水利水電企業(yè)低成本管理研究

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1低成本管理存在的問題

1.1認(rèn)識上的誤區(qū)

水利水電工程項目,其成本管理的主體是施工組織、生產(chǎn)人員和為控制成本的經(jīng)營管理人員。成本與施工方案,進(jìn)度、質(zhì)量、安全、材料、設(shè)備等緊密相關(guān),是一個全員管理的過程。長期以來,工程項目經(jīng)理卻簡單地將成本管理責(zé)任歸于項目成本管理主管或財務(wù)人員。其結(jié)果是技術(shù)人員只負(fù)責(zé)技術(shù)和工程質(zhì)量,工程組織人員只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)進(jìn)度,材料管理人員只負(fù)責(zé)材料采購和檢驗、發(fā)放工作。表面上看分工明確、職責(zé)清晰、各司其職,但卻唯獨缺少成本管理責(zé)任。若工程項目施工準(zhǔn)備不足,會導(dǎo)致人力、材料、設(shè)備等資源以及其他各種費用的增加;若生產(chǎn)組織人員為了趕工期而盲目增加施工人員和設(shè)備,會導(dǎo)致窩工而浪費資源;若技術(shù)人員現(xiàn)場施工布置不合理,會導(dǎo)致材料二次倒運費的增加;若技術(shù)人員為了保證工程質(zhì)量,采用可行但不經(jīng)濟的施工措施,而使成本增大;若材料管理人員只知道按要求采購,而不按“貨比三家、價比三家”的原則進(jìn)行采購,也會使成本增加。由此可見,項目成本管理是全員、全過程的管理;成本管理主管或財務(wù)人員是成本管理的主要成員,而不是成本管理的全部,不走出認(rèn)識上的誤區(qū),是搞不好施工成本管理的。

1.2粗放型成本管理存在的問題

(1)成本管理不是在整個施工過程的管理和控制中,而是工程項目完工后做出決算才知項目的盈虧,而此時虧損已無法補救。(2)項目部很少編制施工預(yù)算作為目標(biāo)責(zé)任成本;對承擔(dān)的施工項目進(jìn)行施工核算時,不能及時發(fā)現(xiàn)虧損并采取糾偏措施。(3)現(xiàn)場生產(chǎn)消耗少有采取措施控制,安排施工順序時未考慮經(jīng)濟和節(jié)約,缺乏有效手段對材料使用進(jìn)行控制及重復(fù)利用,浪費較大。(4)項目部對施工方案很少編制相應(yīng)預(yù)算,未與合同價格比較。因此,會出現(xiàn)按項目部制訂的施工方案組織施工時,施工成本大于合同價格的現(xiàn)象。(5)決策加快施工進(jìn)度時,不考慮是否會加大施工成本,缺乏全局統(tǒng)籌思想。未全面考慮項目施工中各單位工程之間的關(guān)系、施工方法和機械的需求與配置。

1.3運用的控制方法簡單

目前,水利水電施工企業(yè)制定工程項目目標(biāo)成本是按照經(jīng)驗工程成本降低率確定一個目標(biāo)成本,忽視了不同工程的現(xiàn)場環(huán)境、施工條件、工期要求;簡單地把目標(biāo)成本按照工程成本構(gòu)成,即:人、材、機費,其他直接費,間接費,臨時工程設(shè)施費,機構(gòu)轉(zhuǎn)移費(含人員、施工機具調(diào)遷、進(jìn)退場費等),項目管理費(現(xiàn)場經(jīng)費),上級管理費等按同比例套算;也不管這些項目成本到底有多大的利潤空間。這樣的目標(biāo)成本未與實際施工結(jié)合,操作性差,起不到控制作用,更無法分析成本差異產(chǎn)生的原因。

