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完善企業(yè)財務(wù)評價指標體系探析

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完善企業(yè)財務(wù)評價指標體系探析

摘要:財務(wù)評價指的是針對企業(yè)以往一段周期的經(jīng)營情況進行評價,目的在于通過對過去經(jīng)營信息的分析,根據(jù)評價指標體系,為企業(yè)今后一段時間的財務(wù)狀況提供預(yù)測和評估,是結(jié)合以往與當下來預(yù)估未來的一種行為。財務(wù)評價指標體系是對企業(yè)未來經(jīng)營情況進行預(yù)估需要用到的一種工具,其通過財務(wù)數(shù)據(jù)中的有關(guān)比值來進行計算,以此判斷企業(yè)的償債、運營能力等,將企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀量化和具象化,為財務(wù)評價指標使用者提供便利。企業(yè)可以借助這一手段和其他同類型企業(yè)進行對標和權(quán)衡,幫助高層管理人員做出經(jīng)營決策方案。本文主要圍繞企業(yè)財務(wù)評價指標體系展開論述,分析該體系應(yīng)用中存在的幾點問題,就如何完善企業(yè)財務(wù)評價指標體系探討了有關(guān)的策略及要點。

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;財務(wù)評價;指標體系建設(shè)

如今企業(yè)所面臨的市場環(huán)境越來越復(fù)雜,財務(wù)評價結(jié)果是判斷企業(yè)實際財務(wù)能力、財務(wù)運作信息的關(guān)鍵指標,債權(quán)人和股東等可以借助財務(wù)評價結(jié)果了解企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀,將其作為投資決策的參照信息。因此企業(yè)需要建設(shè)一套完善且可行的財務(wù)評價指標體系,更全面更完整地展現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息,幫助利益相關(guān)者及時且準確地了解企業(yè)的財務(wù)信息,為提高企業(yè)管理水平做好鋪墊。但是,不少企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的財務(wù)評價指標體系,并沒有隨著時代和市場的發(fā)展要求進行創(chuàng)新和變革,已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)需求,這便需要對傳統(tǒng)財務(wù)評價指標體系中的缺失漏洞進行分析,明確財務(wù)評價指標體系完善的基本方向,為企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展提供動力。

一、傳統(tǒng)財務(wù)評價指標體系存在的問題

(一)太過依賴財務(wù)指標,對非財務(wù)指標不夠重視

很多企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)評價指標體系都將財務(wù)指標作為中心,并將企業(yè)所公開的財務(wù)資料作為主體,用于對財務(wù)業(yè)績進行評價,但這些信息較為片面,可能造成評價結(jié)果失真等問題,難以達到理想中的評價結(jié)果。傳統(tǒng)的財務(wù)評價指標一般以凈利潤和凈資產(chǎn)收益率等作為企業(yè)績效的重點考察內(nèi)容。從經(jīng)濟層面的角度出發(fā),價值考慮資本成本,有著明顯的效率性特征;從時間層面的方向來看,價值考慮長效性的現(xiàn)金流入,有著一定的未來性特征;從社會層面來看,價值側(cè)重于員工和關(guān)聯(lián)公司、關(guān)聯(lián)方等利益相關(guān)者的需求,有著全面性特征。如今企業(yè)所面臨的市場競爭壓力越來越大,企業(yè)的發(fā)展常常面臨著很多不確定因素,并且企業(yè)自身的抗風(fēng)險能力有待提高,外部環(huán)境諸如政府行為、市場變化、競爭企業(yè)動向等都可能會對企業(yè)的經(jīng)營成本帶來影響。尤其是在信息時代背景下,客戶和員工的成長能力也決定了企業(yè)的競爭優(yōu)勢能否有效發(fā)揮。非財務(wù)信息的作用越來越顯著,成為投資者、管理者、客戶重點關(guān)注的內(nèi)容,所以企業(yè)在財務(wù)評價指標體系的完善上應(yīng)當關(guān)注非財務(wù)指標的應(yīng)用,由利潤導(dǎo)向?qū)⑥D(zhuǎn)變?yōu)閮r值導(dǎo)向。

