīng)的人才儲備不足，各級管理者也沒有樹立嚴謹意識。有海外項目時，也就是派遣我國的財務(wù)工作者，這樣財務(wù)管理單位依舊比較單一，人員也比較少，素質(zhì)能力受限的情況下要承擔較多的業(yè)務(wù)工作任務(wù)，不能滿足海外基建項目財務(wù)管理的標準條件，造成財務(wù)管理質(zhì)量下降。

(二)國外基建市場擴展財務(wù)管理要點

在基建市場拓展財務(wù)管理的工作上，我國企業(yè)應(yīng)該明確市場方針，時刻為提高企業(yè)的綜合管理效益而努力，明確基建項目財務(wù)管理要點，夯實市場拓展財務(wù)管理的基礎(chǔ)。首先，意識到財務(wù)管理的重要性，認知的高度影響著管理的力度，若無法從根源上轉(zhuǎn)變財務(wù)工作困境，是不能實現(xiàn)人員科學(xué)分配和財務(wù)職責明確的，也不能分析財務(wù)管理潛在的問題。相關(guān)人員要學(xué)習掌握財務(wù)管理規(guī)定，對海外基建項目的財務(wù)管理工作進行規(guī)范化處理，對相關(guān)單位的職責進行判斷，縮短海外基建項目管理體系不清晰的時間，以明確職責為前提構(gòu)建完整的管理方案，有序劃分財務(wù)決策流程；分析國家間的財務(wù)管理制度差異，對內(nèi)部會計體系進行規(guī)范，統(tǒng)一指導(dǎo)國內(nèi)外的財務(wù)管理工作。對于財務(wù)工作者的人員配置，海外基建項目的管理者要保持嚴謹?shù)膽B(tài)度，管理人員對國內(nèi)企業(yè)要充分負責，而不是僅僅和海外基建項目的經(jīng)理進行交接。增強海外基建項目財務(wù)工作者的素質(zhì)和水平，相關(guān)人員要熟悉工程審計規(guī)定和工程法律規(guī)定，能夠精通工程建設(shè)業(yè)務(wù)，有序開展海外基建項目財務(wù)管理工作。其次，對財務(wù)管理工作進行集中化設(shè)置，加快全面預(yù)算管理進程。不僅要制定好海外基建項目的發(fā)展方針，還要管理好財務(wù)工作程序。核心點便是集中化管理財務(wù)信息，財務(wù)信息管理也就是資金管理，相關(guān)人員集中化設(shè)置財務(wù)管理工作，及時規(guī)避海外基建項目財務(wù)工作中的風險。最后，走出去的企業(yè)要綜合管理海外項目，給企業(yè)的發(fā)展方針落實奠定基礎(chǔ)。形成強有力的財務(wù)管理機制，利用ERP系統(tǒng)與電子銀行系統(tǒng)，對財務(wù)管理工作進行權(quán)限控制。與所在國家的會計法規(guī)互相融合，利用信息軟件進行財務(wù)集中核算處理，促進賬務(wù)集約化管理的進程。對海外項目進行預(yù)算管理，時刻結(jié)合海外工作者的績效與項目預(yù)算管理效果，審批預(yù)算流程。國內(nèi)企業(yè)實時了解海外基建項目的發(fā)展動態(tài)，作出財務(wù)狀況反應(yīng)。提高資金管理利用率，結(jié)合海外基建項目的具體情況，通過國際銀行電子系統(tǒng)完成統(tǒng)收通知的工作，把財務(wù)管理風險降到最小。

六、結(jié)束語

企業(yè)要想在海外扎根，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，真正實現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略，“初創(chuàng)項目”的模塊化管理以及與之對應(yīng)的財務(wù)規(guī)劃是必經(jīng)之路。“初創(chuàng)項目”要求企業(yè)能夠時刻把握市場脈絡(luò)甚至引領(lǐng)市場，使得企業(yè)不會在市場風云中被淘汰。以財務(wù)規(guī)劃為中心的模塊化管理，在要求企業(yè)高質(zhì)量管理的同時也將為企業(yè)培養(yǎng)各方面的人才，同時能夠全方位提升企業(yè)的管理能力，為中國企業(yè)在全球市場中樹立標桿，在“走出去”的同時促進屬地國的發(fā)展。

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作者:郭勇 白鵬宇 單位:中國路橋工程有限責任公司