1.4缺乏責(zé)權(quán)利相結(jié)合的獎罰機制

水利水電工程施工企業(yè)因各部門、各工作崗位的責(zé)權(quán)利不相對應(yīng),以至無法考核優(yōu)劣,出現(xiàn)干多干少、干好干壞一樣的局面;即使兌現(xiàn)了也是受獎的不公,受罰的不服。特別是長期受“大鍋飯”思想的影響,對本該予以重獎的又擔(dān)心他人眼紅,故表示一下了事;對該處罰的人員,礙于情面,批評了事。這種只安排工作不考核其工作效果,或者只獎不罰,獎罰不到位的做法,嚴(yán)重地挫傷了項目人員的積極性,給工程項目成本管理工作帶來不必要的障礙和損失。

2影響工程項目責(zé)任成本因素分析

2.1工程項目責(zé)任成本與施工方案的關(guān)系

施工方案的優(yōu)劣直接影響工程項目目標(biāo)成本和工程項目的利潤;方案有多個,但只有一個最優(yōu)的。按最優(yōu)方案施工可降低成本、加快進(jìn)度、保證質(zhì)量和安全,實現(xiàn)工程項目投入少、產(chǎn)出大,提高經(jīng)濟效益的目的。

2.2工程項目責(zé)任成本與施工進(jìn)度的關(guān)系

施工進(jìn)度和責(zé)任成本的關(guān)系是:在保證要求工期的前提下盡量降低成本,在項目目標(biāo)成本控制下盡量加快施工進(jìn)度。二者是相互聯(lián)系、相互制約的,不可孤立對待。

(1)加快工程施工進(jìn)度、縮短工期、早竣工投產(chǎn)、發(fā)揮投資收益,是每個投資者的目標(biāo)。盲目地縮短工期,在規(guī)定的工程造價內(nèi)按規(guī)定的工期提前完成工程項目是一項復(fù)雜的工作,需從技術(shù)、管理和經(jīng)濟等方面采取綜合措施、協(xié)同作戰(zhàn),才能達(dá)到縮短工期減少成本支出的目的。否則,會增加更多的人財物投入。

(2)加快施工進(jìn)度、縮短工期需要投入更多的人力、資金和機械設(shè)備,使工程項目直接成本增加;而工期延長也會導(dǎo)致工程項目間接成本的增加。因此,合理工期的確定,必須考慮直接成本和間接成本的支出,以兩者平衡為宜。

2.3工程項目責(zé)任成本與施工質(zhì)量的關(guān)系

質(zhì)量成本是指工程項目的組織機構(gòu)為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費用,以及未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的一切損失費用之和。它包括控制成本和故障成本兩個方面。對工程質(zhì)量進(jìn)行控制,不是要求質(zhì)量越高越好,質(zhì)量越高,增加的成本費用會越高;反之,質(zhì)量過低,也會使成本費用增加。從經(jīng)濟分析的角度看,最佳質(zhì)量水平是在圖1中的Qm點附近。當(dāng)質(zhì)量水平Q﹤Qm時,應(yīng)采取各種預(yù)防措施和保證工程質(zhì)量措施,提高產(chǎn)品質(zhì)量,使之向Qm靠近;當(dāng)質(zhì)量水平Q﹥Qm時,則把工作的重點放在分析現(xiàn)行工作標(biāo)準(zhǔn)上,適當(dāng)?shù)胤艑挊?biāo)準(zhǔn),使質(zhì)量總成本降下來,從右邊向Qm靠近。換言之,按設(shè)計要求規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)施工,可使質(zhì)量水平靠近Qm。

2.4施工安全與責(zé)任成本的關(guān)系

安全施工是工程項目管理的重要目標(biāo)之一。安全工作越好,處理安全事故支出的費用就越少,施工所受的干擾也就越小;否則,出現(xiàn)重大安全事故,不但給國家、集體和個人帶來重大的損失,也影響施工人員的情緒,導(dǎo)致勞動生產(chǎn)率下降,施工進(jìn)度受影響,從而加大施工費用的支出。