(二)對于企業(yè)核心競爭能力的考慮不夠全面

在很多企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)評價指標體系中,關(guān)于企業(yè)發(fā)展能力的評價指標并沒有充分重視企業(yè)的核心競爭力,這可能導(dǎo)致企業(yè)在評估未來發(fā)展狀況時無法兼顧企業(yè)的發(fā)展與競爭。企業(yè)核心競爭能力指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中持續(xù)發(fā)現(xiàn)并解決問題,從中積累的知識與技能的集合,也是企業(yè)所擁有的經(jīng)得起考驗,且其他企業(yè)難以模仿的能力。企業(yè)核心競爭能力是企業(yè)用于應(yīng)對市場復(fù)雜變化、外部競爭變化的關(guān)鍵能力,能夠幫助企業(yè)保持住競爭優(yōu)勢和市場地位,是實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展和獲得經(jīng)營利潤的保障。但部分企業(yè)在財務(wù)評價指標體系中,關(guān)于企業(yè)核心競爭能力的指標內(nèi)容仍然是一個盲點或空白,雖然企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展能力可以在一定程度上反饋企業(yè)的未來發(fā)展情況,但難以充分反映企業(yè)競爭能力是強是弱。同時,利益相關(guān)者在投資決策時也需要考慮企業(yè)未來的競爭能力,若核心競爭能力評估指標缺失,可能無法準確評估企業(yè)未來發(fā)展情況,投資決策存在失利的風(fēng)險,不管是對于企業(yè)還是投資者來說都會造成嚴重的負面影響。如某企業(yè)對外披露的財務(wù)報告中表明經(jīng)營業(yè)績較為優(yōu)秀,但因為缺乏核心競爭力指標,導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模拓展受到多個方面的約束。[1]

(三)風(fēng)險水平評價指標缺失

企業(yè)財務(wù)指標評價體系一般涵蓋盈利能力、發(fā)展能力、償債能力、營運能力四大要素,主要反饋企業(yè)的長短期負債償還能力、流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)運作、現(xiàn)金流與經(jīng)濟利潤、發(fā)展與機遇等方面內(nèi)容。這四大要素在指標計算上大多按照企業(yè)日常經(jīng)營中結(jié)合企業(yè)會計準則和有關(guān)政策法規(guī)進行計量和記錄,由此獲得的財務(wù)信息便是指標計算的主要參考,但這些財務(wù)信息大多為已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)實信息,無法幫助企業(yè)預(yù)估后續(xù)市場在復(fù)雜變化下可能帶來的財務(wù)風(fēng)險,而且財務(wù)評價指標體系中缺乏對風(fēng)險水平評估的考量,可能造成企業(yè)利益相關(guān)者過于關(guān)注企業(yè)當下的財務(wù)信息與運營信息,未來風(fēng)險的考量缺失,對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說極為不利。

(四)財務(wù)評價指標過于片面

從很多企業(yè)財務(wù)評價指標體系的應(yīng)用角度分析,指標體系過于片面直接導(dǎo)致財務(wù)評價指標作用的發(fā)揮存在約束。企業(yè)財務(wù)評價指標體系中,指標設(shè)立過于片面,導(dǎo)致企業(yè)無法全方位說明自身的償債能力和盈利能力?,F(xiàn)行的財務(wù)評價無法有效反饋企業(yè)的知識成本和無形資產(chǎn)等內(nèi)容,尤其是在部分高新技術(shù)企業(yè)中,財務(wù)評價指標對企業(yè)及利益相關(guān)者能夠帶來的作用不夠明顯,如企業(yè)沿用的權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費用指標無法全面說明企業(yè)的經(jīng)營利益信息。

