營改增對企業(yè)會計核算的影響
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了營改增對企業(yè)會計核算的影響范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：會計核算是企業(yè)內(nèi)部資源綜合調(diào)配的主要環(huán)節(jié)，該項工作具有整合性、引導性、以及計劃性等特征?；诖吮疚慕Y(jié)合國內(nèi)營改增社會經(jīng)濟背景，著重對國家經(jīng)濟改革對建筑企業(yè)會計核算的影響及調(diào)整策略進行分析，以達到科學利用經(jīng)濟管理體制，進行企業(yè)資源管理體系完善的目的。
關(guān)鍵詞：營改增建筑企業(yè)會計核算
一、營改增概述
營改增，即營業(yè)稅改增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的征稅項目轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，營改增實施的最大特征是減少企業(yè)稅收繳納中的重復征稅情況。本次營改增的征收范圍主要包括建筑安裝、交通運輸、物流輔助、不動產(chǎn)管理等方面，是社會資源綜合協(xié)調(diào)開發(fā)與運用的有效方式。
二、營改增對建筑企業(yè)會計核算的影響
(一)營改增對稅收負擔的影響
受到建筑企業(yè)自身的發(fā)展特征和下游供應商的影響，實行增值稅后，建筑企業(yè)的繳納的增值稅的金額要高于營業(yè)稅，目前根據(jù)本企業(yè)近兩年的財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，企業(yè)增值稅的稅費率為4.29%。主要原因是：沙子、石子等地材無法取得增值稅專用發(fā)票；勞務(wù)人員分散，成公司規(guī)模的勞務(wù)公司較少，并且掛靠費用較高，人工費不能取得增值稅專用發(fā)票。綜上所述：推行增值稅，作為主要環(huán)節(jié)的建筑企業(yè)承受了由于經(jīng)濟環(huán)境及社會配套不足，帶來的增值稅稅費的增加。
(二)現(xiàn)金流變化產(chǎn)生的影響
從國家層面來看，營改增避免了重復征稅，是降稅減費的戰(zhàn)略舉措，但是在項目實施過程中，每個月15日繳納未能抵扣的增值稅，由于項目都是墊資施工，直接導致企業(yè)進行項目稅收繳納時，需要拿出更大的資金前期進行墊付。從建筑企業(yè)的會計賬目核算情況來說，建筑企業(yè)往往是層層對接的工程款交接方式，企業(yè)一方面要進行工程款部分資金的前期墊付，還要承擔大規(guī)模的增值稅稅收壓力，兩方面的因素造成建筑企業(yè)的現(xiàn)金流非常緊張，企業(yè)經(jīng)營壓力增加，建筑項目建設(shè)期間所面臨的風險也比較大。
(三)會計核算資金表的影響
營改增是直接按照企業(yè)整體經(jīng)營的增值稅進行稅收計算，但從我國實際核算賬目統(tǒng)計的具體情況而言，建筑企業(yè)的會計核算報表多是負債表與收益表對應統(tǒng)計，且前期企業(yè)將較大一部分資金用于增值稅和工程款的墊付，項目核算的資金流動變化情況分析結(jié)構(gòu)中，很容易出現(xiàn)固定資產(chǎn)比例增加，而流動資產(chǎn)比例減少的問題，進行增值稅計算時，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例差較大，企業(yè)的增值稅比重自然也要提升。
(四)財務(wù)處理方法的影響
營改增是一種綜合的社會資產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)綜合調(diào)整戰(zhàn)略，它具有系統(tǒng)性、結(jié)構(gòu)性等特征。為實現(xiàn)社會資源的綜合調(diào)控，建筑企業(yè)的稅收管理應尤為注意結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)中營改增的轉(zhuǎn)變后，建筑企業(yè)的會計核算賬目管理，應將原有的各類項目稅收費用轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?。即，會計按照國家建筑行業(yè)資源管理稅收收取標準進行核算后，還需將其轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悺＿@樣的營改增稅收管理方法，要遠比原有的單一對應性稅收管理方法處理過程更復雜，進而增加了建筑企業(yè)營改增賬目管理核算問題出現(xiàn)的幾率。
三、應對營改增對建筑企業(yè)會計核算影響的方法
進一步彰顯營改增在建筑行業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢，應明晰應對營改增對建筑企業(yè)會計核算影響的方法：
(一)稅負針對性調(diào)節(jié)