2.5施工現(xiàn)場平面管理與責(zé)任成本的關(guān)系

現(xiàn)場是建筑產(chǎn)品的施工場地,是各生產(chǎn)要素(即人力、材料、機械設(shè)備、臨時設(shè)施等)空間位置的標(biāo)志。它能反映出工程項目施工過程中互不干擾、有序施工,各項資源與服務(wù)設(shè)施相互間的有效組合和安全運行,對提高勞動生產(chǎn)率、減少二次搬運費、降低責(zé)任成本的關(guān)系。施工現(xiàn)場的統(tǒng)一指揮和科學(xué)管理,可節(jié)約施工成本中的其他直接費、人工費、機械使用費;否則,產(chǎn)生的浪費是不可忽視的。

3實施低成本管理的對策分析

3.1充分發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)造性

(1)組織一個強有力的項目管理機構(gòu)。有一個稱職的項目經(jīng)理和忠于職守、高效率的管理機構(gòu),對能否按時用較低成本保質(zhì)保量完成所承包的施工任務(wù)至關(guān)重要。因此,管理人員必須精干高效、能果斷獨立地做出合理的決定;同時實行動態(tài)管理,從而做到少而精,摒棄“人多好辦事”的思想。根據(jù)國內(nèi)外資料可知:一般5000萬元左右的項目,管理人員在20人左右為宜;1億元左右的項目,在40人左右為宜。

(2)發(fā)掘人的主觀能動性。市場競爭歸根結(jié)底是人才的競爭,它直接影響經(jīng)營成果。在企業(yè)成本管理活動中,發(fā)揮人的主觀能動作用十分重要?？梢哉f,一個企業(yè)成本管理工作成效大小,主要取決于每個職工的成本行為意識。因為,企業(yè)人員若缺乏成本意識,就不會節(jié)約成本開支,也不會積極出謀獻(xiàn)策、降低消耗、減少浪費;那么,再好的成本管理方法、方針、政策也是徒勞的。所以,節(jié)能降耗,要使生產(chǎn)成本降低工作變成每個職工的實際行動,自覺地把企業(yè)成本控制落實到自己的成本行為上。

3.2工程成本管理需貫穿項目全過程

3.2.1工程成本在投標(biāo)階段的預(yù)測

投標(biāo)階段,通過編制施工預(yù)算,為確定投標(biāo)報價提供依據(jù)。其公式為:工程預(yù)算成本=直接費用(施工預(yù)算)+稅金+投標(biāo)費用+保修服務(wù)費(1)式中,直接費用是根據(jù)施工現(xiàn)場的踏勘情況,技術(shù)部門確定施工方案、制定施工措施、提出設(shè)備配備、勞動力資源需求,商務(wù)部門結(jié)合招標(biāo)文件規(guī)定的材料供應(yīng)方式,確定施工中各種消耗材料的價格,并根據(jù)工程所在地與大本營距離及需要調(diào)遣人員和設(shè)備數(shù)量計算出動員和遣散費用;再根據(jù)項目經(jīng)理部管理人員數(shù)量、辦公設(shè)施、交通及檢驗工具等配備情況計算現(xiàn)場管理費,最后根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的工期要求,按上述各方案計算工程的總體施工費用預(yù)算;稅金按招標(biāo)文件規(guī)定的計取比例和方式確定;投標(biāo)費用含購買標(biāo)書、差旅費、公關(guān)費用等;保修服務(wù)費是指保修期內(nèi)發(fā)生的維修費和保修期滿后的預(yù)留保修費清算、銀行撤消戶等的差旅費。

