營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)增值稅管控

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摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)的稅法改革發(fā)展進(jìn)程也在不斷完善和優(yōu)化。自從營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施過(guò)后，標(biāo)志著我國(guó)的稅法發(fā)展邁向了新的臺(tái)階。與此同時(shí)“營(yíng)改增”也為我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境提供了良好的市場(chǎng)氛圍和更為優(yōu)惠的扶持政策，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展。然而在“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)后也不斷涌現(xiàn)出短期內(nèi)的問(wèn)題，也為各行各業(yè)的企業(yè)帶來(lái)了不同程度的影響。我國(guó)的建筑施工企業(yè)作為投入成本高、資金回籠周期較長(zhǎng)的特殊企業(yè)，本文就將建筑施工企業(yè)作為研究對(duì)象，結(jié)合“營(yíng)改增”過(guò)后的建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響以及管控關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)闡述，總結(jié)出有針對(duì)性的增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策，作為參考。

關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”；施工企業(yè)；增值稅；風(fēng)險(xiǎn)

一、“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)建筑施工企業(yè)的影響概述

（一）積極影響

“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響主要分為兩個(gè)方面:首先，“營(yíng)改增”對(duì)于建筑施工行業(yè)長(zhǎng)期存在的重復(fù)稅收、納稅等現(xiàn)象能夠進(jìn)行整體改善。建筑施工企業(yè)作為一項(xiàng)高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、資金回籠周期長(zhǎng)的行業(yè)，加之建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)過(guò)程中的一貫做法，實(shí)際工作中通常會(huì)由于甲乙雙方的慣性操作而為建筑施工企業(yè)帶來(lái)重復(fù)的稅負(fù)，為承辦單位帶來(lái)巨大的稅收金額。因此，新的稅法制度能夠有效解決這種現(xiàn)象，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣來(lái)緩解巨額的稅收資金，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，進(jìn)一步將納稅的程序簡(jiǎn)潔化，降低企業(yè)的納稅金額，為企業(yè)節(jié)省更多的運(yùn)轉(zhuǎn)資金。第二方面，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，針對(duì)建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)，也可以享有同樣的國(guó)家優(yōu)惠政策，為建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)節(jié)省更多的資金，用來(lái)進(jìn)行固定設(shè)備材料的采購(gòu)，發(fā)展完善新的建筑技術(shù)，從根本上提高建筑施工企業(yè)的建設(shè)質(zhì)量，不斷推動(dòng)我國(guó)建筑施工行業(yè)的高速發(fā)展。

（二）消極影響及風(fēng)險(xiǎn)

首先，“營(yíng)改增”盡管能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)帶來(lái)不小的優(yōu)惠，然而實(shí)際情況下也必須具備進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣前提，但是目前而言大部分建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”之前的營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅率分別為3%和11%，因此想通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣大部分稅收，進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率必須達(dá)到8%以上，這是難以實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)結(jié)合目前建筑施工單位的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率最多只維持在6%，甚至更低，因此，要想通過(guò)“營(yíng)改增”進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來(lái)降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力是不現(xiàn)實(shí)的，甚至容易造成增值稅的增加。其次，建筑施工企業(yè)還往往存在一個(gè)較為典型的問(wèn)題，那就是大部分的財(cái)務(wù)指標(biāo)和轉(zhuǎn)換數(shù)值都較為模糊，例如，項(xiàng)目報(bào)價(jià)、償還債務(wù)、資金流通和營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)都模糊不清，在“營(yíng)改增”改革過(guò)程中，建筑施工企業(yè)必須將財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行規(guī)范化管理和制定，為財(cái)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行提供可靠的制度化和規(guī)范化保障，提高工作效率和質(zhì)量以及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的能力。最后，“營(yíng)改增”在對(duì)于建筑施工企業(yè)的發(fā)票管理上提出了更高的要求。對(duì)于制定的發(fā)票管理方面，如果無(wú)法對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收集實(shí)時(shí)性實(shí)施有力的保障，那么對(duì)于建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣將會(huì)帶來(lái)不同程度的影響和阻礙，為企業(yè)的發(fā)展埋下潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

二、“營(yíng)改增”過(guò)后的建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

第一，意識(shí)重塑。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控首要條件就是必須樹(shù)立正確的管控意識(shí)。要求企業(yè)必須對(duì)“營(yíng)改增”有一個(gè)全面系統(tǒng)的了解，“營(yíng)改增”不僅僅是一項(xiàng)稅法制度的改革，更是對(duì)建筑施工企業(yè)的傳統(tǒng)意識(shí)提出了更高的要求，要求傳統(tǒng)的企業(yè)摒棄傳統(tǒng)管理理念，與時(shí)俱進(jìn)，加上稅法執(zhí)行意識(shí)，結(jié)合“營(yíng)改增”背景，不斷增強(qiáng)全局觀念的意識(shí)，全方位抵御風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨。第二，完善制度。制度的健全才能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施前提。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“營(yíng)改增”的具體內(nèi)容，充分適應(yīng)“營(yíng)改增”特點(diǎn)，營(yíng)造新型的內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境。最后就是發(fā)票管理為企業(yè)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。將發(fā)票管理工作不斷細(xì)化，明確制定規(guī)章制度，通過(guò)制度化的流程，結(jié)合強(qiáng)有力度監(jiān)督束機(jī)制來(lái)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的力度。

三、現(xiàn)階段我國(guó)建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策

（一）加大增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)和財(cái)務(wù)素質(zhì)能力的提高

建筑施工企業(yè)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣息息相關(guān)，而增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控絕大部分是有財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和財(cái)務(wù)素質(zhì)能力決定的。因此，企業(yè)必須通過(guò)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)等活動(dòng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，提升綜合素質(zhì)能力。除此之外，對(duì)于涉及增值稅項(xiàng)目的相關(guān)工作人員也可以通過(guò)定期思想教育培訓(xùn)來(lái)提高工作能力。

（二）實(shí)行科學(xué)化的增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度

建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首先應(yīng)該對(duì)“營(yíng)改增”的背景進(jìn)行全方位的掌握，并且高度重視增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，并在短時(shí)間內(nèi)完成增值稅專(zhuān)用發(fā)票的科學(xué)和規(guī)范化管理。首先，必須對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具進(jìn)行嚴(yán)格管控，通過(guò)對(duì)供應(yīng)商是否具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具資格進(jìn)行全面考察，來(lái)嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票開(kāi)具的流程。其次，還需要對(duì)供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況，產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格以及信譽(yù)等方面進(jìn)行考察，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)品質(zhì)。

（三）健全增值稅管理機(jī)制

為解決由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中的不良習(xí)慣帶來(lái)的“營(yíng)改增”風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，健全增值稅管理機(jī)制是必不可少的手段。要求企業(yè)必須在內(nèi)部不斷宣傳相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行普及，增強(qiáng)全體員工的法律意識(shí)，并不斷完善相關(guān)的管理機(jī)制來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)工作人員的基本操作。對(duì)于建筑施工企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn)，例如合同和采購(gòu)等操作過(guò)程中，不斷細(xì)化管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)明確統(tǒng)一，在建設(shè)制度過(guò)程中不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控的能力。

參考文獻(xiàn)

［1］肖其韻.淺議“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控［J］.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018（20）.

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作者：黃英飛 單位：中鐵隧道局集團(tuán)有限公司杭州公司