國有企業(yè)經(jīng)營稅收管理籌劃的應用

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摘要:在市場經(jīng)濟體制改革的發(fā)展背景下，我國稅法與稅收制度日趨完善，這對作為國家經(jīng)濟發(fā)展支柱的國有企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展有重要影響。國有企業(yè)應當嚴格遵循法律條例，充分發(fā)揮稅收管理籌劃優(yōu)勢，通過有效的管理規(guī)劃實現(xiàn)合理避稅，降低自身稅收壓力。本文主要從價值、問題、實踐以及保障四個方面討論了稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用，以供參考。

關鍵詞:國有企業(yè)；稅收管理籌劃；經(jīng)營管理；問題；保障

高質量的稅收管理籌劃，能夠幫助企業(yè)減少對不必要成本的浪費，降低企業(yè)經(jīng)營管理風險，同時提高企業(yè)經(jīng)營管理效能，促進企業(yè)發(fā)展。就國有企業(yè)而言，其資本構成由國家參與，其經(jīng)營利潤與稅收是國家發(fā)展的重要經(jīng)濟來源。在市場經(jīng)濟體制改革的發(fā)展背景下，國有企業(yè)有必要在自身的經(jīng)營管理中應用稅收管理籌劃，以提升自身經(jīng)濟效益，同時促進自身可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營

管理中的應用價值當前，我國已經(jīng)進入經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，為滿足社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，大力開展稅法與稅收制度改革，深入推進稅法制度體系建設。與此同時，企業(yè)的稅收負擔也有所調整。稅收是企業(yè)應當繳納的費用，國有企業(yè)也不例外。對于國有企業(yè)而言，要提升自身的經(jīng)濟效益，更要對稅法與稅收制度的變化予以高度關注，重視稅法中給出計稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等內容。站在納稅者的角度看，無論稅收如何開展，其經(jīng)濟利益都會受到影響。當國有企業(yè)收入及成本費用保持一定時，應納稅額和稅后利潤則為此消彼長的關系。如果前者增加，那么后者就會減??；倘若前者減小，那么后者就會增加。為了保證自身利潤，國有企業(yè)可在不違背法律法規(guī)的基礎上，通過合理的稅收管理籌劃來減少稅收行為的發(fā)生，或縮小稅基范圍，從而實現(xiàn)稅負的有效降低，提升自身利潤。

二、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用問題

(一)缺乏專業(yè)化人才稅收管理籌劃是否具有科學性、合法性與事先性，直接影響企業(yè)經(jīng)營管理，其重要意義不言而喻?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)領導層已經(jīng)普遍認識到了稅收管理籌劃的應用價值。這一工作本身并非只是財務部門的工作，而需要由熟知我國稅法與稅收制度、掌握相應管理技能的專業(yè)化人員組成的管理機構進行引導實施，同樣也需要其他部門的參與。但是，目前國有企業(yè)這一方面的專業(yè)化人才匱乏。

(二)不法行為依然存在實際上國有企業(yè)實施稅收管理籌劃，要制定詳細的工作計劃，合理安排工作流程，基于此，在繳納稅收之前對應繳納的額度進行科學籌劃。從當前發(fā)展情況來看，有很多國有企業(yè)并未對稅收管理籌劃的這一事先性原則有充足的認識，而是以稅收管理籌劃來遮蓋自身偷稅、漏稅的不法行為。這既不滿足新稅法的要求，也讓企業(yè)面臨著高額的罰款，同時也在無形中影響了企業(yè)的信譽。

(三)缺乏合理規(guī)劃稅收管理籌劃需要國有企業(yè)對當前管理中存在的可能會導致稅負增加的工作環(huán)節(jié)進行有效調節(jié)，并以法律為基礎減小稅基范圍，以此來實現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的合理規(guī)劃。然而，現(xiàn)實卻并非如此。有不少國有企業(yè)由于自身經(jīng)營管理不善而形成較重的稅負，出于對最大限度降低稅負的考慮，并未在稅收管理籌劃中進行合理規(guī)劃，而是想盡辦法減少稅款。