3.2.1.1人工費

人工工日單價包括:①基本工資為崗位工資、技能工資;②特種工資為法定的津貼、補貼,如:工齡津貼、各種副食、物價補貼、洗理費等;③效益工資為經(jīng)常性生產(chǎn)獎,但不包括原材料節(jié)約獎、安全獎、質(zhì)量獎、一次性獎金。人工工日單價不包括下列各項費用:職工非住院期間常見病的藥費、治療費、生活補助費、救濟費、制服補貼、勞動保護(hù)用品費、保健費、防暑降溫費等。人工工日單價計算方法是,以企業(yè)上年度12月份的工資總額為基礎(chǔ),除以職工總?cè)藬?shù),得出人均月工資;再根據(jù)往年的流動施工津貼、工種津貼、工班長津貼等專項津貼,以及非經(jīng)常性生產(chǎn)獎?wù)脊べY總額的比例,將人均工資中的專項津貼和非經(jīng)常生產(chǎn)獎剔除,再除以國家規(guī)定的法定工作日,即為人工工日單價。其計算公式為:c=k(1-x)/法定工作日(2)k=K/t(3)式中,k為人均月工資;t為職工總?cè)藬?shù);K為月工資總額;c為工日單價;x為專項津貼和非經(jīng)常性生產(chǎn)獎?wù)脊べY總額的比例。

3.2.1.2機械臺班(時)單價

可變費用中的工日、燃料、動力等數(shù)量和安裝、拆卸費,直接套用《水利工程施工機械臺班(時)費用定額》中的定額數(shù)量;不變費用中的折舊費、大修理費和經(jīng)常修理費,按照測定的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制;可變費用中的養(yǎng)路費,按照設(shè)備的實際噸位和各地區(qū)的養(yǎng)路費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算:Ea=L+M+N+O+P+cu+∑(hixi)(4)式中,Ea為機械臺班(時)投標(biāo)單價;L為折舊費;M為大修理費;N為經(jīng)常修理費;O為安裝、拆卸費等;P為養(yǎng)路費;c為工日單價;u為定額工日;hi為各種燃料、動力的單價;xi為各種燃料、動力的定額數(shù)量。

3.2.1.3主要材料、輔助材料,動力(燃料)價格

搞好市場調(diào)查,以工程項目施工地的實際價格水平為基礎(chǔ)。實際支出的材料款(含增值稅),按施工項目所在地區(qū)造價管理部門公布的主要材料單價為準(zhǔn);材料的手續(xù)費、包裝費、運雜費、定額損耗以及保險費,以實測數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。確定價格公式為:材料預(yù)算價格=(材料原價+運雜費)×(1+場外運輸損耗率)×(1+采購及保管費率)-包裝品回收價值(5)電價=基本電價(供電部門)+各項電力附加費+損耗費(線損及變損)(6)。

