工程審計精益管理助力企業(yè)復(fù)工探析
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一、引言
2020年伊始，一場突如其來的新冠肺炎疫情給全球經(jīng)濟造成重創(chuàng)，中國作為最先發(fā)現(xiàn)疫情的國家，在黨中央的正確領(lǐng)導(dǎo)下在全球率先控制住疫情。但國內(nèi)疫情偶有反彈，國外形勢嚴(yán)重惡化的情形下，國家提出了常態(tài)化疫情防控，對各行各業(yè)都產(chǎn)生了深刻影響。如何在疫情防控形勢下快速復(fù)工復(fù)產(chǎn)，推動經(jīng)濟社會恢復(fù)變得尤為重要。國家電網(wǎng)公司作為關(guān)系國家經(jīng)濟命脈的國有特大型企業(yè)，積極履行社會責(zé)任，主動加大投資采取多項舉措助力經(jīng)濟設(shè)計恢復(fù)。審計部門作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)部門，積極履職盡責(zé)，通過實施一系列精益化管理手段，轉(zhuǎn)變工程審計理念，提升工程審計服務(wù)質(zhì)效，有效支撐了工程建設(shè)管理，對助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)、加快民營企業(yè)賬款清欠等做出積極貢獻(xiàn)。
國家電網(wǎng)公司確立了建設(shè)具有中國特色國際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全方位推進(jìn)改革與提質(zhì)增效，審計部門作為公司經(jīng)營管理的監(jiān)督部門，要充分發(fā)揮“三個職責(zé)”作用，即在保證公司戰(zhàn)略落地和公司黨組重要決策部署落實的首要職責(zé)、推動公司治理體系和治理能力現(xiàn)代以及機制建設(shè)的重要職責(zé)和規(guī)范權(quán)力運行促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)的基本職責(zé)上有所突破。在疫情防控背景下，分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，根據(jù)國內(nèi)外最新審計理論發(fā)展、監(jiān)管政策要求，在審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的基礎(chǔ)上，提出了包括向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變、向全面投資審計轉(zhuǎn)變、向現(xiàn)代投資審計轉(zhuǎn)變的“三個轉(zhuǎn)變”理念。助推企業(yè)擺脫疫情帶來的不利影響、幫助上下游企業(yè)快速實現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變。工程投資審計經(jīng)過多年發(fā)展，已經(jīng)取得長足的發(fā)展，為工程投資發(fā)展提供有力的后盾保障，但仍面臨不少問題，亟待解決。工程投資審計需要解決履查屢犯、審計問題難整改、審計揭示問題和風(fēng)險滯后及信息化審計手段落后等一系列難點問題。首先需要轉(zhuǎn)變工程投資審計思維，按照先后有序、合理計劃的原則，積極落實公司黨委關(guān)于疫情防控的各項決策部署，結(jié)合地區(qū)疫情防控工作要求，充分考慮審計資源的有限性前提下，做到審計項目有的放矢，優(yōu)先將審計資源投入到保障定點醫(yī)院建設(shè)、數(shù)字化新基建工程、重要保障線路改擴建等重點工程領(lǐng)域；其次按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕?，結(jié)合疫情防控下要求下復(fù)工復(fù)產(chǎn)的重要事項，加強基礎(chǔ)管理工作，明確審計重點；規(guī)范審計結(jié)果運用，實現(xiàn)工程投資審計的質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變。向全面投資審計轉(zhuǎn)變。主動轉(zhuǎn)變工程投資審計監(jiān)督范圍，由事后審計更多地向事中審計、事前審計轉(zhuǎn)變，以實現(xiàn)全過程審計監(jiān)督。一方面要持續(xù)關(guān)注工程結(jié)算、工程物資、工程決算等傳統(tǒng)風(fēng)險點，以確保審計效率質(zhì)量；另一方面要拓寬審計視角，審計監(jiān)督視角主動前移到工程前期決策過程中，重點關(guān)注項目規(guī)劃、決策實施等前期環(huán)境，以審計視角提前服務(wù)工程投資管理全過程。同時，還應(yīng)主動拓展審計監(jiān)督方式，由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計拓展到效益型審計，提升審計工作服務(wù)能力。向現(xiàn)代投資審計轉(zhuǎn)變。改變傳統(tǒng)工程投資審計看紙質(zhì)資料的審計方式，在審計過程中加大信息化手段應(yīng)用，充分利用各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)審計人員以非接觸方式開展工作，堅決落實疫情防控要求，提升審計工作效率。同時，深入挖掘工程全過程疑點，實現(xiàn)信息技術(shù)與工程建設(shè)全過程的有效融合，做到審計早發(fā)現(xiàn)、早分析、早處理，防止事后審計無法整改等問題的發(fā)生，以提高審計質(zhì)效。
