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摘要:在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中,受到“營改增”的影響,需要加強(qiáng)對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。因?yàn)槠洹盃I改增”政策和落實(shí)存在誤差,進(jìn)而就應(yīng)該及時(shí)調(diào)整,保證房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益不會受到影響。文章首先說明“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的作用,然后說明“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響,最后說明在“營改增”的背景下,房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理的策略,為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)參考。
關(guān)鍵詞:“營改增”;房地產(chǎn)企業(yè);稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
當(dāng)前,“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)中已經(jīng)非常常見,并且通過這一制度來有效改變重復(fù)征稅的問題。在“營改增”的背景下,加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理,對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用,也是企業(yè)合理納稅的根本。在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中,非常容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以,就應(yīng)該合理運(yùn)用“營改增”制度,積極完善相應(yīng)的管理制度,更好的推動房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。
一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用
(一)緩解房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力當(dāng)前,稅收的一些原則還沒有得以完善,而在以往增值稅背景下,房地產(chǎn)企業(yè)的稅收并不沒有減少,反而有所增加,要比在“營改增”的背景下增加很多。根據(jù)對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收計(jì)算能夠發(fā)現(xiàn),通過落實(shí)“營改增”政策,就能夠很好的緩解房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力,并且為其提供增值稅發(fā)票,有效地減輕其負(fù)擔(dān),更好地為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)幫助。
(二)將其行業(yè)分類細(xì)化在“營改增”政策下,我國稅后體系更加完善,對其各類服務(wù)的有效分類,能夠達(dá)到理想的納稅效果,通過這樣的方法就能夠很好的解決征稅不正確的問題,緩解房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中所存在的經(jīng)濟(jì)問題,讓消費(fèi)者能夠更加想要購買房產(chǎn)。從房地產(chǎn)企業(yè)的角度上來看,能夠?qū)⑹┕ず贤瑒澐譃閮刹糠?,分別是采購和施工,因?yàn)樵谶@其中的采購能夠獲得增值稅發(fā)票,這樣就能夠很好的減少納稅,將其房地產(chǎn)工程成本控制在合理范圍內(nèi),進(jìn)而幫助房地產(chǎn)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。
二、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
(一)稅收負(fù)擔(dān)增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在“營改增”沒有落實(shí)前,房地產(chǎn)企業(yè)在納稅過程中,會以不動產(chǎn)銷售為基礎(chǔ)來進(jìn)行。而在“營改增”政策落實(shí)后,房地產(chǎn)的納稅標(biāo)準(zhǔn)就改為增值稅,在這其中的稅率有所增加。所以,從這方面也就能夠看出,在落實(shí)“營改增”政策后,其房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有所增加,但是,在這其中包括很多內(nèi)容,其中的一部分能夠用房地產(chǎn)企業(yè)來抵扣納稅額度,進(jìn)而就提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。將原本房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)額中一部分轉(zhuǎn)化為營業(yè)稅。從一定程度上來看,“營改增”政策的落實(shí),能夠減少成本投入,進(jìn)而幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲取理想經(jīng)濟(jì)收益。但是,房地產(chǎn)企業(yè)需要能夠?qū)⑵淠軌蛴糜诘挚鄣脑鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行整理,并且嚴(yán)格按照相應(yīng)規(guī)定來制定,否則就會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)增多,阻礙房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行。
(二)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)增加對于房地產(chǎn)行業(yè)而言,其自身的性質(zhì)有一定的特點(diǎn),企業(yè)在運(yùn)行過程中需要考慮多個方面,對于在這其中的各種復(fù)雜內(nèi)容,都需要進(jìn)行整理。而且,房地產(chǎn)企業(yè)在開展項(xiàng)目時(shí),前期投入金額較大,所獲得的經(jīng)濟(jì)收益時(shí)間較長,需要承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)。所以,從以上問題也就能夠看出,想要有效整合能夠抵扣增值稅的相應(yīng)發(fā)票,并對其管理并不是一件容易的事情。但是,房地產(chǎn)企業(yè)需要將后續(xù)的經(jīng)濟(jì)收益和成本進(jìn)行聯(lián)系,積極和相關(guān)單位進(jìn)行溝通,按照我國相關(guān)法律法規(guī)來開展工作,最大程度上減少房地產(chǎn)企業(yè)的成本影響,有效提升其經(jīng)濟(jì)效益。
(三)增加成本流出通過對相關(guān)文件內(nèi)容分析能夠得知,對于房地產(chǎn)工程的造價(jià),稅前造價(jià)×11%,那么在這其中的發(fā)票是否能夠用于抵扣增值稅發(fā)票就成為研究內(nèi)容。通過對這一內(nèi)容的有效分析能夠發(fā)現(xiàn),在“營改增”落實(shí)前并沒有過大的差異。但是,在落實(shí)這項(xiàng)政策后,房地產(chǎn)企業(yè)的稅率有所增加,這樣就導(dǎo)致成本增加,使得房地產(chǎn)企業(yè)在開展項(xiàng)目時(shí)需要在合同中明確這一點(diǎn)。
三、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的問題原因
