上市公司會計信息失真對策研究
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[摘要]一直以來，上市公司會計信息失真都是一個困擾商業(yè)活動發(fā)展和企業(yè)運營的難題，國際上針對上市公司會計信息失真問題也制定了較為完善的制度，但無法完全消除，尤其是在信息傳遞十分快速的信息時代，網絡信息平臺多渠道支持下電子商務、網絡公司大量涌入市場，其會計管理工作也完全的實現(xiàn)了信息化，而且在缺少健全監(jiān)督管理制度和措施背景下，會計信息發(fā)生失真情況也更為嚴重。通過解釋有關會計信息失真的定義，再結合當前上市公司會計信息質量的總體現(xiàn)狀，對于上市公司會計失真的原因進行分析以及對其帶來的影響提出一些相應的對策。
[關鍵詞]上市公司；會計信息失真；原因及對策
隨著社會發(fā)展和經濟水平的增長，中國各行各業(yè)都得到了快速地發(fā)展。上市公司是金融證券行業(yè)的主體，隨著上市公司的數(shù)量不斷增多，其財務問題逐漸凸顯，會計失真問題極為嚴重，嚴重影響了上市公司的質量及中國金融業(yè)的健康發(fā)展。如今會計信息失真問題已經成為中國上市公司的固有問題，始終無法做到有效地控制。
1上市公司會計信息失真定義
上市公司因其數(shù)量增加和辦公信息化的全面普及以及一些電子商務公司的大量涌入，其在財務管理方面的會計信息未能如實的體現(xiàn)和反映出客觀經濟活動，為企業(yè)相關計劃和決策帶來一定不良影響的現(xiàn)象即為上市公司會計失真。其主要的表現(xiàn)形式主要有對財務會計信息披露的不充分或披露不及時、信息披露不真實等，即經濟利潤、財務數(shù)據(jù)的虛假信息或虛增等問題。不真實或不準確的會計信息會嚴重影響相關管理部門和證券交易所用戶對上市公司的準確判斷。
2上市公司會計信息質量總體現(xiàn)狀
歷史上第一起上市公司會計信息失真案件是“南海公司事件”，這為企業(yè)投資人和債權人敲響了警鐘。歷經了300多年的發(fā)展，隨著時代的進步，審計技術在不斷傳播和完善，同時，各個國家的財務會計準則也在不斷地完善與健全，但上市公司財務會計信息失真的問題仍然沒有從根本上得到遏制。中國的上市公司會計信息失真問題一直存在，并呈現(xiàn)出越來越嚴重的趨勢。根據(jù)目前證券交易所和相關的企業(yè)以及電子商務網絡平臺所顯現(xiàn)的數(shù)據(jù)信息分析的不完全統(tǒng)計，財政部通過對證券交易所中超過百家的上市公司和國有企業(yè)的財務會計報表抽查分析發(fā)現(xiàn)，其中超過70%的國有企業(yè)和電商企業(yè)的虛列資產近40億元，有80家企業(yè)虛列利潤在30億元左右，在2018年的年度抽查中，選擇進行會計信息抽查的150家企業(yè)中發(fā)現(xiàn)存在資產不符實的達到138家。將這138家企業(yè)的虛增資產匯總，數(shù)額達到20億元。在2017年的審計中，深圳，上海的1000多家上市公司共被審計出應調減虛增利潤達到近200億元，其中審計條件經濟利潤超過350億元，審計調增條件資產總額計算結果為1917億元。這些事件的頻繁發(fā)生，使金融行業(yè)的誠信基礎受到了極大地挑戰(zhàn)，投資者的熱情也隨之降低。
3信息失真的原因分析
3.1資本市場本身的問題
當前，中國的資本市場在市場經濟改革方面并不完善，資本市場當中市場化程度也存在很大的局限，企業(yè)融資渠道較少。尤其一些電商平臺的上市公司，其上市資格具有很高的經濟價值，但根據(jù)現(xiàn)行的相關法規(guī)和管理制度，公司上市、配股、退市等都是以會計盈利的水平作為實際的標準，而很多上市公司和電商企業(yè)為了滿足上市或配股的條件，或避免發(fā)生退市情況，選擇從事合法但不具備合理的盈余管理或會計造假活動來實現(xiàn)其目的。目前一些國有企業(yè)為主的上市公司在股權結構方面，進行了人為分割，大部分的股份掌握在少數(shù)人的手里，小股東因權利小，對企業(yè)的經營和管理也沒有重點關注，導致了投機的風氣，這就為一些大股東通過關聯(lián)交易對公司資產的侵占以及對小股東利益的損害行為提供了極大的便利。有一部分企業(yè)上市為了募集資金的目的進行虛構財務盈余操作，以實現(xiàn)獲得上市資格，比如，為重獲配股資格而進行交易的虛構，并不斷地夸大經濟利潤哄抬上市公司股價。也有部分上市公司采取多寄存貨價值，虛增固定資產和銷售的經濟收入、削減銷售成本等一系列的虛假手段以換取銀行貸款，這極大的程度上反映出了上市公司會計信息失真在政策上拉動的特征。
3.2上市公司各產權主體利益的不正當競爭
通常來講上市公司產權當中包含多個主體，其中投資人關心的是自己所投入的資產是否能夠做到增值或保有價值，政府所關注的是稅收的征繳，債權人則重點考慮的是其債權是否能夠按時的收到本金和應有的利息，而經營者所重點關注的是企業(yè)的業(yè)績增加是否能為自己帶來額外的經濟收益。每一個個體都可能具有不同的行為和經濟特征，同時在不同的經濟利益驅使下，也產生了一些不正當?shù)母偁幮袨?，導致了上市公司的企業(yè)會計信息發(fā)生失真的情況。由此看來利益的驅動性和出于某種特殊目的行為是發(fā)生財務信息失真的根本性原因。
