公務員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算問題探究

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算問題探究范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算問題探究

摘要:在現(xiàn)代科技水平不斷發(fā)展的背景下,高新技術企業(yè)如何適應市場經(jīng)濟的變化和發(fā)展,提升高新技術產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新水平,儼然成為企業(yè)管理者面臨的重大問題。有效解決企業(yè)研發(fā)費用核算問題,對高新技術企業(yè)的發(fā)展有著關鍵性作用。本文就高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算存在的問題及解決策略進行探討,以期提升高新技術企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞:高新技術企業(yè)研發(fā)費用;企業(yè)研發(fā)費用核算問題;研發(fā)費用核算策略

為了保持高新技術企業(yè)的良好競爭力,創(chuàng)造企業(yè)社會價值,并且推動我國科學技術的發(fā)展,高新技術企業(yè)除了要在市場經(jīng)營方面作出努力,還要增強企業(yè)內(nèi)部的可持續(xù)發(fā)展性。通過節(jié)約成本、新產(chǎn)品開發(fā)、降低企業(yè)稅率等方式,提升企業(yè)經(jīng)濟效率。同時,通過改善企業(yè)研發(fā)費用中存在的不足,加強企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。

一、高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算存在的問題

(一)缺乏有效的預算管理體系。部分高新技術企業(yè)對研發(fā)預算的投入成本過高,在前期沒有充分調(diào)研市場,缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐,導致企業(yè)缺乏對預算的控制,使研發(fā)的投入資金遠高于實際所需的資金,會使產(chǎn)品收益相對減少。因此,高新技術企業(yè)的管理人員要重視預算管理的工作,前期對市場進行充分的調(diào)研,并采取科學、合理的方式,進行項目預算編制。在項目研發(fā)時,需要全程對預算的使用情況進行監(jiān)督,方便在項目研發(fā)過程中,靈活地調(diào)整工作。其次,在一些高新技術研發(fā)的過程中,企業(yè)會根據(jù)市場的反響,設計一些與產(chǎn)品相關的衍生品,衍生品設計和制作費用都會劃撥為研發(fā)經(jīng)費,實際上衍生品并不應用于高新技術產(chǎn)品,因此不能劃入研發(fā)經(jīng)費,可以將其劃入公司產(chǎn)品的制作費用中。高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算主要包含研發(fā)人員的勞務費用,以及研發(fā)所使用材料的消耗費用。其中人工勞務費用的核算工作,可以通過企業(yè)的人力資源部門與之進行有效整合,研發(fā)使用的材料消耗費用需要通過費用核算制度進行控制,避免研發(fā)資金的浪費。

(二)沒有明確研發(fā)費用核算內(nèi)容。首先,高新技術企業(yè)研發(fā)項目的工作人員,在實際研發(fā)過程中沒有對預算資金使用情況進行全面整理,也沒有對研發(fā)發(fā)費用的等級進行劃分歸類。其次,高新技術企業(yè)在進行高新技術項目的研發(fā)時,重大項目可以需要持續(xù)幾年的時間,許多企業(yè)只將項目開發(fā)期間的支出作為項目研發(fā)預算,忽略了前期的開發(fā)研究成本,進而影響了整體核算內(nèi)容,企業(yè)需要單獨對這些研發(fā)項目的內(nèi)容進行分離。最后,國家政策是支持并鼓勵高新企業(yè)進行新技術的研發(fā),但是有些高新企業(yè)沒有將新的研發(fā)項目與其它已經(jīng)穩(wěn)定生產(chǎn)的項目進行財務上的分離,導致部分企業(yè)無法享受國家的稅收優(yōu)惠政策。

(三)研發(fā)項目缺乏客觀決策。高新技術企業(yè)在進行產(chǎn)品技術研發(fā)時,對研發(fā)項目的決策缺乏客觀判斷,有些企業(yè)的項目負責人只根據(jù)工作經(jīng)驗通過主觀判斷來作出重大決策,或者有些項目負責人,只追求個人利益,不顧及企業(yè)的長久利益,不進行科學評價,使高新技術企業(yè)在研發(fā)過程中遭受重大損失。

二、高新技術企業(yè)在研發(fā)費用中應注意的問題

(一)研發(fā)費用要與向政府部門進行申報的資料一致,并且按照相關的法律法規(guī),對高新技術企業(yè)的研發(fā)費用按照項目單獨成立,建立起相應的研發(fā)費用核算制度。高新技術企業(yè),需要在清繳費用時,向國家稅務機關報送研發(fā)所涉及的費用明細。

