企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)

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摘要：對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)工作牽扯到的方面很多，而且對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全具有直接的影響。而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則是一個(gè)需要引起重視的問(wèn)題。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成很大的危險(xiǎn)，需要對(duì)其實(shí)現(xiàn)有效管理，控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)則具有了重要的作用。本文從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面切入，探討了內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極價(jià)值，最后提出了具體的措施，希望可以給有關(guān)人士一些參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；積極價(jià)值；措施

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

所謂的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也可以被稱之為賬面風(fēng)險(xiǎn)，這是在一定環(huán)境中，針對(duì)某一事物的行為可能出現(xiàn)或是導(dǎo)致的損失或是危險(xiǎn)，其既有一定的客觀性，也有一定的不確定性。引起會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要就是會(huì)計(jì)信息失真。因?yàn)闀?huì)計(jì)需要依照相關(guān)的信息來(lái)開(kāi)展工作，一旦信息出現(xiàn)失真，那么就會(huì)導(dǎo)致判斷決策出現(xiàn)失誤，從而引起會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不僅會(huì)給企業(yè)造成損失，還給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)了法律風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，對(duì)于上市公司更是會(huì)造成投資者的損失。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，將會(huì)給多方面不同主體帶來(lái)危害，因此需要對(duì)其實(shí)現(xiàn)有效的管理控制，盡早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并將其消滅在萌芽狀態(tài)，盡可能避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(二)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)表面概念，其主要指明了審計(jì)的范圍，和外部審計(jì)是一項(xiàng)相對(duì)的工作。內(nèi)部審計(jì)，就是由企業(yè)專門的審計(jì)人員，以改善組織運(yùn)營(yíng)和增加價(jià)值，通過(guò)規(guī)范、系統(tǒng)的方法，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程與效果，指出尚且存在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀的、公正的、獨(dú)立的工作，不受到企業(yè)管理者的干擾。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合規(guī)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否達(dá)成、經(jīng)營(yíng)效率高低等等。內(nèi)部設(shè)計(jì)的對(duì)象，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)可以分為四個(gè)方面，也就是實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則以及人員，這四個(gè)方面的對(duì)象都可以成為審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)的不同，側(cè)重點(diǎn)也就存在區(qū)別。而在審計(jì)方法方面，則主要有順查法、抽查法、逆查法等不同的手段，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就要立足實(shí)際，通過(guò)合理的策略來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極價(jià)值

根據(jù)前文論述可以明確，企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，這是不能忽視的。所以，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就具有了積極的作用。從內(nèi)部審計(jì)的目的來(lái)講，就是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的控制。對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)就具有的多方面的價(jià)值，這是相關(guān)人員需要形成了解的。第一，能夠有效發(fā)現(xiàn)潛藏于會(huì)計(jì)工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提前進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，那么將會(huì)造成很大的危害。就比如會(huì)計(jì)信息失真，如果是一家上市公司，那么失真的會(huì)計(jì)信息披露出來(lái)，那么就會(huì)對(duì)公司的股價(jià)造成重大打擊。再比如對(duì)于一家供熱企業(yè)，會(huì)計(jì)信息失真，也會(huì)影響到供熱工作的開(kāi)展，尤其是可能導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)的資金出現(xiàn)進(jìn)展，影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。而內(nèi)部審計(jì)，就能發(fā)現(xiàn)存在于設(shè)備、資金、人員等方面的問(wèn)題，從而提前實(shí)現(xiàn)控制，最大程度避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第二，可以明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，實(shí)現(xiàn)針對(duì)性控制。對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，需要找準(zhǔn)原因?qū)ΠY下藥，這樣才能取得良好的效果。根據(jù)一些企業(yè)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理上的失敗經(jīng)歷來(lái)看，其中不少都是因?yàn)闆](méi)有找準(zhǔn)原因，風(fēng)險(xiǎn)管理和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因不一致，這就導(dǎo)致管理工作成為了做無(wú)用功，這樣自然就很難發(fā)揮出切實(shí)的效果。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，不僅可以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，最主要的是可以了解問(wèn)題產(chǎn)生的具體原因，這就給管理工作指明了具體的方向，可以根據(jù)具體的原因來(lái)設(shè)計(jì)解決方案，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)性控制。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的措施

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理具有積極的作用，不僅可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，還能明確具體的原因，這讓會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理更加精準(zhǔn)，不至于產(chǎn)生偏差。因此，對(duì)于企業(yè)而言，就需要有效落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的支持。