營改增可大規(guī)模減少建筑行業(yè)實踐中存在的重復性繳納稅收問題。由此，建筑企業(yè)自營改增調(diào)節(jié)后，只需一次性繳納建筑項目的增值稅即可，無需在材料、運輸、以及固定資產(chǎn)抵押等方面從二次進行繳費，由此，營改增自某些程度上減輕了建筑企業(yè)稅負。實行營改增企業(yè)賦稅比例調(diào)控時，需結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，針對性進行稅負調(diào)整。同時，會計核算人員再逐一遵照營改增的核算標準進行賬目核算、入賬調(diào)整即可。
(二)現(xiàn)金流順承性調(diào)節(jié)
營改增政策實施后，企業(yè)原有的營業(yè)稅3%調(diào)整到了增值稅9%，稅率大幅度的變化，無疑會成為制約企業(yè)資金流動靈活性的主要問題。解決這一問題，建筑企業(yè)可采取順承性調(diào)節(jié)法進行現(xiàn)金流的調(diào)控。一方面，企業(yè)首次進行增值稅繳納時，需獨立承擔所有現(xiàn)金費用，從第二次開始，建筑企業(yè)可借助上一次報銷的稅收金額來“填充”本次繳納資金的一部分，再對應的補充缺少的稅收即可。另一方面，企業(yè)先代付階段性工程款，待工程款到位后，再進行企業(yè)增值稅繳納缺失資金的補充，最后運用增值稅抵扣部分補充工程款前期預支部分。即，企業(yè)為避免營改增經(jīng)濟調(diào)控方式對企業(yè)現(xiàn)金流造成的影響，可合理的利用工程款、增值稅部分抵扣報銷資金之間關(guān)系進行稅收調(diào)控，進而減少營改增戰(zhàn)略對項目建設(shè)資金造成的負面影響。
(三)資金表審核調(diào)節(jié)
營改增是我國國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)體系自主優(yōu)化整合的代表方式，它為新時期的經(jīng)行業(yè)資源優(yōu)化配置提供了保障。為解決企業(yè)資金核算期間的固定資產(chǎn)比重會增加的問題，可通過相應進行賬目審核調(diào)節(jié)整理的方法給予會計賬目優(yōu)化。如，某建筑企業(yè)進行建筑項目核算資金表調(diào)整時，就將賬目中增值稅所占份特別標出，進行企業(yè)會計資金核算期間，該部分需要單獨進行賬目資產(chǎn)的核算。通過這種方式將營改增后項目資金綜合調(diào)控的過程，避免了增值稅間接性增加企業(yè)固定產(chǎn)比重的問題，繼而可效降低企業(yè)繳納增值稅的稅額。
(四)建筑財務(wù)管理方法科學性調(diào)節(jié)
營改增是一種科學性、系統(tǒng)化的稅收管理體系，新時期確保建筑企業(yè)會計財務(wù)管理方法與營改增的實際管理需求相互承接，需要對應的進行企業(yè)財務(wù)管理方法的統(tǒng)籌性規(guī)劃。其一，在保留企業(yè)原有單項計費方法的基礎(chǔ)上，直接進行單項增值稅的計算。其二，營改增的社會背景下，企業(yè)會計的賬目整合管理方式調(diào)節(jié)，要采取統(tǒng)籌式管理策略進行核算賬目的統(tǒng)計。如，某建筑企業(yè)進行賬目核算時，為確保營改增背景后項目賬目計算的科學性，就實行營改增后會計賬目核算方法調(diào)節(jié)。其具體的施工實踐方法可歸納為：（1）保留原有的建筑項目費用資源綜合調(diào)控項目規(guī)劃結(jié)構(gòu)，且資本調(diào)控要素依舊按照建筑材料、人員、運輸、使用、存儲維護五方面進行會計核算賬目記錄；（2）按照同類商品賬目集中性管理標準，對項目資金結(jié)構(gòu)進行階段性計算增值稅總結(jié)。如，建筑材料購買時的運輸費用、實際應用中的運輸費用進行合計等；（3）采用數(shù)字化統(tǒng)計方法每月進行稅收繳納比例的統(tǒng)計，避免出現(xiàn)稅收管稅收賬目信息擠壓的問題。以上建筑企業(yè)在新時期所給予的營改增會計賬目調(diào)節(jié)方式，不僅實現(xiàn)了原有賬目管理資源的綜合調(diào)控，也為社會資源的科學利用提供了物質(zhì)保障。由此，企業(yè)所實行的營改增項目管理方式就具有較大的可行性。
四、結(jié)束語
綜上所述，關(guān)于營改增對建筑企業(yè)會計核算的影響分析，是國內(nèi)建筑行業(yè)資金管理方法綜合調(diào)節(jié)的要點歸納。在此基礎(chǔ)上，本文通過稅負情況、現(xiàn)金流、資金表、以及資金管理方法四方面把握營改增對建筑企業(yè)會計核算的影響。因此，本篇文章的研究結(jié)果，將為國內(nèi)建筑行業(yè)自主優(yōu)化調(diào)節(jié)提供新思路。
參考文獻：
[1]徐麗華.基于“營改增”背景的建筑企業(yè)稅務(wù)風險管理分析[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(03):234.
[2]陳昱廷,杜壯,曹新穎,保詩琳.“營改增”對裝配式建筑工程造價的影響研究[J].建筑結(jié)構(gòu),2019,49(06):108-111.
作者：李懷五 單位：山東德建集團有限公司