三、實現(xiàn)工程審計精益管理的具體實施路徑
疫情背景下，既要做好服務(wù)各項疫情防控決策部署落實，又要做好審計人員安全管控，內(nèi)外部環(huán)境的變化對審計工作提出了新的要求，寧夏公司工程投資審計目前仍存在對解決問題重視程度不夠、審計標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、缺乏審計深度、對效益審計關(guān)注較少等亟需解決的問題。需要重點從解決提升審計質(zhì)量、拓展工程審計監(jiān)督范圍、加強信息化手段應(yīng)用等方面探索應(yīng)對嚴(yán)峻的疫情防控形勢和日益提升的工程審計服務(wù)價值要求?！叭齻€轉(zhuǎn)變”理念具體實施路徑如下：細(xì)化基礎(chǔ)管理工作。建立工程審計基礎(chǔ)臺賬。按照年度、工程類型建立臺賬，以建設(shè)單位為維度，梳理工程項目下發(fā)投資計劃文號、項目數(shù)、開工時間、竣工時間、送審時間、送審金額、定案時間、出具報告時間、審定金額等關(guān)鍵信息，按月進(jìn)行匯總和分析，每月梳理出竣工后長期不送審、送審后長期不定案、定案后長期不出具審計報告等情況。重點關(guān)注涉及疫情防控、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等方面的工程，及時開展現(xiàn)場督導(dǎo)，幫助解決實際問題，保證審計進(jìn)度和審計質(zhì)量。明確項目送審資料時限和標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格落實國家電網(wǎng)公司關(guān)于各類型工程管理規(guī)定，編制下發(fā)工程審計流程圖，明確資料送審時間節(jié)點。統(tǒng)一明確送審資料清單和送審標(biāo)準(zhǔn)，確保送審資料規(guī)范、符合要求，嚴(yán)格送審資料質(zhì)量審核，減少人員接觸。針對竣工后送審嚴(yán)重超期、送審質(zhì)量不高、嚴(yán)重低效投資等情況嚴(yán)格考核項目管理部門，積極應(yīng)用工程審計督導(dǎo)單，促進(jìn)送審資料質(zhì)量提升。建立定期溝通匯報機制。及時向管理層反饋審計中發(fā)現(xiàn)的問題，尤其將個別工程審減金額較大、定案金額嚴(yán)重超預(yù)算等情況作為匯報重點，深入剖析工程管理環(huán)節(jié)短板，提出合理化建議，協(xié)調(diào)解決工程審計中的困難和問題，促進(jìn)體制機制完善，推動工程審計順利進(jìn)行。建立工程審計重大問題通報機制。對于過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、涉嫌失職瀆職等事項，移交公司紀(jì)檢監(jiān)察部門，進(jìn)行追責(zé)問責(zé)，達(dá)到“問責(zé)一兩個、警醒一大片”的效果，助推工程管理水平提升。加強審計中介管控。在疫情發(fā)生初期，嚴(yán)格按照自治區(qū)和公司關(guān)于跨地區(qū)人員管控要求，組織審計中介人員開展集中隔離，隔離結(jié)束完成核酸檢測后方可開展工作。常態(tài)化疫情防控期間，加強審計中介人員管理，嚴(yán)格落實外出報備審批。嚴(yán)格結(jié)算審計過程監(jiān)督，落實審計報告三級復(fù)核要求，梳理各項工程開竣工、資料送審、出具審計初稿或定案單、完成審計定案時間，從中篩選出初步定案后長久未最終定案、定案后遲遲不出具報告等情況，對中介機構(gòu)予以考核，推動中介機構(gòu)盡職履責(zé)、快審快結(jié)。探索開展工程審計質(zhì)量評價工作，采用專項審查評價和日常審計評價相結(jié)合的方式對審計部門聘請的中介機構(gòu)開展質(zhì)量評價。工程投資審計質(zhì)量評價采用評分制與一票否決制相結(jié)合方式，從審計時效性、造價審計、審計報告質(zhì)量、中介機構(gòu)管理和紅線指標(biāo)五方面對工程投資審計質(zhì)量進(jìn)行評定。評價結(jié)果將納入對各供電公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核中。創(chuàng)新工程審計模式。以年度審計計劃為基礎(chǔ)，采取融合式、嵌入式、“1+N”等組織方式實施審計，減少交叉重復(fù)審計，實現(xiàn)一審多項、一審多果、一果多用。關(guān)注重大政策措施貫徹落實情況。將全過程跟蹤審計作為全面審計的有效補充，前移風(fēng)險防控關(guān)口，變事后審計為事前提醒，變查辦問題為糾錯機制。一方面要循著資金流向，從政策要求、預(yù)算安排、資金收付及使用、項目建設(shè)、投資收益等方向，著力揭示由于監(jiān)管跟不上、風(fēng)險管控能力差等原因，造成的違規(guī)使用資金，資金使用效益不高等問題。