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摘要:近年來,內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮著非常重要的作用,通過有效的內(nèi)部控制建設(shè),有利于企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范開展,提高內(nèi)部管理水平,實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,不少服裝加工企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過程中,采用的依然是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式,內(nèi)控管理薄弱,管理水平難以提高,經(jīng)濟(jì)效益不佳。本文從服裝加工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題出發(fā),就其強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施進(jìn)行了分析和討論,希望能夠促進(jìn)服裝加工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞:服裝加工企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策
一、前言
最近幾年,伴隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制持續(xù)完善,對(duì)于服裝加工企業(yè)而言,傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)無法滿足新時(shí)期的管理要求,需要通過有效的內(nèi)部控制來提升經(jīng)營(yíng)管理水平。而從實(shí)踐中可知,服裝加工企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中,還存在一些問題,需要相關(guān)人員及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決,保證內(nèi)部控制工作的順利開展,從而發(fā)揮出成效,促進(jìn)單位的健康持續(xù)發(fā)展。
二、服裝加工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.內(nèi)控觀念薄弱
部分服裝加工企業(yè)缺乏對(duì)于內(nèi)部控制的有效認(rèn)識(shí),存在內(nèi)控觀念薄弱的問題,企業(yè)管理層也沒有能夠正確理解內(nèi)部控制的意義,未能在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,從而導(dǎo)致在內(nèi)部控制實(shí)施過程中,形式化問題嚴(yán)重,內(nèi)部控制無法取得理想效果,也就更加無法得到企業(yè)管理層的重視,容易形成惡性循環(huán),影響內(nèi)部控制的順利實(shí)施。
2.內(nèi)控機(jī)構(gòu)不全
我國(guó)多數(shù)服裝加工企業(yè)都是民營(yíng)企業(yè),資金投入規(guī)模相對(duì)較小,在經(jīng)營(yíng)管理過程中,為了能夠最大限度的節(jié)省開支,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單,甚至于僅設(shè)置一些基礎(chǔ)部門,如生產(chǎn)部門、后勤部門等,缺乏專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu),這也導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺乏規(guī)范性,內(nèi)部控制想要取得預(yù)期效果非常困難,影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
3.人員素質(zhì)不高
當(dāng)前,不少服裝加工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一般是由老板直接指派親戚或者朋友負(fù)責(zé),在工作能力和專業(yè)素質(zhì)方面稍顯不足,難以滿足新時(shí)期的管理需要。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制缺乏規(guī)范性,財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德水平無法得到保障,加上企業(yè)人才聘用以及任用機(jī)制的落后性,無法吸引高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員,在財(cái)會(huì)人員配置不到位的情況下,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果也就可想而知,加大了企業(yè)內(nèi)部管理水平提升的難度。
4.方式方法單一
不少服裝加工企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制建設(shè)的重要性,但是受各種因素的影響,內(nèi)部控制建設(shè)的方式和方法相對(duì)單一,影響了內(nèi)部控制建設(shè)的效果。分析原因,一是由于在多數(shù)情況下,服裝加工企業(yè)缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn),在內(nèi)部控制建設(shè)過程中可供選擇的方式和手段較少;二是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)主體能力有限,無法對(duì)先進(jìn)、有效的方式和方法加以應(yīng)用。良好內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境的缺失,導(dǎo)致服裝加工企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中,缺乏整體規(guī)劃,也沒有將重點(diǎn)突出,使得其在方式方法上的單一性變得尤其明顯。
5.流程控制不當(dāng)
服裝加工企業(yè)相比較其他企業(yè),在經(jīng)營(yíng)管理流程方面較為薄弱,忽略了流程控制的同時(shí),導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中累積了大量問題。另外,在服裝加工企業(yè)內(nèi)部,各職能部門對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)同程度以及貫徹實(shí)施程度存在一定差異性,導(dǎo)致企業(yè)無法從全局角度,就經(jīng)營(yíng)管理流程進(jìn)行有效控制,影響了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平的提高。
6.制度不夠合理
現(xiàn)階段,多數(shù)服裝加工企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過程中,將關(guān)注的重點(diǎn)放在了訂單獲取和實(shí)施方面,內(nèi)部控制并沒有能夠得到足夠的重視,這種情況下,企業(yè)全體員工都沒有能夠重視內(nèi)部控制工作,即便已經(jīng)建立起了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度,也沒有得到有效執(zhí)行,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用,變得形同虛設(shè)。在內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié),還存在效率低下的問題,不僅制度本身不夠完善,內(nèi)控人員的執(zhí)行力也未達(dá)到相關(guān)規(guī)定的要求。對(duì)于服裝加工企業(yè)而言,在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)的過程中,必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展,但是從目前情況分析,多數(shù)企業(yè)并沒有重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法達(dá)到預(yù)期效果。另外,部分企業(yè)管理層沒有重視既定流程的執(zhí)行,存在隨意干預(yù)的情況,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度和流程無法得到有效的貫徹落實(shí),應(yīng)有的作用無法充分發(fā)揮出來。
三、服裝加工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有效措施
1.強(qiáng)化內(nèi)控觀念
服裝加工企業(yè)管理層應(yīng)該及時(shí)對(duì)自身的觀念進(jìn)行更新,認(rèn)識(shí)到當(dāng)前內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用,高度重視內(nèi)部控制工作,確保其能夠得到有效的實(shí)施。在實(shí)際操作中,服裝加工企業(yè)應(yīng)該從自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況著眼,進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控觀念,在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,確保內(nèi)部控制工作能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。必須明確,內(nèi)部控制執(zhí)行人員的認(rèn)識(shí)和能力會(huì)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果產(chǎn)生直接影響,需要企業(yè)加強(qiáng)開展人員的教育和培訓(xùn)活動(dòng),確保管理人員和執(zhí)行人員都能夠樹立起內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),管理層還必須在具備良好內(nèi)控觀念的同時(shí),向員工傳授管理思想和管理經(jīng)驗(yàn),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全員參與,也可以在內(nèi)部控制中引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,借助有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
