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摘要:路橋施工企業(yè)會計(jì)核算工作在“營改增”稅制改革實(shí)施過程中,面臨著較大挑戰(zhàn)和壓力,會計(jì)科目不明確、稅收流程繁復(fù)以及收入核算和成本核算工作的交叉,都影響了各項(xiàng)工作的順利開展。本文對此進(jìn)行了詳細(xì)分析,并提出了合理的改進(jìn)措施,即明確會計(jì)科目、科學(xué)統(tǒng)籌稅務(wù)規(guī)劃、精簡稅收工作流程等,以提高會計(jì)核算工作效率,推動路橋施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。
關(guān)鍵詞:“營改增”;路橋施工企業(yè);會計(jì)核算;稅務(wù)
“營改增”是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型新時(shí)期稅制改革的必經(jīng)之路,它與傳統(tǒng)的稅制體系有較大區(qū)別,在實(shí)際應(yīng)用過程中還存在較大問題,路橋施工企業(yè)是我國建筑行業(yè)中重要的組成部分,“營改增”稅制的實(shí)施,給其財(cái)務(wù)工作以及會計(jì)清算帶來一定影響。應(yīng)當(dāng)明確“營改增”的重要性和必要性,對“營改增”給路橋施工企業(yè)會計(jì)核算帶來的影響進(jìn)行深入分析,提出科學(xué)合理的應(yīng)對措施。
一、“營改增”對路橋施工企業(yè)會計(jì)核算帶來的影響
(一)會計(jì)科目層面
“營改增”稅制體系中包含營業(yè)稅和增值稅兩種不同的稅收種類,二者之間差別較大,路橋施工企業(yè)在對這兩種稅進(jìn)行征收的過程中,需要采取不同的計(jì)量方法,且所設(shè)置的會計(jì)科目也存在較大差異。通常情況下,營業(yè)稅中最基礎(chǔ)的兩個(gè)會計(jì)科目是“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”和“營業(yè)稅金及附加”,而在增值稅中,只能在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置不同的會計(jì)科目進(jìn)行核算。會計(jì)科目的不同提高了核算難度。此外,由于會計(jì)科目較多,對發(fā)票管理工作提出了更高要求,也對工作人員設(shè)置了更高的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),如果相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)無法滿足會計(jì)核算要求,則會嚴(yán)重影響路橋施工會計(jì)核算工作的順利開展,所以須得加強(qiáng)對會計(jì)及相關(guān)專業(yè)人才的培養(yǎng)。
(二)企業(yè)稅收核算層面
“營改增”對企業(yè)稅收有較大影響,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其的重視。首先,傳統(tǒng)的稅制體系中,路橋施工企業(yè)由于其本身的復(fù)雜性,有時(shí)會出現(xiàn)征稅重復(fù)的現(xiàn)象,給會計(jì)核算造成不利影響。比如,在施工過程中需要購買原材料、設(shè)備等,在購買過程中需要繳納增值稅,但是如果這些原材料在施工結(jié)束后沒有消耗完,那么根據(jù)規(guī)定,需要繳納營業(yè)稅,而增值稅與營業(yè)稅的比率都比較高,這就導(dǎo)致了同樣的物資重復(fù)征稅,不僅給企業(yè)稅收核算帶來困難,也在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(三)企業(yè)收入和成本核算方面
“營改增”所帶來的稅制改革,導(dǎo)致企業(yè)收入和成本核算產(chǎn)生了一定的變化,不僅表現(xiàn)在收入核算和成本核算的方式上,也表現(xiàn)在核算內(nèi)容上。首先,在對路橋施工企業(yè)進(jìn)行收入核算與確定時(shí),應(yīng)當(dāng)對施工企業(yè)所獲得的工程收入和貨物收入進(jìn)行分類計(jì)算,避免相互混淆和重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生。其次,路橋施工企業(yè)的資產(chǎn)中大部分都是固定資產(chǎn),通常需要對這些固定資產(chǎn)進(jìn)行營業(yè)稅的收繳,而企業(yè)所購買的設(shè)施設(shè)備和原材料無法抵消相應(yīng)的稅額,從而提高了企業(yè)的采購成本,加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
二、如何應(yīng)對“營改增”給路橋施工企業(yè)會計(jì)核算帶來的影響
(一)加強(qiáng)對會計(jì)科目與發(fā)票的管理