3.2.2工程施工準(zhǔn)備階段的成本預(yù)算

工程中標(biāo)后開工前,認(rèn)真研究合同內(nèi)容,特別是工期、支付條件及其他限制性規(guī)定;經(jīng)測算后、確定施工項目經(jīng)理部的目標(biāo)責(zé)任成本。公式為:工程項目預(yù)算成本=中標(biāo)額(預(yù)計結(jié)算收入)-間接費用-計劃利潤-定額編制測定費+實際稅金大于計取稅金的差額-實際稅金小于計取稅金的差額-臨時設(shè)施費+經(jīng)審批的臨設(shè)施費開支計劃數(shù)(7)按國家現(xiàn)行規(guī)定工程稅金一般在工程所在地繳納,在確定預(yù)算成本中的稅金時,先看向業(yè)主收取的稅金夠不夠繳納,如果超過或不夠時,按實際應(yīng)繳數(shù)予以調(diào)整;臨時設(shè)施費根據(jù)實際需要進(jìn)行調(diào)整,即根據(jù)施工現(xiàn)場實際情況由項目經(jīng)理部提出該項費用的計劃,經(jīng)審核后作為預(yù)算成本的組成部分。預(yù)算成本是項目經(jīng)理部成本的最高限額,不得突破。項目經(jīng)理部須對確定的預(yù)算成本中工程施工單價進(jìn)行價格的二次平衡后編制責(zé)任預(yù)算,找準(zhǔn)中標(biāo)價與產(chǎn)值利潤的切入點。采取的方法是:一,工程項目破土前根據(jù)圖紙和技術(shù)資料對施工技術(shù)措施、施工組織程序、作業(yè)組織形式、機械設(shè)備的選型、人力資源調(diào)配等進(jìn)行認(rèn)真分析研究,以優(yōu)化施工方案,合理配置生產(chǎn)要素,編制科學(xué)合理、可行的責(zé)任預(yù)算;二,在對當(dāng)?shù)貏趧恿Α⒉牧舷?、工程機械定額等進(jìn)行全面調(diào)查的基礎(chǔ)上,詳細(xì)確定勞動定員、機械運行及材料供應(yīng)定額,并反復(fù)比較制定物料、機械單價控制表,再結(jié)合現(xiàn)場施工條件計算各分部分項工程的責(zé)任預(yù)算;三,以分項工程實物量為基礎(chǔ),按照部門、施工作業(yè)單位分工進(jìn)行分解,形成各部門、施工作業(yè)單位的責(zé)任成本,為成本控制做好準(zhǔn)備。此外,工程施工中分包是不可避免的,在分包商選用上,要實行招標(biāo)競價的方式;選用“六證”齊全、經(jīng)年檢合格的分包商。其次,在分包商進(jìn)場前簽訂規(guī)范的分包合同,避免發(fā)生經(jīng)濟及安全責(zé)任糾紛,并交信譽、質(zhì)量和安全保證金。分包合同要一次定價,不留活口;單位工程竣工后要及時結(jié)算,防止:“秋后算賬”。再次,正確計價、合理計算生產(chǎn)耗費,工程量計算準(zhǔn)確;經(jīng)驗工計價結(jié)算。如:“西電東送”標(biāo)志性工程———烏江洪家渡水電站大壩填筑料場的開挖施工中,利用社會資源完成了980萬m3的石方開挖填筑任務(wù),為工程按期發(fā)電做出了貢獻(xiàn),降低了施工成本,國家、企業(yè)、個人都取得了較好的經(jīng)濟效益。

3.2.3施工生產(chǎn)資料在采購過程中的管理

重點控制采購環(huán)節(jié)。材料平均占工程總成本的60%～70%。其施工材料的采保費(占材料價值的4%)、運輸費、包裝費等約占材料價值的10%。從各項比例得知:材料、燃料和機械設(shè)備配件采購成本的單價和數(shù)量及材料的質(zhì)量制約材料總成本的高低,也制約工程質(zhì)量成本的高低。因此,對用量大的材料宜采用公開招標(biāo)和詢價采購的方法把好進(jìn)貨關(guān)。通過公開招標(biāo)采購,減少中間環(huán)節(jié),節(jié)約采購費、運輸費、包裝費等。同時,不定期地對購入材料進(jìn)行質(zhì)量、價格雙檢查,以確保材料價格差異滿足工程目標(biāo)成本的要求。其次是,零星材料要盡量利用供應(yīng)商競爭的條件實行代儲代銷式管理,用多少結(jié)多少,減少庫存積壓,也能節(jié)約材料保管費(保管費占材料價值的1.5%)。3.2.4施工過程中的成本控制成本管理的核心部門是工程項目的合同經(jīng)營管理部,其職責(zé)是對施工期間的成本進(jìn)行控制和分析。施工期間人材機費發(fā)生最大,是成本控制的關(guān)鍵。在編制施工隊責(zé)任預(yù)算時,主要分析工日(時)、材料、機械臺班(時)、動力燃料和電力責(zé)任單價來控制成本。