二、完善財務(wù)評價指標體系的有關(guān)對策

(一)增設(shè)反饋企業(yè)核心競爭能力的評價指標

1.構(gòu)建知識資本價值評價指標。對現(xiàn)代企業(yè)而言,知識資本是隱藏資本的一種,對于企業(yè)的長遠發(fā)展和競爭來說具有不可或缺的作用。通常情況下,知識資本反應(yīng)體系可以展現(xiàn)出企業(yè)年度知識資本的投入和知識資本維持情況,能夠了解企業(yè)在知識資本方面進行的投入和取得的結(jié)果。資本維持能力表現(xiàn)在員工工資除以最終銷售水平。知識資本價值反饋能夠幫助企業(yè)及利益相關(guān)者了解企業(yè)員工發(fā)展的綜合情況,同時也能夠從中了解到企業(yè)的內(nèi)部管理信息,從中了解企業(yè)管理存在的問題并加以改正,有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。2.構(gòu)建無形資產(chǎn)反映評價指標。企業(yè)的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的地位如今有了明顯改變,無形資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營與管理中受到的關(guān)注與日俱增。如麥當勞公司的無形資產(chǎn)以技術(shù)為中心,通過無形資產(chǎn)來賺取更多的利潤,這充分展現(xiàn)出了無形資產(chǎn)對于企業(yè)經(jīng)營所帶來的作用。因此企業(yè)在財務(wù)評價工作中應(yīng)當有效反饋自身的無形資產(chǎn)信息,構(gòu)建無形資產(chǎn)反映評價指標體系,從而充分反映企業(yè)的價值信息,完善財務(wù)評價指標體系,為企業(yè)的長遠發(fā)展提供支持。[2]

(二)強化現(xiàn)金流量指標的地位

企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展離不開資金,可以說資金如同血液一樣在企業(yè)各個生產(chǎn)和運營過程中流動。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也離不開充足且穩(wěn)定的現(xiàn)金流支持。企業(yè)財務(wù)評價指標體系中現(xiàn)金流量的地位也要進一步提升,結(jié)合當前市場經(jīng)濟和社會發(fā)展情況對現(xiàn)金流展開控制,對通過現(xiàn)金流的把控來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,并在這一條件下持續(xù)提升企業(yè)的長效盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力,降低財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)財務(wù)評價指標體系中,現(xiàn)金流量指標地位的提高需要考慮到成本控制對于現(xiàn)金流量帶來的影響,并且在經(jīng)濟活動中提高現(xiàn)金流量的凈增長額,更有助于企業(yè)盈利能力的提升。

(三)加快建設(shè)企業(yè)風(fēng)險評價指標

如今企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大,加上市場中的不確定因素眾多,導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨許多難以預(yù)見的風(fēng)險。若企業(yè)無法準確有效地對未來風(fēng)險進行評價,并根據(jù)風(fēng)險評價結(jié)果作出應(yīng)對風(fēng)險的有效舉措,就會對企業(yè)的長遠發(fā)展帶來嚴重損害。因此,企業(yè)在財務(wù)狀況與經(jīng)營成效評價期間應(yīng)當重視未來風(fēng)險的有效評價,盡可能將風(fēng)險發(fā)生概率和影響程度控制到最低。企業(yè)應(yīng)當在日常經(jīng)營管理中強化管理人員及基層人員的風(fēng)險防控教育工作,盡可能讓所有員工都能具備較高的風(fēng)險防控意識,在管理決策的有效指引下做好風(fēng)險的評估與控制工作,并結(jié)合風(fēng)險的類型和影響制定有效的風(fēng)險策略,規(guī)避風(fēng)險對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來的損失,持續(xù)推進企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)原有的財務(wù)指標計算基本上以資產(chǎn)負債表及利潤表為主,但這兩種報表并不能有效反饋企業(yè)現(xiàn)金流動情況,可能導(dǎo)致企業(yè)資金流斷裂的風(fēng)險,容易引發(fā)財務(wù)危機問題。所以企業(yè)需要深入分析,為自身量身打造一套以現(xiàn)金流量為中心的財務(wù)風(fēng)險指標體系,強化對現(xiàn)金流量的控制力度,避免現(xiàn)金流太大或太小所帶來的財務(wù)風(fēng)險,強化企業(yè)現(xiàn)金流運營效率,從整體上提升企業(yè)的經(jīng)營績效水準。[3]