(二)高新技術企業(yè)要按季度向相關園區(qū)管理部門,報送企業(yè)研發(fā)項目的數(shù)據(jù),一定要與之前申報的項目保持一致。對于跨年度的研發(fā)項目,在進行研發(fā)費用核算時,要結合項目預算以及項目驗收報告,平衡研發(fā)費用。

(三)高新技術企業(yè)中涉及知識產(chǎn)權的項目,是不能劃分為項目研發(fā)經(jīng)費的,屬于無形資產(chǎn)。對于復雜的研發(fā)項目通過拆分,設置更加精細化的賬目,但是需要列舉合理的分攤依據(jù)。

(四)研發(fā)經(jīng)費必須是用于項目開發(fā)所需的原材料等相關費用的支出、項目試驗用品,以及無法列入固定資產(chǎn)標準的模具和設備的檢修、維護費用也可以列入原材料相關費用的支出中,研發(fā)項目所用的建筑物則可以列入相關折舊費用。

(五)高新技術企業(yè)從事研發(fā)項目的相關工作人員全年的工資薪金、五險一金,要加入項目研發(fā)經(jīng)費中,同時還要保證相關工作人員的在職天數(shù)要在183天以上。

(六)項目研發(fā)產(chǎn)生的設計費用包括對產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計;高新企業(yè)用于項目研發(fā)使用的軟件、專利以及非專利技術等費用的支出,需要列入無形資產(chǎn)科目中作為分攤依據(jù);研發(fā)項目中需要委托其他機構和個人進行的活動,費用實際發(fā)生額的百分之八十,需要計入委托方的委托境外研發(fā)費用,便于日后劃分、統(tǒng)計。

三、高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算的解決策略

(一)高新技術企業(yè)內(nèi)部加強部門溝通。高新技術企業(yè)關于研發(fā)費用的核算就是對企業(yè)在進行研發(fā)活動時產(chǎn)生的費用進行確認、計算、記錄、報告。高新技術企業(yè)進行產(chǎn)品研發(fā)的員工以及企業(yè)財務人員,在企業(yè)研發(fā)費用核算中,都有各自的分工財務部需要與進行項目研發(fā)的工作人員加強溝通,及時了解研發(fā)過程中預算的使用情況,并且要保障資金的及時支出,以防耽誤研發(fā)進度,財務人員還要幫助科研人員判斷費用的使用是否合理,同時研發(fā)人員可以協(xié)助財務部門進行財務核算,企業(yè)內(nèi)部要互通有無,提高研發(fā)費用核算的準確性。

(二)加強研發(fā)費用核算的獨立性、合理性。在對研發(fā)費用進行核算時,財務人員需要將研發(fā)支出劃分為費用型和資本型。企業(yè)是否能獲取研發(fā)項目的批文,是判斷研發(fā)費用支出是否為資本型的標準之一。為了提升企業(yè)研發(fā)費用核算水平,企業(yè)應當根據(jù)各個環(huán)節(jié)進行獨立核算,這樣能保障成本核算的真實性以及準確性,還能夠享受國家稅務優(yōu)惠活動,同時更好地對研發(fā)項目的管理,因此企業(yè)要重視各項目費用的單獨核算。在進行財務核算時,成本類的科目可以設立研發(fā)支出-費用化支出的核算,通過結轉至資產(chǎn)的方式,對研發(fā)費用的核算進行分級設置,同時設立工作人員人工勞務費、材料使用費、折舊費與長期待攤費、設計費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費等費用設下級科目,便于之后的統(tǒng)計工作。財務人員要對每筆費用分項目核算,對于專屬的研發(fā)費要單獨進行核算,對于產(chǎn)生公共費用統(tǒng)計后再進行分攤,對于不同的費用科目需要提供不同的分攤依據(jù)。由于產(chǎn)品研發(fā)過程中有不同的階段,相應的會計科目上會對應管理費、銷售費、制造費,或者生產(chǎn)成本的費用,針對長期以來研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用常?;煜那闆r,建議將上述費用產(chǎn)生的科目設置相應的費用明細,期末時,再將成本類下費用化支出的研發(fā)費用轉入相應的科目,這樣就能直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營中各個階段所產(chǎn)生給的研發(fā)費用,其中資本型的研發(fā)費用,在沒有形成實際資產(chǎn)前都相當于在“建大樓”,需要進行投入。財務人員清晰地統(tǒng)計出研發(fā)項目具體的費用劃分,可以滿足不同科目統(tǒng)計的需求,從而實現(xiàn)高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算的精細度。