3.2.4.1材料費的分析與控制

如果材料、燃料、電力的預(yù)算價格與實際價格相近時,以預(yù)算價格為基礎(chǔ);不一致時,以實際價格為基礎(chǔ)?？刹捎谩吧崃闳≌ā薄ⅰ皟r格一致法”。施工中實行限額領(lǐng)料和配比發(fā)料,避免材料浪費,提高周轉(zhuǎn)性材料的使用率;對隊、班(組)實行材料承包責(zé)任制。周轉(zhuǎn)性材料實行內(nèi)部租賃制,以費的形式反映其消耗情況,按“誰租用誰負(fù)擔(dān)”的原則核算其成本。周轉(zhuǎn)性材料實行內(nèi)部租賃核算的方法:周轉(zhuǎn)性材料在調(diào)入、移出時,項目經(jīng)理部現(xiàn)場計量驗收;如有短缺、損壞,一律按原價賠償,計入項目成本(缺損數(shù)=進(jìn)場數(shù)-退場數(shù));租用周轉(zhuǎn)性材料的進(jìn)退場運費,按實際發(fā)生數(shù)由項目部承擔(dān);對U型卡、腳手架扣件等零件除執(zhí)行項目租賃制外,考慮到其比較容易散失的因素,實行定額預(yù)提損耗,損耗數(shù)計入項目成本;單位工程竣工,進(jìn)行盤點,盤點后的實物數(shù)與前期逐月按控制定額攤耗后的數(shù)量差,按實調(diào)整清算計入成本。實行租賃制的周轉(zhuǎn)性材料,不再承擔(dān)周轉(zhuǎn)性材料差價。

3.2.4.2人工費分析與控制

責(zé)任單價分析的目的,是統(tǒng)一項目部各施工隊編制責(zé)任預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),便于核算工作的開展。

(1)工日責(zé)任單價分析。以上年未企業(yè)單位全體職工的檔案工資和部分法定津貼、補貼為基礎(chǔ),另考慮一定比例或數(shù)額的經(jīng)常性生產(chǎn)獎,目的是保持職工有不低于檔案工資和部分法定津貼、補貼的固定收入,并在完成定額工作量之后,獲得一定數(shù)量的獎金。確定工日責(zé)任單價時應(yīng)區(qū)分不同工種,不同工種的勞動強度不同,所享受的津貼、補貼也不同。因此,把不同工種的津貼,補貼折算到相應(yīng)工種的工日責(zé)任單價中去。工日責(zé)任單價內(nèi)容與投標(biāo)時人工費測算內(nèi)容相同。

(2)工日責(zé)任單價的確定方法。工日責(zé)任單價以項目部從事工程施工生產(chǎn)人員上年12月的檔案基本工資、特種工資,和按照基本工資加特種工資的一定比例計算的效益工資,除以職工總?cè)藬?shù)為人均月工資,即:C總=(C1+C2)(1+y)(8)C均=C總/t(9)式中,C總為從事工程施工生產(chǎn)人員的月工資總額;C1為從事工程施工生產(chǎn)人員的基本工資;C2為從事工程施工生產(chǎn)人員的特種工資(不含工班長津貼和工種津貼);y為經(jīng)常性生產(chǎn)獎?wù)蓟竟べY和效益工資的比例;C均為從事工程施工生產(chǎn)人員的人均月工資;t為從事工程施工的職工總?cè)藬?shù)。以人均月工資為基數(shù),除以國家規(guī)定的法定工作日,得出工日責(zé)任單價C=C均/法定工作日(10)式中,C為工日責(zé)任單價;C均為人均月工資。然后,對各臺班(組)實行工資包干制,即按事先確定的工日單價乘以臺班(組)完成實物工程量的工日數(shù)作為臺班(組)工資,多勞多得,以從根本上杜絕出工不出力的現(xiàn)象。