(四)完善財務(wù)評價指標體系的有關(guān)補充項目

對于企業(yè)的財務(wù)評價指標來說,還需要完善財務(wù)報告中需要說明的有關(guān)事項和補充說明等,如企業(yè)非日常交易信息的披露,重點反映股東和股份變化等信息,幫助利益相關(guān)者了解企業(yè)的內(nèi)部變化信息和原因。從企業(yè)核心競爭力方面來說,需要從技術(shù)、管理、員工素質(zhì)培訓(xùn)等方面綜合考量。技術(shù)是企業(yè)發(fā)展的核心要素,也是企業(yè)競爭的本錢,加快技術(shù)革新能夠幫助企業(yè)在市場競爭中站穩(wěn)跟腳。管理能力決定了企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展方向,知識水平更高能夠幫助企業(yè)了解行業(yè)發(fā)展動向,并通過有效的領(lǐng)導(dǎo)及溝通舉措讓內(nèi)部變得更加協(xié)調(diào)規(guī)范,面對重要或緊急問題也能更好地應(yīng)對,幫助企業(yè)把控內(nèi)外環(huán)境和自身定位。所以管理也是決定企業(yè)未來發(fā)展的根基,是推動企業(yè)長遠進步與發(fā)展的重要推手。企業(yè)的綜合素質(zhì)培養(yǎng)是提高企業(yè)日常經(jīng)營水平的重點。在日常問題的處理方面,很多時候都要求員工具備較強的處事準則與業(yè)務(wù)能力,而員工的綜合素質(zhì)通常體現(xiàn)在業(yè)務(wù)活動中的各個細節(jié)方面,是企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營和長遠發(fā)展不可或缺的動力。

三、完善企業(yè)財務(wù)評價指標體系的要點

(一)重新認知并優(yōu)化原有的財務(wù)評價指標體系

1.重新認知原有財務(wù)評價指標。在時代快速發(fā)展的背景下,不少企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)濟效益財務(wù)評價指標體系,這一體系已經(jīng)難以達到經(jīng)濟全球化發(fā)展的現(xiàn)實需求,所以企業(yè)有必要針對原有的財務(wù)評價指標體系進行重新定位和改進。如企業(yè)在資產(chǎn)定義方面需要秉承未來經(jīng)濟利益的觀念,資產(chǎn)確認的標準需要以企業(yè)的經(jīng)濟利潤角度來確定,以提升企業(yè)的技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新能力,從而提高企業(yè)的資產(chǎn)價值。2.關(guān)注未來經(jīng)濟利益。針對現(xiàn)代化企業(yè)而言,財務(wù)指標評價體系的建設(shè)與應(yīng)用需要關(guān)注以往的經(jīng)濟信息和當下的財務(wù)狀況,在此基礎(chǔ)上提高對未來經(jīng)濟利益的重視,重點關(guān)注企業(yè)的創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展能力。這就需要企業(yè)從多個方面多個角度進行財務(wù)評價和反饋。其間,企業(yè)需要重點關(guān)注無形資產(chǎn)方面的展現(xiàn)和評價,包含人力資源、商業(yè)信譽等,確保最終的財務(wù)分析結(jié)果更加科學(xué)可靠,為企業(yè)經(jīng)營決策和利益相關(guān)者的投資決策提供參考。[4]3.科學(xué)應(yīng)用財務(wù)計量屬性。為進一步改進原有的財務(wù)評價指標體系,企業(yè)在財務(wù)評價和計算方面需要盡量選擇正確的計量屬性,確保計量屬性能夠達到會計要素的有關(guān)標準,如此才能適應(yīng)多種使用需求。通常情況下企業(yè)在資產(chǎn)核算中可能會遭遇許多不確定因素,企業(yè)應(yīng)當在這些不確定因素中尋找合理可行的方法,確保最終選擇的計量屬性能夠達到要求,使其在財務(wù)評價中得到更好的應(yīng)用。

(二)提高非財務(wù)信息在財務(wù)評價指標體系中的地位

非財務(wù)信息指的是結(jié)合非財務(wù)數(shù)據(jù)的方式來反饋企業(yè)經(jīng)營信息的各類信息資料,非財務(wù)信息是會計信息中的一種,通常為會計系統(tǒng)提供。但非財務(wù)信息與普通的財務(wù)信息有所不同,通常難以實現(xiàn)準確的計量和報告,所以在分析企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營信息期間,大多數(shù)都沿用財務(wù)數(shù)據(jù)所提供的信息,對企業(yè)的真實性與效益性等情況進行分析和評價,但非財務(wù)信息的忽視很容易造成不利影響。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下,企業(yè)面對的行業(yè)及市場變化非常復(fù)雜,企業(yè)的發(fā)展前景、企業(yè)在行業(yè)中的地位、企業(yè)產(chǎn)品的市場占有份額、企業(yè)內(nèi)部控制效果、企業(yè)資金募集及資金使用情況等都屬于非財務(wù)信息,這些信息在分析企業(yè)財務(wù)信息及經(jīng)營信息過程中往往能發(fā)揮很大作用,所以財務(wù)與非財務(wù)信息的結(jié)合才能準確又全面地掌握企業(yè)內(nèi)部和外部情況。企業(yè)有必要提高對于非財務(wù)信息的評價與使用,完善非財務(wù)信息相關(guān)的標準與規(guī)范。如某企業(yè)的利益相關(guān)者對于企業(yè)非財務(wù)信息不夠關(guān)注,該企業(yè)正好利用了這一點,在報告期間并沒有披露企業(yè)并購的有關(guān)信息,外部投資者對于該企業(yè)的價值評估存在不準確的風(fēng)險,在進行大規(guī)模投資后股價連續(xù)三個漲停板。若利益相關(guān)者在投資決策時對于企業(yè)并購等非財務(wù)信息足夠關(guān)注,則不會產(chǎn)生股價暴漲的狀況;僅關(guān)注財務(wù)信息容易導(dǎo)致投資風(fēng)險的產(chǎn)生。對于企業(yè)來說,在財務(wù)及經(jīng)營成果分析過程中也要提高對非財務(wù)信息的重視,財務(wù)與非財務(wù)信息的結(jié)合更有助于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策。[5]

