會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制探究

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一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)電算化工作人員

1.大部分會(huì)計(jì)電算化工作人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)不夠完全，不到位?，F(xiàn)有較多電算化人員是由過(guò)去的會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)的，一旦出現(xiàn)故障不能及時(shí)修正，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的知識(shí)也不夠重視。會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)十分的復(fù)雜，內(nèi)部控制范圍不斷擴(kuò)大。工作人員要對(duì)內(nèi)部控制的多元化要懂得變通，改變傳統(tǒng)的控制手段和方式，不斷加大對(duì)電算化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。2.電算化工作人員崗位混亂，一人多職。由于如今電算化工作自動(dòng)化，各種程序都是計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，統(tǒng)一按內(nèi)部程序自動(dòng)完成執(zhí)行，所以會(huì)計(jì)人員一身多職，安全意識(shí)單薄導(dǎo)致傳統(tǒng)的職權(quán)分離控制消失。如不對(duì)此現(xiàn)象加大控制力度，會(huì)使內(nèi)部控制存在嚴(yán)重隱患。3.容易偽造，加大了控制舞弊難度。在原來(lái)的手工會(huì)計(jì)當(dāng)中只會(huì)出現(xiàn)由于粗心大意、疲勞或者處理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)無(wú)意的錯(cuò)誤。但是現(xiàn)在由于都是電腦操控算數(shù)，這種情況在沒(méi)有數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤的情況下是不會(huì)發(fā)生的。但是，卻出現(xiàn)了新的問(wèn)題，數(shù)據(jù)被直接記錄在電腦或者光盤(pán)中，那么數(shù)據(jù)就很容易被修改。如果手工記賬修改會(huì)被一眼看出來(lái)，但是電子就不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，犯罪分子會(huì)不留痕跡的修改數(shù)據(jù)。會(huì)出現(xiàn)偽造憑證，虛假交易，侵吞公款等風(fēng)險(xiǎn)。所以如何防止數(shù)據(jù)被非法篡改也成為了需要解決的問(wèn)題。

（二）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的不完善

1.企業(yè)全局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)的不完善會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)很多問(wèn)題。而企業(yè)對(duì)采購(gòu)、設(shè)備、生產(chǎn)、庫(kù)存、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、人事等方面都需要進(jìn)行全面分析，從而建立各個(gè)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)，這是企業(yè)信息化的關(guān)鍵也是基礎(chǔ)。系統(tǒng)集成應(yīng)該以數(shù)據(jù)為中心，系統(tǒng)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)之間信息交流，都應(yīng)該以良好的全局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)。2.系統(tǒng)不完善，規(guī)劃不統(tǒng)一。完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的目的是為了對(duì)經(jīng)營(yíng)控制和決策提供可靠重要的信息，而現(xiàn)在很多系統(tǒng)都不能掌握企業(yè)控制和管理活動(dòng)所需要的全部數(shù)據(jù)或者信息數(shù)據(jù)流程。不了解各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響，偏離了整體設(shè)計(jì)。各個(gè)部門(mén)都要有自己的流程系統(tǒng)，但是為了最后能融合在一起，需要建立一個(gè)可以統(tǒng)一規(guī)劃的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。3.內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，也是加強(qiáng)落實(shí)會(huì)計(jì)制度的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)電算化系統(tǒng)的管理以及控制進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，指出薄弱環(huán)節(jié)，從而學(xué)習(xí)和改善。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)資料的審查也是關(guān)鍵，審查它的合法性、一致性、安全性等方面。如果內(nèi)部審查不完善，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)各種問(wèn)題的出現(xiàn)。所以，內(nèi)部審計(jì)是非常關(guān)鍵的。

（三）數(shù)據(jù)安全性以及保密性

對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的安全性現(xiàn)在還沒(méi)得到很高的重視，軟件公司對(duì)提高軟件的升級(jí)和使用，以及經(jīng)濟(jì)利益，防盜方面都比較重視，但是對(duì)于會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)保密，安全性能上考慮不足。現(xiàn)在只有用戶(hù)口令，聲音測(cè)試等小方法上有保密作用，但是不能起到真正防密作用，只要有一定知識(shí)的人，就可以繞過(guò)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)進(jìn)行一些措施，直接讀取，篡改數(shù)據(jù)。而且對(duì)于突發(fā)狀況也沒(méi)有好的應(yīng)對(duì)措施，如系統(tǒng)癱瘓、病毒侵入、突然斷電、死機(jī)等情況也沒(méi)有好的解決方法。

