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摘要:高速公路服務(wù)區(qū)是交通運(yùn)輸行業(yè)服務(wù)顧客的重要“形象窗口”,也是社會(huì)公眾駕乘車(chē)輛出行的重要休息場(chǎng)所,對(duì)于滿足駕乘人員生理和心理需求、預(yù)防疲勞駕駛、為車(chē)輛提供加油和維修服務(wù)、為人員提供餐飲和基本消費(fèi)服務(wù)、消除行車(chē)安全隱患具有十分重要的作用。高速公路服務(wù)區(qū)分布的范圍比較廣,每個(gè)高速公路服務(wù)區(qū)的車(chē)流量、客流量及分布的地域都不同,同時(shí)內(nèi)外環(huán)境也存在一定的差異性。這種情況下,使得高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理工作開(kāi)展也存在一定的難度,在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中還存在很多問(wèn)題。文章主要對(duì)高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理中存在的困境進(jìn)行分析,并以此為基礎(chǔ)探究相應(yīng)的改善對(duì)策。
關(guān)鍵詞:高速公路服務(wù)區(qū);預(yù)算管理;困境;對(duì)策
高速公路每隔一段距離都會(huì)設(shè)置一個(gè)服務(wù)區(qū),是高速公路中重要的基礎(chǔ)設(shè)施,也是體現(xiàn)高速公路服務(wù)質(zhì)量的窗口。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提升,大眾對(duì)高速公路服務(wù)區(qū)的服務(wù)管理質(zhì)量要求更高,而要想更好地服務(wù)顧客、服務(wù)社會(huì),高速公路服務(wù)區(qū)必須要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,保證投資和建設(shè)的合理性。但是由于高速公路服務(wù)區(qū)分散、不同服務(wù)區(qū)差異性大等因素導(dǎo)致在財(cái)務(wù)預(yù)算方面存在很多的問(wèn)題,因此,還需要結(jié)合這些問(wèn)題采取相應(yīng)的解決對(duì)策。
一、高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理現(xiàn)狀及困境
(一)高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理發(fā)展高速公路服務(wù)區(qū)是高速公路重要的附屬設(shè)施,在高速公路建設(shè)中從項(xiàng)目可行性研究到概預(yù)算編制,再到竣工結(jié)算等各個(gè)過(guò)程都需要考慮到服務(wù)區(qū)建設(shè)內(nèi)容。如果將高速公路建成到交付使用后的資產(chǎn)作為原始資產(chǎn)的情況下,從政府收費(fèi)還貸高速公路建設(shè)情況來(lái)看,可以劃分到原始資產(chǎn)的項(xiàng)目中。高速公路項(xiàng)目落成通車(chē)后,工程從建設(shè)管理轉(zhuǎn)向運(yùn)營(yíng)管理,服務(wù)區(qū)也成為高速公路經(jīng)營(yíng)管理的項(xiàng)目。本世紀(jì)前,高速公路的里程比較短,涉及到的服務(wù)區(qū)數(shù)量少,規(guī)模小。本世紀(jì)后,高速公路建設(shè)進(jìn)程加快,在建設(shè)過(guò)程中將更多的精力都投放到新項(xiàng)目的建設(shè)方面,對(duì)高速公路以及相關(guān)配套設(shè)施的運(yùn)營(yíng)工作交給運(yùn)營(yíng)管理單位進(jìn)行管理。而運(yùn)營(yíng)單位在管理過(guò)程中將高速公路的維護(hù)和收費(fèi)作為重點(diǎn)內(nèi)容,忽視對(duì)服務(wù)區(qū)的經(jīng)營(yíng)管理工作。因此,這個(gè)階段高速公路服務(wù)區(qū)仍然處于一個(gè)被忽視的階段。從2002年后,高速公路工程項(xiàng)目不斷增多,相應(yīng)的配套設(shè)施服務(wù)區(qū)的數(shù)量也在增加,成為高速公路的窗口,引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。由于服務(wù)區(qū)屬于國(guó)有資產(chǎn)范疇,也引起財(cái)政部門(mén)的關(guān)注。這種情況下高速公路逐漸向主輔分離以及建養(yǎng)分離方向發(fā)展。服務(wù)區(qū)預(yù)算管理工作主要為企業(yè)預(yù)算管理,高速公路服務(wù)區(qū)將經(jīng)營(yíng)權(quán)和收益權(quán)轉(zhuǎn)出租給企業(yè),從這些承租企業(yè)方面來(lái)看服務(wù)區(qū)的財(cái)務(wù)收支都需要?jiǎng)潥w到企業(yè)的預(yù)算管理中。這也是當(dāng)前高速公路服務(wù)區(qū)主要的預(yù)算管理模式。