(一)加強(qiáng)人力風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

人力資源工作是企業(yè)的重要工作，和會(huì)計(jì)工作也有緊密的聯(lián)系，人員的工資薪酬、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)等等，都需要有會(huì)計(jì)工作的支撐。而在這之中，也存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要引起重視。尤其是對(duì)于供熱企業(yè)這類用人具有周期性特點(diǎn)的企業(yè)，更加需要重視這方面的內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于供熱企業(yè)而言，用人高峰集中在冬季供暖的5個(gè)月左右，再加上供熱前后的一些輔助性工作，主要用人時(shí)間一年里邊應(yīng)該就是6-7個(gè)月左右。在這期間，人員招聘、薪酬待遇等等，都可能出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，就需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。具體來(lái)講，就需要根據(jù)薪水支出、績(jī)效考核以及對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)行綜合性的內(nèi)部審計(jì)，查找其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將其揪出來(lái)，予以針對(duì)性的管理，這樣才能有效避免相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)對(duì)設(shè)備進(jìn)行合理審計(jì)

設(shè)備審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)四個(gè)主要對(duì)象之一實(shí)物這一類，對(duì)于供熱企業(yè)來(lái)講，存在大量的設(shè)備。主要可以分為企業(yè)產(chǎn)熱設(shè)備與供熱管網(wǎng)。供熱管網(wǎng)一般是政府出資修建，由供熱企業(yè)進(jìn)行維護(hù)。而企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)熱設(shè)備，則屬于企業(yè)的自有設(shè)備。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，設(shè)備是一個(gè)需要關(guān)注的重點(diǎn)。設(shè)備的采購(gòu)、維修等會(huì)涉及到大量的成本支出，若是對(duì)相關(guān)的信息沒(méi)有把控到位，那么就可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如設(shè)備采購(gòu)數(shù)量的數(shù)據(jù)出錯(cuò)，那么就可能導(dǎo)致這方面的成本偏高或是偏低，最后對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)計(jì)會(huì)產(chǎn)生影響。因此，就需要通過(guò)內(nèi)部設(shè)計(jì)對(duì)設(shè)備進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)設(shè)備的采購(gòu)、維修等進(jìn)行有效審計(jì)。在采購(gòu)方面，要對(duì)采購(gòu)合同、合同臺(tái)賬、賬款支付等進(jìn)行全面審計(jì)，要切實(shí)摸清楚其中是否存在問(wèn)題。而對(duì)于設(shè)備的維修，則需要從維修時(shí)間、維修費(fèi)用、維修項(xiàng)目等方面出發(fā)進(jìn)行審計(jì)，全面核實(shí)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。

(三)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)除了實(shí)物和人員之外，還需要關(guān)注會(huì)計(jì)工作本身的審計(jì)，也就是會(huì)計(jì)工作是否嚴(yán)格依照規(guī)范制度進(jìn)行，是否存在違規(guī)違法的行為。比如對(duì)于會(huì)計(jì)信息的采集，是否具有及時(shí)性和真實(shí)性。在審計(jì)中，就需要關(guān)注這些方面的審計(jì)。此外，還需要關(guān)注會(huì)計(jì)信息是否存在更改，是否和原始數(shù)據(jù)之間存在異常差異。這就需要借助信息技術(shù)進(jìn)行全面的對(duì)比分析，對(duì)會(huì)計(jì)信息全面對(duì)比審計(jì)。除此之外，還需要對(duì)會(huì)計(jì)工作日志進(jìn)行審計(jì)，尤其是根據(jù)信息化系統(tǒng)中的工作日志記錄，來(lái)審計(jì)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程是否符合規(guī)范，是否存在違規(guī)操作。

(四)對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)加強(qiáng)審計(jì)

賬務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，對(duì)于供熱企業(yè)來(lái)講，涉及到的賬務(wù)是比較多的，尤其是存在賬務(wù)集中的問(wèn)題，這就更加需要內(nèi)部審計(jì)抓住重點(diǎn)了。對(duì)于供熱企業(yè)而言，一般是每年9月開(kāi)始向居民收取取暖費(fèi)用，基本上集中在一個(gè)月時(shí)間內(nèi)，這段時(shí)間會(huì)產(chǎn)生大量的賬務(wù)，其中難免會(huì)存在差錯(cuò)，造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，就需要著重對(duì)這一階段的賬務(wù)加強(qiáng)審計(jì)，全面排查各項(xiàng)賬務(wù)，確保準(zhǔn)確無(wú)誤，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)而言非常重要，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理可以起到積極作用，有關(guān)人員需要清楚認(rèn)識(shí)，把握內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，將其有效落實(shí)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：王甜 單位：吉林同鑫熱力集團(tuán)股份有限公司