2.完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)
內(nèi)部控制主要是借助有效的措施和手段,對(duì)企業(yè)資金管理、財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃和管控,以規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)的合法利益,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。對(duì)于服裝加工企業(yè)而言,應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況以及市場(chǎng)發(fā)展需求,構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),具體來講,一是在對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置過程中,應(yīng)該做好崗位職責(zé)的合理分配,避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象,設(shè)置專門的內(nèi)控崗位和內(nèi)控人員,確保內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施,在各個(gè)機(jī)構(gòu)部門之間,還必須做好明確的職責(zé)劃分;二是內(nèi)控管理制度的設(shè)置應(yīng)該做到細(xì)致清晰,對(duì)具體崗位職責(zé)進(jìn)行明確,強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,通過各部門之間的相互配合來保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。
3.提高人員素質(zhì)
考慮服裝加工企業(yè)本身的局限性,其無論是在人才吸收還是人才聘用方面都存在不少問題,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)性欠缺,影響了各項(xiàng)工作的實(shí)施效果。分析原因,主要是很多服裝加工企業(yè)為了盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行選擇的過程中,往往都是將關(guān)注的重點(diǎn)放在人員的忠誠度和安全性上,業(yè)務(wù)能力則“退而求其次”。針對(duì)這樣的問題,服裝加工企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中,應(yīng)該提高人員素質(zhì),加快財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),通過定期培訓(xùn)和考核的方式,提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力,也可以設(shè)置完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制,激發(fā)財(cái)會(huì)人員參與培訓(xùn)工作的積極性。在人才招聘環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)該加大投資力度,積極引進(jìn)專業(yè)人才,不斷吸收新鮮血液,為單位內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
4.豐富方式方法
面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境,服裝加工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況,選擇多樣化的方式和方法可進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè),例如,在成本核算中,可以引入或自行開發(fā)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件,提高成本核算的效率和質(zhì)量。而在整體內(nèi)控建設(shè)中,企業(yè)應(yīng)該做好相應(yīng)的責(zé)任劃分,利用現(xiàn)代化的思維,積極借鑒內(nèi)部控制工作取得成效單位的做法,確保內(nèi)部控制建設(shè)能夠得到有效實(shí)施。
5.優(yōu)化管理流程
流程控制在企業(yè)內(nèi)部及控制建設(shè)中占據(jù)了相當(dāng)重要的位置,對(duì)于服裝加工企業(yè)而言,在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中,應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度,針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理流程進(jìn)行優(yōu)化和控制,例如,在決策流程、生產(chǎn)流程和銷售流程中,服裝加工企業(yè)可以依照不同層面的內(nèi)部控制建設(shè)需求,制定出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理策略,推進(jìn)相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí),企業(yè)管理層應(yīng)該做好經(jīng)營(yíng)管理流程的分析,找出其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題,借助風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別,對(duì)問題進(jìn)行及時(shí)解決,提升內(nèi)部控制建設(shè)的效果。
6.完善內(nèi)部控制制度
服裝加工企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)等方面的內(nèi)容,這也是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定和完善的重要依據(jù)。在實(shí)際操作中,企業(yè)應(yīng)該集中優(yōu)勢(shì)資源,做好人、財(cái)、物的合理管理,強(qiáng)化全面控制工作。具體來講,一是建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,確保各個(gè)崗位的工作人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫宦氊?zé)進(jìn)行明確,自覺做好本職工作的同時(shí),也需要對(duì)其他員工的工作進(jìn)行監(jiān)督;二是落實(shí)不相容職務(wù)分離制度,對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)崗位工作的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確,公章管理應(yīng)該由專人負(fù)責(zé),形成不相容崗位的相互分離、相互制約機(jī)制,防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。
7.提高監(jiān)督檢查力度
完善可靠的監(jiān)督檢查工作能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施,而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理,都與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面密切相關(guān),要保證相關(guān)措施可行性以及執(zhí)行效果的實(shí)時(shí)監(jiān)督,從服裝加工企業(yè)的角度,必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),做好合理定位,完善內(nèi)部自我評(píng)估系統(tǒng),及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行處理,從而提升內(nèi)部控制的實(shí)施效果。
四、結(jié)語
總而言之,新時(shí)期,服裝加工企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)自身的觀念認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新,充分重視內(nèi)部控制建設(shè)工作,將其作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的常態(tài)化工作。針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題,服裝加工企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā),采取切實(shí)可行的措施和方法,對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的效果進(jìn)行強(qiáng)化,選擇最為恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制建設(shè)模式,從而提高內(nèi)部管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
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作者:徐燕 單位:江蘇利步瑞服裝有限公司