(三)應(yīng)用全面反映收益的財務(wù)報告

對于企業(yè)財務(wù)評價工作來說,財務(wù)報告是其中必不可少的參考信息。財務(wù)報告可以為財務(wù)評價工作的有效開展提供會計信息支持,因此企業(yè)應(yīng)當盡可能收集全面的財務(wù)報告信息來充分反映收益,從而為財務(wù)評價工作提供更有力的支持。通常情況下,全面收益指的是企業(yè)在某些經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的所有權(quán)益的總和,不管是哪一方面所產(chǎn)生的權(quán)益都應(yīng)準確記錄在財務(wù)報告之中,從而幫助企業(yè)財務(wù)評價工作更順利地開展,最終建立更加全面更加可靠的財務(wù)評價結(jié)果。同時,企業(yè)在財務(wù)評價指標體系的建設(shè)中也要提高現(xiàn)金流和成本控制的重視程度,確保財務(wù)評價可以從多個方面來反映現(xiàn)金流量,并且規(guī)避不必要的成本支出。還要對財務(wù)評價的程序過程進行優(yōu)化,讓財務(wù)評價全過程變得更加簡單易操作,維護企業(yè)的財務(wù)收支平衡,從多個角度反映企業(yè)的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)信息,對企業(yè)的整體信息具有更深入的研究,讓企業(yè)的各類經(jīng)濟活動開展更加規(guī)范合理,助推企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。[6]

(四)完善財務(wù)報告規(guī)范體系

企業(yè)在持續(xù)優(yōu)化財務(wù)評價指標體系的基礎(chǔ)上還要關(guān)注財務(wù)報告規(guī)范體系建設(shè),企業(yè)可以利用財務(wù)報表附注內(nèi)容的統(tǒng)一規(guī)范,讓財務(wù)報告使用者能夠及時掌握財務(wù)信息和財務(wù)信息的說明。財務(wù)報告中附注內(nèi)容的合理設(shè)定還可以幫助財務(wù)人員準確解讀財務(wù)信息,提高財務(wù)信息的質(zhì)量等。在財務(wù)報告附注內(nèi)容的設(shè)定與添加過程中,不但要包括企業(yè)的財務(wù)信息,而且還要關(guān)注非財務(wù)信息的添加,規(guī)范財務(wù)報告中附注內(nèi)容的質(zhì)量是財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中的必然過程,也是持續(xù)完善企業(yè)財務(wù)評價指標體系的主要舉措之一。

四、結(jié)束語

對于企業(yè)的經(jīng)營與管理來說,財務(wù)評價指標體系是反映企業(yè)經(jīng)營信息和發(fā)展水平的關(guān)鍵內(nèi)容之一,但并非唯一的參照。財務(wù)評價指標體系建設(shè)需要關(guān)注財務(wù)與非財務(wù)信息的結(jié)合,并且在各項指標體系的建設(shè)上都要保證規(guī)范性和統(tǒng)一性。財務(wù)評價指標體系之外的要點也要投以應(yīng)有的關(guān)注,避免評價不全面為企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險。其間需要考慮到體系的優(yōu)化與完善,為外部投資人員提供準確可靠的信息參照,也為企業(yè)的長遠發(fā)展提供決策依據(jù)。

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作者:魯嬌 單位:六盤水職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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