3.2.4.3施工機械費分析與控制

(1)機械臺班(時)責(zé)任單價分析。編制機械臺班(時)責(zé)任單價的目的是為項目部內(nèi)、外部施工隊承包和進(jìn)行責(zé)任成本管理提供標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部結(jié)算單價是對內(nèi)部各單位之間機械臺班(時)結(jié)算單價之用;外部結(jié)算單價,是對外施工隊伍及外部租賃設(shè)備結(jié)算單價之用。機械臺班(時)責(zé)任單價不宜直接采用“機械臺班(時)費用定額”中臺班(時)基價。因“機械臺班(時)費用定額”中包括了可控成本和不可控成本,直接采用會與責(zé)任成本管理的原則相悖,即便將不可控成本剔除,也存在工日(時)、燃料、動力價格和經(jīng)常修理費,安裝、拆卸等與實際不符的情況,故不宜直接采用;而只能用“機械臺班(時)費用定額”中可變費用定額耗用數(shù)量為基礎(chǔ),因其“機械臺班(時)責(zé)任單價”中的工日(時)、燃料和動力定額耗量是經(jīng)科學(xué)測定的數(shù)據(jù),符合施工的實際情況。

(2)機械臺班(時)單價確定方法。機械臺班(時)責(zé)任單價中的工日(時)、燃料和動力定額耗用數(shù)量,直接套用水利部或各地區(qū)、部門的《水利工程施工機械臺班(時)費用定額》中的數(shù)量。機械臺班(時)責(zé)任單價中的經(jīng)常修理費,安裝、拆卸費,以水利部或各地區(qū)、部門的《水利工程施工機械臺班(時)費用定額》中經(jīng)常修理費,安裝、拆卸費為基礎(chǔ),根據(jù)實際情況和物價動態(tài)指數(shù)予以確定。以分析的工日(時)、燃料和動力的責(zé)任單價,分別乘水利部或各地區(qū)、部門的《水利工程施工機械臺班(時)費用定額》中的定額數(shù)量,加據(jù)實際情況和物價動態(tài)指數(shù)確定的經(jīng)常修理費,安裝、拆卸費等,可確定機械臺班(時)責(zé)任單價j=cu+∑(hi+ui)+N+O(11)式中,j為機械臺班(時)責(zé)任單價;c為工日(時)責(zé)任單價;u為定額工日(時);hi為各種燃料、動力的責(zé)任單價;ui為各種燃料、動力的定額數(shù)量;N為定額經(jīng)常修理費;O為定額安裝、拆卸等費用。

(3)內(nèi)部結(jié)算單價分析。機械臺班(時)責(zé)任單價的編制以項目部機械單位為直接管理的責(zé)任中心,編制內(nèi)部單位相互提供勞務(wù)使用的機械臺班(時)結(jié)算單價。即:j1=j+Q(12)式中,j1為機械臺班(時)內(nèi)部結(jié)算單價;j為機械臺班(時)責(zé)任單價;Q為管理費。

(4)對外結(jié)算單價分析。對外結(jié)算單價按實際價格進(jìn)行結(jié)算,即把內(nèi)部結(jié)算單價轉(zhuǎn)換成實際價格,同時把折舊費、大修理費和養(yǎng)路費等換算成施工時的實際費用,加到臺班(時)單價中去,另在臺班(時)單價中增加管理費、合理的利潤和稅金。即:j2=L+M+N+O+∑(cu)+∑(hi+ui)+P+Q+R+S(13)式中,L=l(l+z);M=m(l+z);N=n(l+z);O=o(l+z);P=p(l+z);j2為機械臺班(時)對外結(jié)算單價;L為折舊費;M為大修理費;N為經(jīng)常修理費;O為安裝、拆除等費用;c為工日(時)責(zé)任單價;u為設(shè)備定額工日(時);hi為燃料及動力的責(zé)任單價;ui為燃料及動力的定額數(shù)量;P為養(yǎng)路費;Q為管理費;R為利潤;S為稅金;l為設(shè)備臺班(時)定額中的折舊費;m為設(shè)備臺班(時)定額中的大修理費;n為設(shè)備臺班(時)定額中的經(jīng)常修理費;o為設(shè)備臺班(時)定額中的安裝、拆卸等費用;p為設(shè)備臺班(時)定額中的養(yǎng)路費;z為調(diào)整系數(shù)。若燃料和動力的責(zé)任單價以及經(jīng)常修理費、安裝、拆卸等費用與市場價近相,則機械臺班(時)的對外結(jié)算單價也可在機械臺班(時)責(zé)任單價的基礎(chǔ)上加折舊費、大修理費、養(yǎng)路費、管理費、利潤和稅金進(jìn)行確定。即:j2=j+L+M+P+Q+R+S(14)式中,L=l(l+z);M=m(l+z);P=p(l+z);j為機械臺班(時)責(zé)任單價;其他符號意義同前。

