水利工程管理單位內(nèi)部控制研究

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1水利工程管理單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

最近幾年，政府財(cái)政部對(duì)于各級(jí)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的年度執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查，其中包括對(duì)于內(nèi)控制度方面的檢查。雖然表面而言各個(gè)水管單位的規(guī)章制度比較完善，但是落實(shí)到具體操作當(dāng)中，往往出現(xiàn)執(zhí)行力不夠的問(wèn)題。這就表明水管單位的內(nèi)部控制制度制定過(guò)程當(dāng)中，只是片面地追求形式，內(nèi)部控制的執(zhí)行措施流于表面，而無(wú)法得到真正的貫徹落實(shí)。例如一些預(yù)算費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候，經(jīng)辦人往往繞過(guò)財(cái)務(wù)審核去找水管單位的管理人員簽字，直到最后報(bào)銷(xiāo)階段才找水管單位的財(cái)務(wù)核對(duì)，這實(shí)際等于架空水管單位財(cái)務(wù)審核的功能，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。

2加強(qiáng)水管單位內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

第一，提高內(nèi)部控制意識(shí)。水管單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府的相關(guān)規(guī)定，高度重視內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。水管單位的管理人員作為財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人，對(duì)于本單位的財(cái)務(wù)收支以及財(cái)務(wù)資料完整真實(shí)負(fù)有重要職責(zé)。所以水管單位的管理人員需要強(qiáng)化內(nèi)部控制領(lǐng)域的知識(shí)學(xué)習(xí)，主動(dòng)參加相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，尤其是各級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)定期組織參加培訓(xùn)，掌握內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)并充分意識(shí)到其重要意義，高度重視完善內(nèi)部控制制度對(duì)于改進(jìn)水管單位管理水平的重要意義，從而為內(nèi)部控制的落實(shí)提供良好的環(huán)境。

第二，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。在水管單位內(nèi)部控制體系建立的過(guò)程當(dāng)中，涉及到的各種要素包括資產(chǎn)、資本金、成本費(fèi)用、收入、財(cái)務(wù)報(bào)告以及評(píng)價(jià)等。為了能夠控制各種不同的財(cái)務(wù)要素，水管單位必須明確相關(guān)的控制指標(biāo)，同時(shí)必須將各個(gè)要素做好分類(lèi)管理。因?yàn)樗軉挝辉诠芾淼倪^(guò)程當(dāng)中涉及財(cái)務(wù)要素的指標(biāo)比較多并且比較復(fù)雜，同時(shí)涉及到的各種財(cái)務(wù)要素產(chǎn)生的時(shí)間段比較長(zhǎng)，所以需要水管單位的內(nèi)部控制工作人員具備相應(yīng)的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，可以及時(shí)識(shí)別出水管單位內(nèi)部各類(lèi)要素出現(xiàn)的變動(dòng)，從而能夠?yàn)樗軉挝坏墓芾砣藛T提供反饋意見(jiàn)。在根據(jù)不同的控制要素完成分類(lèi)管理的內(nèi)部控制體系當(dāng)中，水管單位可以在很大程度上減少管理方面的成本開(kāi)支，從而為水管單位的發(fā)展提供良好的經(jīng)濟(jì)條件。

第三，完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。水管單位要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，一個(gè)基本的前提條件就是建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制組織通常要求做好職責(zé)分工，從而保證水管單位的內(nèi)部權(quán)利合理分配，各級(jí)工作人員之間互相制約。在水管單位的管理過(guò)程當(dāng)中，需要分清水管單位的內(nèi)部各級(jí)負(fù)責(zé)人員，尤其是要明確內(nèi)部控制的總監(jiān)以及會(huì)計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)管理人員。在保證內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的過(guò)程當(dāng)中，崗位責(zé)任制是不可或缺的重要內(nèi)容。水管單位需要將內(nèi)部控制工作當(dāng)中的決策人員以及執(zhí)行人員分開(kāi)，并且執(zhí)行人員也要同記錄人員分開(kāi)，保證各個(gè)崗位的工作人員單獨(dú)承擔(dān)起內(nèi)部控制在職責(zé)。這種安排一方面可以為水管單位的內(nèi)部控制管理提供便利，另一方面也可以培養(yǎng)工作人員的職業(yè)專(zhuān)業(yè)性，從而水管單位儲(chǔ)備內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)人才。