二、完善電算化內(nèi)部控制措施

(一)注重職業(yè)道德教育

會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德很影響會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的應(yīng)用，所以企業(yè)要注意定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)、定期考評(píng)，讓工作人員自覺(jué)地約束自己，這樣更加有效的防范會(huì)計(jì)電算化的培訓(xùn)力度。

(二)明確職責(zé)分工，合理安排崗位

企業(yè)從手工做賬變成了電算化記賬時(shí)，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部做出改變。按會(huì)計(jì)職責(zé)分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審核、數(shù)據(jù)分析等各種崗位。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配分工。崗位設(shè)置合理的同時(shí)，也要對(duì)崗位進(jìn)行權(quán)限管理。權(quán)限管理具體指兩個(gè)方面，一方面是權(quán)限分配，另一方面是用戶(hù)名和密碼。前者指決定什么人有什么相應(yīng)的權(quán)利，后者是保證了用戶(hù)和權(quán)限的對(duì)應(yīng)關(guān)系。兩者相互牽制、相互制約、職權(quán)分離，可以及時(shí)有效控制并且發(fā)現(xiàn)違法行為。

（三）確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性

各種錄入的數(shù)據(jù)都需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核，保證原始憑證的完整性、真實(shí)性；如果數(shù)據(jù)錄入時(shí)數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤有問(wèn)題時(shí)，要從頭及時(shí)核對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)容，不可以隨意擅自改動(dòng)修改。開(kāi)機(jī)時(shí)，操作人員不可以不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)。每天都要做好備份，每周每月每個(gè)季度也要做好數(shù)據(jù)備份，以便丟失、查閱。

（四）加強(qiáng)系統(tǒng)操作和文件的安全控制

計(jì)算機(jī)舞弊行為，大多數(shù)都是會(huì)計(jì)從事人員。為了確保數(shù)據(jù)不被隨意篡改，加強(qiáng)系統(tǒng)操作文件的安全控制是非常重要的。企業(yè)對(duì)每個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)屬的計(jì)算機(jī)服務(wù)器，每一位工作人員只能做自己允許范圍內(nèi)操作事項(xiàng)。安全控制方面分以下幾種情況：1.業(yè)務(wù)發(fā)生。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，要通過(guò)計(jì)算機(jī)檢查業(yè)務(wù)的合理、合法性以及完整性，如業(yè)務(wù)的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確。2.數(shù)據(jù)輸入。由于計(jì)算機(jī)操作快，處理快，所以輸入錯(cuò)誤影響是很大的，一定要保證其準(zhǔn)確性。3.數(shù)據(jù)通訊控制。在數(shù)據(jù)傳輸?shù)倪^(guò)程中要確保其準(zhǔn)確性、安全性，防止數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等情況發(fā)生。4.數(shù)據(jù)的輸出。對(duì)于數(shù)據(jù)輸出應(yīng)該有專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行核對(duì)，檢查它的完整性、正確性，以及帳薄頁(yè)碼的連續(xù)性。程序的安全性就是指其不被修改、毀壞、病毒感染。機(jī)房也要做好，防火、防水、防潮、防盜等安全措施。對(duì)于磁盤(pán)光盤(pán)也要注意保存，防止潮濕、防塵、防磁化。對(duì)長(zhǎng)期需要保存的磁介質(zhì)儲(chǔ)存要定期轉(zhuǎn)儲(chǔ)。

(五)電算化的檔案保存以及審計(jì)監(jiān)督

電算化檔案的管理也是非常重要的，而現(xiàn)在企業(yè)對(duì)其重要性意識(shí)不到位，那樣就會(huì)導(dǎo)致檔案內(nèi)容不齊全。檔案需要嚴(yán)格的執(zhí)行，分人分地的保管。數(shù)據(jù)檔案?jìng)浞萑菀状嬖谄睿m然對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，但是也需要對(duì)數(shù)據(jù)定期檢查，要對(duì)其有針對(duì)性的補(bǔ)救措施。審計(jì)監(jiān)督是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，它是指通過(guò)審計(jì)、監(jiān)察和督促使被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)，正常的軌道上進(jìn)行。審計(jì)工作的核心是審計(jì)檢查。通過(guò)審計(jì)，了解被審計(jì)的單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相，所以一定要按照標(biāo)準(zhǔn)判斷來(lái)審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)。

三、總結(jié)

總之，新時(shí)代的會(huì)計(jì)電算化面臨著很多挑戰(zhàn)，其中會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制對(duì)其影響是重中之重，而面臨這些新問(wèn)題我們應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)，建立出更加完善的企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)軟件的建設(shè)，降低其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)保密性能，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

作者：王賽楠 周子元 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院