三、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用實踐

(一)籌資方面國有企業(yè)的資金來源有兩個，一是國家財政支持，二是自己籌資。當前，國家在解決重大災難性問題以及社會福利性問題中的投入越來越多，對于國有企業(yè)的資金支持已有所減少。對于國有企業(yè)而言，要取得持續(xù)性發(fā)展，必須要依靠自己進行籌資。國有企業(yè)可選擇的籌資渠道有很多，除了銀行貸款之外，也可通過上市、與戰(zhàn)略伙伴合作等方式獲得資金。在籌資的過程中，國有企業(yè)可實施稅收管理籌劃，通過對當前企業(yè)內外發(fā)展環(huán)境與市場變化的分析，深入挖掘可影響稅收的因素。

(二)投資方面對于國有企業(yè)而言，要取得長久的發(fā)展，必須要重視投資，通過合理投資來壯大自身。投資也是要按照一定方法進行的，目前可選擇的投資方式有兩種，分別為直接投資與間接投資，在具體的投資過程中，國有企業(yè)也可實施稅收管理籌劃；充分考慮不同投資方式、投資方案對稅收的影響。基于此，選擇成本最為合理的投資方式，從而減少投資成本。通常來說，間接投資的應納稅額相對較少，但風險也會更高。此時，國有企業(yè)就需要立足于自身實際，來選擇對自身發(fā)展有益處的投資方式。

(三)經(jīng)營方面國有企業(yè)實際經(jīng)營的效能，受多方面因素的影響，包括政策環(huán)境、內部控制環(huán)境、外部不可抗力等。何謂外部不可抗力，就是企業(yè)難以撼動的自然與非自然力量。為了實現(xiàn)經(jīng)營效能的提升，國有企業(yè)也有必要實施稅收管理籌劃。不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收管理籌劃有明顯差異，以折舊為例，由于折舊要計入產(chǎn)品成本、期間費用，所以它會對企業(yè)當期成本費用及利潤產(chǎn)生直接影響。在折舊過程中實施稅收管理籌劃，先綜合考慮不同折舊方法下的折舊計算結果所產(chǎn)生的稅收，再根據(jù)國家與地方稅法政策規(guī)定選擇合適的折舊方法，從而減少企業(yè)成本。

四、稅收管理籌劃在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的應用保障

(一)觀念保障國有企業(yè)要在經(jīng)營管理中應用稅收管理籌劃，必須建立先進的財務管理觀念。在此過程中，充分考慮市場經(jīng)濟改革的發(fā)展大背景，于企業(yè)范圍內進行陳舊財務管理觀念的解放，積極推動人員觀念的轉變，鼓勵企業(yè)全體人員參與到稅收管理籌劃中。同時，緊抓管理要點，優(yōu)化財務、業(yè)務以及其他部門的職能，改善已有經(jīng)濟管理指標，從而為稅收管理籌劃的落實創(chuàng)造良好條件。

(二)體系保障國有企業(yè)有必要加強自身制度體系建設。例如，在風險防控方面，加強相應制度體系建設，使財務風險管理與稅收管理籌劃形成制約，同時建立起財務人員、稅收籌劃人員的風險意識與法律意識，避免財務風險與稅收管理風險的發(fā)生。再如，在企業(yè)資本結構優(yōu)化方面，加強股份制體系建設，通過多種方式實現(xiàn)資產(chǎn)重組，優(yōu)化現(xiàn)有資源配置，為稅收管理籌劃的落實奠定堅實基礎。

(三)目標保障現(xiàn)階段，國有企業(yè)發(fā)展的目標已經(jīng)轉化為價值最大化，這一目標有利于國有企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢，也能夠提醒國有企業(yè)杜絕偷稅、偷稅等不法行為。國有企業(yè)應當繼續(xù)堅持這一目標，以此為指引有效轉化企業(yè)產(chǎn)權機制，平衡企業(yè)與國家政府的關系，提升自身經(jīng)營管理的自主性，以保證階段性經(jīng)營管理目標的合理實現(xiàn)。

五、結束語

國有企業(yè)有必要在自身經(jīng)營管理中應用稅收管理籌劃，在實際應用過程中，國有企業(yè)應當堅持科學性、合法性、事先性原則，立足于實際，采取合理手段對不同的經(jīng)營管理活動進行有效籌劃，從而減輕自身稅負壓力，并提高自身經(jīng)濟效益。

參考文獻

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作者：徐云霞 單位：遼寧省冶金地質四0一隊有限責任公司