(三)優(yōu)化核算分類項目管理。高新技術產(chǎn)業(yè)可以根據(jù)自己的優(yōu)勢,建立信息化財務管理軟件,并配備核算功能,通過精密的公式保證費用核算的準確性。另外設置核算項目要以研發(fā)為營的支出為重點,強化核查效果,保證資金使用的真實性,為項目管理人員掌握支出情況保留依據(jù),讓項目研發(fā)費用得到更優(yōu)化的配置,推進項目的健康發(fā)展。同時,按照規(guī)定分項目核算,可以得出項目的具體支出情況,更好地進行研發(fā)費用的規(guī)劃。

(四)明確高新技術產(chǎn)業(yè)費用核算范圍。一般項目研發(fā)費用的范圍包括:人工勞務費、直接投入費、折舊費和長期攤銷費、無形資產(chǎn)攤銷費、設計費、裝備調(diào)試與試驗費、委托外部研究開發(fā)費用、其他費用,不在范圍內(nèi)的費用不能計入研發(fā)費用。項目研發(fā)費用中人員人工費用是企業(yè)科技人員的工資薪金,以及外聘的科技人員的勞務費;直接投入費用是企業(yè)為實施研究而發(fā)生的相關費用支出。例如,設備以及制造費用,還有試制產(chǎn)品的檢驗費用,設備的運行維護的費用,以及用于研發(fā)項目的場地租賃費;折舊費用是用于研發(fā)項目所需的設備,以及場地的折舊費;長期待攤費用是研發(fā)設備的改建以及修理過程中產(chǎn)生的長期待攤費用;無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研發(fā)時使用的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術的攤銷費用;設計費用是指為新產(chǎn)品進行設計以及制造過程中所涉及的設計費用,其中包括對研發(fā)產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用;裝備調(diào)試費用是指在研發(fā)活動中涉及的裝備費用,包括研制特殊產(chǎn)品所用的生產(chǎn)機器以及制定新方法及標準研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用;試驗費用包括新技術的試驗費、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費等;委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托其他機構或個人,參與企業(yè)研發(fā)活動所需要支付的費用;其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、鑒定、驗收費用,以及相關知識產(chǎn)權的申報所使用的費用等。執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的高新技術企業(yè),要設立“研發(fā)支出”賬戶,在“費用化支出”與“資本化支出”科目下,根據(jù)研發(fā)項目名稱或登記編號分項目進行明細核算,下設三級至五級明細科目,明確研發(fā)費用的各個環(huán)節(jié)。

(五)加強對研發(fā)費用的管理和監(jiān)督。與其他產(chǎn)業(yè)相比較,高新技術企業(yè)的研發(fā)費用投入較高,它屬于高風險的投資項目。企業(yè)如果要享受國家對于高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,就要制定出有效的管理措施,在企業(yè)管理層進行審批后,形成書面的管理文件,由財務人員對費用的合法性和合理性進行審計,并且在項目投入研發(fā)后,進行有效的管理和監(jiān)督。綜上所述,高新技術產(chǎn)業(yè)研發(fā)費用的核算是企業(yè)財務人員的職責,財務人員要及時關注國家相關財務法規(guī)的修改,并及時對內(nèi)容進行調(diào)整,提升高新企業(yè)研發(fā)費用核算的準確性及規(guī)范性,做好項目預算、項目申報、項目研發(fā)過程中的財務管理工作,促進企業(yè)的長期發(fā)展,使高新企業(yè)有效進行產(chǎn)品研發(fā),提升企業(yè)經(jīng)濟收益的同時,以新產(chǎn)品的不斷開發(fā),促進社會科技的進步。

參考文獻:

[1]湯華安.高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算存在的問題及主要對策[J].中國集體經(jīng)濟,2018,No.557(09):140-141.

[2]宛貞.淺析高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集核算管理中的問題及應對舉措[J].精品,2020,000(007):P.1-2.

[3]王偉霞.高新技術企業(yè)研發(fā)費用核算存在的問題及主要對策[J].納稅,2020,000(001):P.202-202.

作者:范文翔 單位:萬興會計師事務所(普通合伙)

相關熱門標簽