(一)缺少合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控制度當(dāng)前,很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有在發(fā)展過程中積極的與相關(guān)部門進(jìn)行溝通,導(dǎo)致在工作時(shí)信息不具備時(shí)效性。也沒有為其建立完整的溝通渠道,這樣就不能夠有效了解稅收政策變化情況。還有就是一些房地產(chǎn)企業(yè)沒有根據(jù)自身情況來明確所存在的稅收風(fēng)險(xiǎn),也沒有制定相應(yīng)控制制度,對于稅收風(fēng)險(xiǎn)中所存在的控制、評估等方面都沒有進(jìn)行有效管理,這樣就導(dǎo)致出現(xiàn)大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)缺少涉稅風(fēng)險(xiǎn)一些房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系過程中,并沒有加以重視,這樣就導(dǎo)致容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在正常情況下,風(fēng)險(xiǎn)識別、分析等,都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中非常重要的一部分,一旦在這其中任何一個環(huán)節(jié)存在問題,都會影響最終效果。而且,雖然有部分房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立管理流程,但是依然還是沒有對一些潛在問題進(jìn)行分析,缺少相應(yīng)管理制度,導(dǎo)致依然存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)缺少信息溝通制度市場變化速度非???,及時(shí)的獲取信息對于房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員有著非常重要的意義。但是,在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中,卻沒有及時(shí)的傳遞市場變化信息。在“營改增”的背景下,房地產(chǎn)企業(yè)并沒有及時(shí)建立溝通制度,導(dǎo)致各部門之間缺少溝通,影響后期的稅務(wù)管理工作質(zhì)量。
四、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略
(一)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中,要以稅收內(nèi)部控制為基礎(chǔ),來了解內(nèi)部控制中所存在的問題,并且采取相應(yīng)措施,以此來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中分為事前、事中和事后三個部分,這三個部分有著非常緊密的聯(lián)系,進(jìn)而通過這樣的方法來形成整個管理體系。在事前管理中,應(yīng)該及時(shí)的為其制定管理制度,形成正確的管理理念。在事中管理中,應(yīng)該能夠分析財(cái)務(wù)指標(biāo),并且了解其中的潛在問題,以此來更好的應(yīng)用定量和定性分析,讓其風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。在事后管理時(shí),應(yīng)該積極構(gòu)建信息化系統(tǒng),確保其信息的通暢,準(zhǔn)確落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
(二)構(gòu)建涉稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系如果想要穩(wěn)定提升房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,就應(yīng)積極的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系。通過構(gòu)建體系,就能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)在各個階段所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析,這樣就能夠更好的控制成本,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)??梢岳脹Q策分析法,來了解在這過程中是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),找出其出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因,并積極采取相應(yīng)措施。與此同時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中,也應(yīng)該能夠?qū)ζ渲嘘P(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行評估,及時(shí)找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并有效解決。
(三)加大增值稅發(fā)票管理的力度在落實(shí)“營改增”后,因?yàn)槠湓镜臓I業(yè)稅發(fā)票已經(jīng)被增值稅發(fā)票所替代,所以就使得增值稅發(fā)票的發(fā)展較為迅速。因?yàn)樽陨砭邆涮攸c(diǎn),因此,就能夠減少房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中的財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)。因?yàn)槭艿缴鐣τ诎l(fā)票管理的影響,并且相關(guān)部門正在制定相應(yīng)制度來打擊各種違規(guī)行為。所以,房地產(chǎn)企業(yè)如果想要穩(wěn)定發(fā)展,就應(yīng)該及時(shí)的對其增值稅發(fā)票進(jìn)行管理,制定相應(yīng)的管理制度,并且由專門的管理人員進(jìn)行管理,準(zhǔn)確落實(shí)對增值稅發(fā)票的管理方法,對于發(fā)票的使用、開具和管理都應(yīng)該有相應(yīng)的方法和制度,而且對于發(fā)票的確認(rèn)環(huán)節(jié)應(yīng)該加以控制。此外,將責(zé)任落實(shí)到實(shí)處,并且為其制定獎懲制度,以此來更好的保證工作質(zhì)量。
(四)企業(yè)要慎重選擇合理供應(yīng)商針對“營改增”這一政策,如果想要有效的抵扣其稅額,房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)該選擇正確的供應(yīng)商,不僅需要對供應(yīng)商價(jià)格、產(chǎn)品等方面進(jìn)行考慮,還需要以稅務(wù)的角度來確保能夠獲得理想經(jīng)濟(jì)效益。對于一些規(guī)模較小的供應(yīng)商,自身并不能夠開出增值稅發(fā)票,所以就使得房地產(chǎn)企業(yè)所能夠抵扣的稅額并不多。如果想要獲得理想效益,就還需要在這其中進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。比如,某房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目過程中會需要用到鋁合金這種材料,那么就有兩家供應(yīng)商可供選擇,一家為增值稅并不多的供應(yīng)商,報(bào)價(jià)為121萬元,其中增值說明不含稅價(jià)110萬元,其稅額為11萬元。第二家其含稅報(bào)價(jià)120萬,不含稅價(jià)的為115.5萬元,稅額為6.5萬元。房地產(chǎn)企業(yè)通過對其核算能夠發(fā)現(xiàn),雖然第二家報(bào)價(jià)更低,但是選擇第一家其成本更低,因此房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)該選擇第一家供應(yīng)商。所以,這樣就能夠看出,房地產(chǎn)企業(yè)在選擇供應(yīng)商過程中,需要從多個方面進(jìn)行考慮,進(jìn)而保證其成本投入合理,這樣就能夠獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。五、結(jié)語總而言之,對于房地產(chǎn)行業(yè)而言,對于增值稅的計(jì)算還有很多問題,這就需要讓房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠有效提升自身的水平,并且實(shí)時(shí)了解我國的相關(guān)規(guī)定。此外,還應(yīng)該積極與相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)系,不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平。房地產(chǎn)企業(yè)可以借鑒其他房地產(chǎn)企業(yè)所采取的相應(yīng)措施,并且積極對自己企業(yè)的部門進(jìn)行整合,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi),減少成本支出,更好的提高經(jīng)濟(jì)效益。
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作者:李瑞萍 單位:廈門住宅建設(shè)集團(tuán)有限公司