另一方要沿著權(quán)力運行和責(zé)任落實的軌跡，以問題倒逼責(zé)任，推動審計問題的立查立改、舉一反三，整改責(zé)任的層層壓實、從嚴(yán)監(jiān)管。推廣工程效益審計。以“聚焦效益評審、保證客觀真實、應(yīng)用現(xiàn)有指標(biāo)、確立比較基礎(chǔ)、銜接相關(guān)制度”為原則，構(gòu)建以項目投資利潤為核心的投資項目后評審模型，銜接輸配電價核價與監(jiān)管要求，進(jìn)一步完善后評價指標(biāo)體系，深入開展省級電網(wǎng)投資后評審工作。在國家電網(wǎng)公司9項基礎(chǔ)評審指標(biāo)下，充分考慮實際情況，新增單位資產(chǎn)運維費等9項指標(biāo)，更全面地反映寧夏公司電網(wǎng)運營能力、運行安全及生態(tài)效能。借助投資額、平均負(fù)載率等影響經(jīng)濟效益的主要指標(biāo)，開展各電壓等級盈虧平衡分析，形成各類參數(shù)的邊界值，為公司投資決策提供依據(jù)，推動專業(yè)在充分考慮電網(wǎng)安全、社會效益等因素，尋求電網(wǎng)投資可靠性、可行性與經(jīng)濟性的平衡，投資增長與經(jīng)濟效益提升的平衡，提高資產(chǎn)利用效率，提升投資效益。項目效益審計進(jìn)一步關(guān)注投資決策、投資管理、資金使用、投資效果，持續(xù)完善經(jīng)濟效益評價標(biāo)準(zhǔn)，效益評審工作質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)，確保效益評審效果及質(zhì)量。提升數(shù)字化審計應(yīng)用能力。堅持?jǐn)?shù)據(jù)驅(qū)動，主動適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求。積極對接寧夏公司各業(yè)務(wù)部門，協(xié)調(diào)開放相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息查詢權(quán)限，努力實現(xiàn)工程審計由線下資料向線上的轉(zhuǎn)型。在開展工程審計前，加大數(shù)據(jù)分析，精確定位審計疑點，提高審計工作效率。通過數(shù)字化手段，搭建工程投資審計數(shù)據(jù)庫。在分析電網(wǎng)工程業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，建立以SG-ERP系統(tǒng)中財務(wù)模塊、物資模塊、項目模塊、設(shè)備模塊為基礎(chǔ)，以規(guī)劃計劃系統(tǒng)、基建管控系統(tǒng)、經(jīng)法系統(tǒng)、電子商務(wù)平臺、PMS2.0系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)為支撐的數(shù)據(jù)體系。在各類工程審計項目中，通過總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究的方式，充分運用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)查詢數(shù)據(jù)，減少對工程紙質(zhì)資料的依賴，提高工程審計效率。加強現(xiàn)代化審計隊伍培養(yǎng)。持續(xù)加強審計隊伍人才培養(yǎng)，多方式、多渠道、多樣化開展培訓(xùn)，切實提升新進(jìn)審計人員“四項能力”。積極實踐“以審代培”模式，通過參與各類經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計項目，在學(xué)中干、干中學(xué)，快速提升審計人員發(fā)現(xiàn)和揭示問題能力；加強宏觀政策學(xué)習(xí)，尤其是疫情防控下各項新出臺的政策規(guī)定，注重揭示制約和阻礙公司改革發(fā)展的深層次問題，深挖問題產(chǎn)生原因，注重審計人員提建議能力培養(yǎng)。開展“審計講堂”，以“人人上講臺”的形式開展通用制度、審計案例的學(xué)習(xí)，切實提升學(xué)習(xí)和工作能力。加強數(shù)字化審計能力培養(yǎng)。制定培訓(xùn)計劃，組織全員開展數(shù)字化能力培訓(xùn)，積極參與到數(shù)字化審計平臺建設(shè)過程中，提升數(shù)據(jù)應(yīng)用能力。
四、結(jié)論
本文在疫情防控背景下結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際初步提出了通過“三個轉(zhuǎn)變”推動工程審計提質(zhì)增效的相關(guān)理念及實施路徑，助力企業(yè)實現(xiàn)快速復(fù)工復(fù)產(chǎn)，本文只是基于企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理情況，提出一個初步的思考，希望能成為下一步管理研究的參考。
作者:陳曉雙 賀桂萍 魏寧霞 單位:國網(wǎng)寧夏電力有限公司綜合服務(wù)中心