3.3信息網絡平臺的監(jiān)督管理不當
目前很多上市公司和電子商務平臺的上市企業(yè)信息化技術應用十分廣泛，基本上所有上市公司和電子商務企業(yè)都實現(xiàn)了財務管理和會計信息統(tǒng)計的電算化和信息化，并且相關財務信息數(shù)據(jù)也多是通過網絡平臺信息渠道進行匯總和分析。但目前的信息網絡平臺在監(jiān)管管理方面仍存在著很大的不足，無法實現(xiàn)對信息網絡平臺的全方位監(jiān)督管理，也無法有效的核實其真實性與準確性，這是上市公司外務監(jiān)管不力的體現(xiàn)。
3.4上市公司的內部管理控制問題
上市公司財務信息失真很多是因其內部管理控制不足而發(fā)生的，這表明現(xiàn)在上市公司內部管理控制制度中所存在的不足對其信息失真有著重要影響。比如，在財會信息統(tǒng)計數(shù)據(jù)和形成報告的過程當中，極易發(fā)生內部管理控制漏洞而導致財務報告的不正常。加強內部監(jiān)督，完善與改進滯后于發(fā)展速度的管理制度是改善信息失真的重要途徑。
4會計信息失真帶來的影響
上市公司財務會計信息直接影響著市場經濟的發(fā)展和金融經濟市場的動態(tài)，其信息失真是對市場經濟準則的背離。同時，上市公司所進行披露和公開的會計報告信息是金融投資者以及外界了解企業(yè)情況的基本參考標準，直接影響著投資者對金融市場的判斷。信息失真，勢必會影響到投資者的經濟利益，上市公司也就成了詐騙的主體，而銀行會根據(jù)上市公司的會計信息進行貸款等行為的執(zhí)行和參考，如果上市公司被認定為詐騙主體，也會限制其借貸款的行為，嚴重地削弱了上市公司的正常運營和經濟利潤的獲取，對于投資人和債權人的利益會產生極大的損失。此外還會對市場經濟賴以生存的信用基礎產生極壞影響，使得證券資本市場資金籌集困難以及資源配置無法有效運行。從國家經濟調控方面來講，對宏觀經濟的正常運行及經濟政策的實施也會造成極大的危害和阻礙。
5對策分析
5.1結合股權結構明確市場機制
在經濟學角度上來說，公司企業(yè)法人和投資人以及用戶都是具有理性的，但這一設定也僅僅是在假定的情況條件下，理性的個體為追求自身利益實現(xiàn)利益最大化，會選擇在它所依存的體制所允許范圍之內實現(xiàn)自己效用的最大化，而個體利益的不同，在組織中所產生的利益主體也不相同。要想有效的治理問題，首先需要及時的發(fā)現(xiàn)問題，通過市場機制調節(jié)、發(fā)掘外部監(jiān)督力量可以快速的發(fā)現(xiàn)會計信息失真問題，調整股權結構能增強投資者對會計信息失真問題的發(fā)掘和揭示的積極性，降低持股比重帶來的影響。明確市場機制、調整股權結構、有效增加股權流動性是解決會計信息失真問題的首要途徑。
5.2優(yōu)化和改善企業(yè)治理結構
要想優(yōu)化和改善治理結構，首先要明確產權，使得會計信息生成中有明確的權利和力量推動其規(guī)范化，使相關機構能夠根據(jù)會計行為規(guī)范進行財務會計管理交易活動，并出具明確的會計信息，形成具有較高真實性的會計信息報表。此外還要積極地推行和完善獨立董事的制度，增加其他股權人的占比比重，并發(fā)揮出股權人的實際作用。維護公司的整體利益。
5.3切實增強企業(yè)現(xiàn)代化信息網絡辦公平臺監(jiān)管力度
不斷地完善相關法律法規(guī)的建設，聯(lián)合網絡監(jiān)督管理部門進行現(xiàn)代化信息網絡辦公平臺的優(yōu)化管理；不斷的加強對網絡信息平臺和財務軟件的信息防護；不斷完善司法調查和證券監(jiān)管，以及相關的網絡違規(guī)預警，尤其對上市公司中的電商平臺必須做到監(jiān)督管理力度有增強、深度有拓展。鼓勵金融市場和民眾對電子商務企業(yè)和上市公司監(jiān)督。
5.4不斷加強企業(yè)內部管控機制的完善
目前很多上市公司在其內部管理控制方面設定了一些制度，是以發(fā)現(xiàn)和防止以及糾正財會信息錯誤與違規(guī)情況為目的，以期能夠確保業(yè)務的正常開展和適當?shù)呢攧帐跈啵栽鰪娊灰讟I(yè)務會計信息的正確性，對于會計期間的記錄也進行了較為恰當?shù)靥幚?，使其整個過程也盡量避免更多主體對資產信息和記錄的接觸，設定了一定的權限以保證賬面資產與實際資產定期核對的統(tǒng)一和真實性。
6結束語
上市公司的會計失真在現(xiàn)代信息化社會當中仍普遍存在，而且在電子商務平臺的廣泛推廣下，很多上市公司在信息搜集和經營方面都更為便利，經營渠道也更為寬泛，為公司的經濟收益帶來極大的增長動力，相關監(jiān)管單位要繼續(xù)健全體制和改進方法，抓住本質，以科學、嚴謹?shù)膽B(tài)度對待上市公司會計失真問題，進而實現(xiàn)金融市場的穩(wěn)定發(fā)展。
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作者：曲志強 趙資敏 陳瀟 岳桂云 單位：中國農業(yè)大學煙臺研究院