(二)高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理困境1.重預(yù)算編制,輕視預(yù)算控制高速公路預(yù)算工作開(kāi)展中,預(yù)算編制工作是基礎(chǔ),也是后期預(yù)算執(zhí)行的參考,因此,在預(yù)算管理工作中,預(yù)算編制工作一直受到關(guān)注。而部分預(yù)算人員錯(cuò)誤地認(rèn)為在預(yù)算管理中只要做好預(yù)算編制工作就能夠?qū)崿F(xiàn)良好的預(yù)算控制。但是事實(shí)并非如此,如果在預(yù)算工作開(kāi)展中忽視后期的預(yù)算控制工作,非常容易造成預(yù)算超支情況。在實(shí)際工作中,往往出現(xiàn)預(yù)算編制好了,任務(wù)也就完成了,可以“刀槍入庫(kù)、馬放南山”。沒(méi)有將預(yù)算控制重點(diǎn)放在日常追蹤和適時(shí)調(diào)整上,僅僅是事后出現(xiàn)偏差才想到要解決問(wèn)題,事中控制沒(méi)有得到強(qiáng)有力的執(zhí)行與監(jiān)督,預(yù)算控制成為“空中樓閣”。因此,在預(yù)算工作中不僅要完善預(yù)算編制,還需要做好事中的預(yù)算控制與監(jiān)督,結(jié)合具體的工作開(kāi)展情況,做好各個(gè)環(huán)節(jié)的管控。2.預(yù)算編制缺乏客觀性不同服務(wù)區(qū)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況以及消費(fèi)能力等都存在較大的區(qū)別,而且不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、客流量和消費(fèi)喜好等方面也不同。如果在這個(gè)過(guò)程中不能對(duì)不同服務(wù)區(qū)進(jìn)行區(qū)分對(duì)待,而是采用統(tǒng)一預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn),難以符合服務(wù)區(qū)的具體要求。首先,預(yù)算編制往往也出現(xiàn)與服務(wù)區(qū)的實(shí)際情況相脫節(jié)的現(xiàn)象,直接導(dǎo)致服務(wù)區(qū)預(yù)算指標(biāo)存在著一定程度的松馳性與不可比性,各部門(mén)也因自身利益會(huì)盡量爭(zhēng)取利己的預(yù)算指標(biāo),編制低標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算,制定容易實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),而編制審核部門(mén)由于無(wú)可比數(shù)據(jù),所以也未將預(yù)算當(dāng)回事,也沒(méi)從嚴(yán)掌控,浮于形式,導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)失真;其次,在編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有認(rèn)真地對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)環(huán)境狀況進(jìn)行分析,僅是憑編制人員經(jīng)驗(yàn),簡(jiǎn)單的按一定比例增減,而且高速公路服務(wù)區(qū)受?chē)?guó)家政策影響較大,當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境、政策調(diào)整、國(guó)企社會(huì)責(zé)任等因素發(fā)生較大變化時(shí),編制出的預(yù)算客觀性就更差。因此,須要結(jié)合服務(wù)區(qū)的具體情況做好精準(zhǔn)分類(lèi)工作,服務(wù)區(qū)分類(lèi)也是預(yù)算編制中的難點(diǎn)。3.預(yù)算分析不全面高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理工作開(kāi)展中,對(duì)預(yù)算的認(rèn)知不全面,認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算,而財(cái)務(wù)預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算,理所應(yīng)當(dāng)?shù)膶㈩A(yù)算工作劃歸到財(cái)務(wù)部門(mén)的工作中。