路橋施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會計(jì)科目與發(fā)票的管理,明確會計(jì)科目種類與范圍,對會計(jì)核算工作進(jìn)行更加科學(xué)合理的管理。一方面,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況與收稅經(jīng)驗(yàn),在應(yīng)當(dāng)繳納的稅款下設(shè)置科學(xué)合理的會計(jì)科目,確保這些會計(jì)科目能夠準(zhǔn)確真實(shí)地反映路橋施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和收入情況。另一方面,應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的發(fā)票管理制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)和完善,發(fā)票作為會計(jì)核算工作的重要憑證,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對發(fā)票的開具、管理、存檔等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理,確保各項(xiàng)工作順利開展。
(二)科學(xué)統(tǒng)籌稅務(wù)規(guī)劃,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)
“營改增”稅制體系下,路橋施工企業(yè)的稅務(wù)工作范圍有所擴(kuò)大,給會計(jì)核算工作帶來一定的困難,針對此,應(yīng)當(dāng)科學(xué)統(tǒng)籌稅務(wù)規(guī)劃,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。首先,路橋施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展趨勢,結(jié)合自身實(shí)際情況,建立起科學(xué)合理的稅務(wù)工作管理體系,健全規(guī)章制度,明確會計(jì)核算工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,提高企業(yè)會計(jì)核算工作效率。其次,路橋施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對員工進(jìn)行培訓(xùn),使其掌握必要的專業(yè)知識和扎實(shí)的技能,提高員工職業(yè)素養(yǎng),對表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),從而激發(fā)員工積極性,提高工作效率,確保會計(jì)核算工作能夠順利開展。此外,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督力度,對會計(jì)核算流程進(jìn)行嚴(yán)格管理,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題,并對其進(jìn)行改善。
(三)精簡采購流程,降低企業(yè)會計(jì)核算成本
“營改增”稅制改革的實(shí)施,為路橋施工企業(yè)的會計(jì)核算工作帶來較大影響,工作內(nèi)容和工作難度均有所增加,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對此問題的重視并進(jìn)行改善。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的采購流程進(jìn)行精簡,對于大型設(shè)備和原材料等,選擇合理的供應(yīng)商,在保證設(shè)施設(shè)備與原材料的同時(shí),減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。與此同時(shí),路橋施工企業(yè)對于原材料的購買應(yīng)當(dāng)選擇合適的數(shù)量,在降低企業(yè)采購成本的同時(shí),有效減小材料的浪費(fèi),同時(shí)確保會計(jì)核算工作能夠順利進(jìn)行。
三、結(jié)語
“營改增”稅制改革是新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢,自實(shí)施以來便對各行各業(yè)產(chǎn)生了較大影響,在路橋施工企業(yè)的會計(jì)核算工作中,“營改增”的實(shí)施對其會計(jì)科目、稅收核算以及成本核算等都產(chǎn)生較大影響,應(yīng)當(dāng)通過精簡稅收流程、明確會計(jì)科目以及科學(xué)統(tǒng)籌稅務(wù)規(guī)劃等途徑進(jìn)行正確應(yīng)對。
參考文獻(xiàn)
[1]聶仕俊.論“營改增”對施工企業(yè)會計(jì)核算的影響及改進(jìn)措施[J].納稅,2018(23).
[2]高喜霞.“營改增”對路橋施工企業(yè)會計(jì)核算的影響分析[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2018(14).
作者:趙妍蕾 單位:江蘇財(cái)會職業(yè)學(xué)院