3.2.4.4間接費用分析與控制

間接費用的內(nèi)容大多屬固定成本,其支出不隨工程量的變化而變化。包括企業(yè)管理費、勞動保險費和財務(wù)費用三項。在保證按合同實施的前提下,控制這部分費用開支是工程項目成本控制中心的重要內(nèi)容之一。財務(wù)費用按直接費加其他直接費的0.8%計算,節(jié)約本項費用必須少貸款或不貸款來組織正常的施工;可節(jié)約財務(wù)費用、降低間接成本。項目部分擔(dān)的間接費內(nèi)容同企業(yè)管理費內(nèi)容相同;間接費在工程成本中占有較大的比重(水利水電工程中可達(dá)直接費的9%～13.5%);但由項目經(jīng)理部直接控制的費用并不多;因此,提高財務(wù)管理和資金運作水平,減少財務(wù)費用支出是必要的。如:采取指標(biāo)控制、費用包干、一支筆審批等方法,可最大限度地節(jié)約非生產(chǎn)性開支。

3.2.4.5做好施工合同成本控制的記錄

工程項目施工中,因不可預(yù)見的因素常出現(xiàn)超合同約定或合同約定的事項發(fā)生,因此,要認(rèn)真做好現(xiàn)場簽證、索賠等原始記錄(如照片、攝像資料等)來減少損失。做好各種有關(guān)信息的詳細(xì)記錄,建立定期報告制度(一般是日報告、周報告、月報告),檢驗與預(yù)定成本目標(biāo)的差距,檢驗施工方法的可行性,分析盈虧的原因,采取改進(jìn)措施,并作為企業(yè)內(nèi)部積累的實際資料。因此,工程項目的合同經(jīng)營管理人員要按月做好成本原始資料的收集和整理工作,正確計算月度工程成本。同時,按責(zé)任預(yù)算要求,按分部分項工程分析實際成本與預(yù)算成本差異,找出產(chǎn)生差原因,并及時反饋到工程管理各協(xié)作部門,以便采取積極的防范措施來糾正偏差。

3.2.5工程結(jié)算階段的成本管理

項目部按照施工藍(lán)圖完成工程項目施工、并經(jīng)業(yè)主驗收、移交后,進(jìn)入工程結(jié)算階段,直到該工程項目的所有款項收回結(jié)束。公式為:工程最終結(jié)算額=合同中標(biāo)金額(施工圖預(yù)算)+設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證增加的費用+國家政策性調(diào)價補差、索賠補償+(15)工程項目最終結(jié)算前,工程技術(shù)、合同經(jīng)營管理和財務(wù)人員要計算出各分部分項工程的直接成本并與預(yù)算成本對比,并全面核對,互相補正以免漏項、漏量,確保取得足額結(jié)算收入;再看是否存在中標(biāo)合同內(nèi)(或外)需要業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理工程師簽認(rèn)的工程量及費用,如:業(yè)主風(fēng)險責(zé)任導(dǎo)致的損失、施工環(huán)境影響增加的費用、設(shè)計變更帶來的費用變化等等。工程保修期內(nèi),項目經(jīng)理部根據(jù)實際工程質(zhì)量,合理預(yù)計可能發(fā)生的維修費用,做出保修計劃,作為保修費用的控制依據(jù)。