因此,針對(duì)服務(wù)區(qū)的各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容都完全交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理,而財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)服務(wù)區(qū)的具體工作情況了解有限,僅是關(guān)注簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增減,并沒(méi)有看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層次原因,也無(wú)法全面結(jié)合服務(wù)區(qū)的具體工作內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算編制與分析,無(wú)法調(diào)動(dòng)全員參與到預(yù)算工作中,導(dǎo)致預(yù)算分析不全面、不及時(shí)、不到位,難以為管理層決策提供有效的數(shù)據(jù)分析內(nèi)容。4.預(yù)算考核簡(jiǎn)單化服務(wù)區(qū)由于缺少相關(guān)專(zhuān)業(yè)預(yù)算人員,對(duì)預(yù)算考核不太重視,預(yù)算考核就是將實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單比對(duì),以執(zhí)行進(jìn)度作為考核計(jì)分指標(biāo)。這種以簡(jiǎn)單的完成率為考核依據(jù)的方法,只關(guān)注了預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度,缺少對(duì)預(yù)算編制、審查、調(diào)整、考核等全過(guò)程的閉環(huán)管控,不利于分清責(zé)任,不利于提高預(yù)算管理水平,無(wú)法客觀公正地體現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行績(jī)效,實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算管理實(shí)施對(duì)策
(一)加強(qiáng)預(yù)算控制高速公路服務(wù)區(qū)預(yù)算控制工作中控制的標(biāo)準(zhǔn)為預(yù)算指標(biāo),主要內(nèi)容為資金流以及業(yè)務(wù)流的控制工作。在預(yù)算控制過(guò)程中可以采用四層控制方式,分別為執(zhí)行單位自控、財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)控、職能部門(mén)監(jiān)控以及內(nèi)審部門(mén)監(jiān)控。在預(yù)算調(diào)整工作中既需要具有剛性要求,同時(shí)又要做到靈活彈性控制,這樣才不會(huì)偏離年度預(yù)算指標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略,同時(shí)可以將預(yù)算審批權(quán)利適當(dāng)下放,保證預(yù)算管理質(zhì)量和效率。服務(wù)區(qū)要定期安排專(zhuān)人對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤反饋,需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的,通過(guò)書(shū)面報(bào)告形式提出并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行闡述,及早發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題,并及時(shí)采取有效的預(yù)算調(diào)整方案。服務(wù)區(qū)預(yù)算費(fèi)用調(diào)整過(guò)程中,具體的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用明細(xì)都需要由職能部門(mén)進(jìn)行規(guī)定,并在總額范圍內(nèi)做好服務(wù)區(qū)預(yù)算的審批工作,如果出現(xiàn)指標(biāo)超額的情況則需要提交到職能部門(mén)進(jìn)行調(diào)整審批。
(二)提高預(yù)算編制的客觀性與科學(xué)性高速公路服務(wù)區(qū)主要面向社會(huì)大眾服務(wù),收益與高速公路的客流量和車(chē)流量具有直接的關(guān)系,因此服務(wù)區(qū)的收支也受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)的整體走勢(shì)的影響。如如果我國(guó)制造業(yè)發(fā)展比較好,需要的運(yùn)輸量大,那么高速公路上的車(chē)流量必然會(huì)加大,消費(fèi)需求也會(huì)提升。但是如果經(jīng)濟(jì)不景氣,大眾的消費(fèi)和需求必然會(huì)降低,服務(wù)區(qū)的收入也必然會(huì)減少。不同區(qū)域的服務(wù)人群消費(fèi)能力也不同,發(fā)達(dá)地區(qū)人群的消費(fèi)能力更高,而經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的消費(fèi)能力則比較低,因此服務(wù)區(qū)在經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的過(guò)程中要綜合國(guó)家整體和區(qū)域發(fā)展形勢(shì)以及高速公路的運(yùn)行能力等合理確定服務(wù)區(qū)的預(yù)算規(guī)律,保障預(yù)算編制的客觀性、科學(xué)性、規(guī)律性。