第四，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系?？茖W(xué)的評(píng)價(jià)制度可以說(shuō)是保障水管單位內(nèi)部控制實(shí)施的重要條件。在內(nèi)部控制體系正式執(zhí)行之后，水管單位應(yīng)當(dāng)依靠完整的評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的具體效果做出合理準(zhǔn)確的判斷與評(píng)價(jià)，并且根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)對(duì)工作人員做出相應(yīng)的激勵(lì)或者懲罰措施，從而改善水管單位內(nèi)部控制的效率。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，水管單位所處的環(huán)境也處于不斷的變化當(dāng)中，所以必須通過(guò)落實(shí)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度來(lái)為水管單位管理人員提供保障，一旦內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)顯示水管單位需要轉(zhuǎn)變管理戰(zhàn)略，管理人員就需要相應(yīng)地做出改變?？梢哉f(shuō)科學(xué)完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是內(nèi)部控制措施得到嚴(yán)格執(zhí)行的重要保障。

第五，完善崗位輪換制度。在水管單位內(nèi)部控制體系建立之后，在人事安排方面必須要秉承分工原則，保證各個(gè)員工間職責(zé)明確，同時(shí)要避免產(chǎn)生員工間互相勾結(jié)而濫用職權(quán)。水管單位在分配內(nèi)部控制工作人員任務(wù)的時(shí)候，需要清楚交待其需要負(fù)責(zé)的內(nèi)控任務(wù)，并將任務(wù)做好準(zhǔn)確完整的記錄。水管單位試試內(nèi)部控制的一個(gè)重要目的就是保證水管單位財(cái)產(chǎn)的安全，所以在內(nèi)控制度健全后，水管單位需要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)保護(hù)方面的控制措施，明確記錄同資產(chǎn)接觸的工作人員以及事務(wù)。除此之外，水管單位還需要通過(guò)崗位輪換制度以及檢查控制制度來(lái)管理工作人員?？梢哉f(shuō)工作人員的整體素質(zhì)決定著內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，崗位輪換以及適當(dāng)檢查可以有效避免工作人員的不當(dāng)行為，從而在整體保障水管單位的行為規(guī)范。

第六，提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)。內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平會(huì)直接影響到水管單位內(nèi)部控制工作落實(shí)的情況。無(wú)論內(nèi)部控制制度如何完善，最終需要稱(chēng)職的工作人員執(zhí)行，否則就無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的作用。水管單位需要高度重視內(nèi)部控制工作隊(duì)伍的建設(shè)，一方面招募該領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才，另一方面要根據(jù)水管單位的具體情況，為單位的工作人員提供針對(duì)性的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，從而不斷改善水管單位工作人員的整體素質(zhì)。通過(guò)建立內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度，能夠有效地約束工作人員的行為，督促員工注意自身行為。因此水管單位需要明確內(nèi)部控制監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)，招聘或者是選拔專(zhuān)業(yè)監(jiān)督人員，從而提高內(nèi)部控制監(jiān)督的力度。對(duì)于那些不相容的職務(wù)，確保相互分離，并且科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)人員崗位，明確不同會(huì)計(jì)崗位的責(zé)任以及權(quán)限，并且設(shè)立專(zhuān)門(mén)工作人員審核內(nèi)部控制的整體執(zhí)行情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以解決。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，作為事業(yè)單位的重要組成部分，水管單位的工作關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，為我國(guó)的水利工程發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。隨著我國(guó)水利事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，水管單位一方面要運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段做好內(nèi)部管理工作，另一方面也要不斷改進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制，從而為水管單位的持續(xù)發(fā)展提供保障。

作者：賈文瑞 單位：河南省水利工程一局