不同區(qū)域,不同規(guī)模的高速公路服務(wù)區(qū)的經(jīng)營(yíng)能力及收支等方面都存在很大的差異性,因此,無(wú)法完全采用統(tǒng)一的預(yù)算模式對(duì)高速公路服務(wù)區(qū)進(jìn)行管理,必須要針對(duì)不同的服務(wù)區(qū)進(jìn)行類(lèi)別劃分,同一類(lèi)別的服務(wù)區(qū)采用一種預(yù)算模式。但是,在高速公路服務(wù)區(qū)劃分過(guò)程中存在較大的難題,劃分過(guò)粗或者過(guò)精的情況下都容易導(dǎo)致預(yù)算編制不合理,或者成本提升。因此,需要采取科學(xué)的劃分方式,在劃分的過(guò)程中需要結(jié)合主要的影響因素進(jìn)行劃分,如將同等消費(fèi)水平、同等客流量、同等經(jīng)營(yíng)模式的區(qū)域劃分一種類(lèi)型,以消費(fèi)水平和消費(fèi)需求為劃分核心,兼顧相關(guān)國(guó)家法規(guī)政策,才能夠保證同一類(lèi)型服務(wù)區(qū)的預(yù)算適用環(huán)境模式相當(dāng)。
(三)完善預(yù)算分析預(yù)算分析工作中包括預(yù)算檢查、監(jiān)督、調(diào)整、修正工作;通過(guò)對(duì)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的對(duì)比,確定預(yù)算中是否存在漏項(xiàng)的情況;通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)比,如果發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)預(yù)算偏差問(wèn)題,需要及時(shí)查找預(yù)算偏差原因,并及時(shí)采取合理的改善措施,保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。另外,服務(wù)區(qū)要讓員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算分析的重要性和自己的責(zé)任,提高全員參與預(yù)算分析的主動(dòng)性,建立成本效益意識(shí),逐步完善內(nèi)部預(yù)算分析的制度與責(zé)任機(jī)制,實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間相互聯(lián)系、相互監(jiān)督;通過(guò)每月、每季度以及年度預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)比分析,確定預(yù)算是否符合預(yù)期,提出調(diào)整、改進(jìn)建議,以此為基礎(chǔ)做好以后預(yù)算的修正工作。
(四)健全預(yù)算考核制度健全的預(yù)算考核制度能保證預(yù)算管理的全面性、規(guī)范性、科學(xué)性,為實(shí)現(xiàn)服務(wù)區(qū)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證。為了提高預(yù)算編制人員思想覺(jué)悟,主動(dòng)認(rèn)識(shí)到自己編制的預(yù)算如果失真與實(shí)際脫節(jié),將會(huì)直接影響單位經(jīng)營(yíng)決策的制定與正常經(jīng)營(yíng)管理工作的開(kāi)展;因此,需要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行分析,探索研究服務(wù)區(qū)預(yù)算績(jī)效考核制度,將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入年終評(píng)先評(píng)優(yōu)的考核獎(jiǎng)懲負(fù)面清單,與員工的工資福利薪酬、職務(wù)晉升等進(jìn)行掛鉤并實(shí)行公開(kāi),接受全員監(jiān)督,規(guī)范預(yù)算管理行為,提高預(yù)算編制人員的責(zé)任意識(shí)、參與的積極性、主動(dòng)性。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,高速公路服務(wù)區(qū)是高速公路的重要配套設(shè)施,也是高速公路的窗口形象,隨著高速公路服務(wù)區(qū)性質(zhì)以及經(jīng)營(yíng)模式的不斷變遷,不同地區(qū)、不同規(guī)模以及不同性質(zhì)的服務(wù)區(qū)收支情況不同,導(dǎo)致在預(yù)算管理工作開(kāi)展中仍然存在很多的問(wèn)題,因此需要結(jié)合這些問(wèn)題探究相應(yīng)的解決對(duì)策,保證預(yù)算工作的順利開(kāi)展,提升高速公路服務(wù)區(qū)的服務(wù)質(zhì)量和效率。
參考文獻(xiàn):
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作者:周海林 單位:江蘇寧宿徐高速公路有限公司