企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用思考

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摘要：內(nèi)部審計結(jié)果運用在整個內(nèi)部審計工作開展過程中是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)及最終目的，體現(xiàn)著企業(yè)內(nèi)部審計工作的最終審計效果。然而在內(nèi)部審計工作開展過程中，許多企業(yè)存在著“審多用少、只審不用”這樣的情況，未能將內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)有的作用充分發(fā)揮出來，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作最終未能落到實處?；诖耍恼略噲D就企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的運用展開研究探討，并提出具體的運用對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；結(jié)果運用；對策

在全球經(jīng)濟一體化的形勢背景下，雖然為各個企業(yè)帶來了諸多發(fā)展機遇，但是同時也迎來了更多挑戰(zhàn)。對于企業(yè)而言，要想在日趨激烈的市場競爭中贏得更多生存空間以及獲得更好發(fā)展，做好內(nèi)部審計工作正是重要途徑之一。內(nèi)部審計工作是企業(yè)一項經(jīng)常性的監(jiān)督管理工作，也是一項艱巨的任務(wù)，強化企業(yè)的內(nèi)部審計工作，是企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益的重要抓手。由于目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作普遍存在未能有效運用內(nèi)部審計結(jié)果的問題，因此研究分析企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的運用無疑具有重要理論研究意義和現(xiàn)實指導(dǎo)作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用存在的問題

企業(yè)通過內(nèi)部審計工作的開展來發(fā)現(xiàn)問題并出具相應(yīng)的報告，到此雖然已經(jīng)完成了約80%的工作量，但是對于企業(yè)價值而言可能僅僅才占到了20%，而唯有強化對于內(nèi)部審計結(jié)果的運用，才可能使剩余80%的價值得以實現(xiàn)?？梢哉f，如果企業(yè)想通過內(nèi)部審計工作來創(chuàng)造價值，就需要充分認識到內(nèi)部審計結(jié)果運用這一核心環(huán)節(jié)。通過歸納總結(jié)，目前企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)部審計結(jié)果運用意識不足。許多企業(yè)普遍存在內(nèi)部審計部門完成內(nèi)部審計工作以后，直接將內(nèi)部審計報告向上提交了事，內(nèi)部審計整改監(jiān)督不夠到位，整改措施或內(nèi)部審計意見建議未能觸及管理根源，導(dǎo)致一些審計出來的問題在后續(xù)內(nèi)部審計工作開展過程中屢審屢犯，究其根本原因還是在于這些企業(yè)未能充分認識到內(nèi)部審計結(jié)果運用的重要性和必要性，內(nèi)部審計結(jié)果運用意識不足，同一個問題常常在不同時點或不同工作的內(nèi)部審計中屢次被發(fā)現(xiàn)，這無疑是審計資源的一種極大的浪費。其次，內(nèi)部審計結(jié)果運用方法過于單一。內(nèi)部審計結(jié)果運用的水平和層次高低，直接影響到內(nèi)部審計結(jié)果運用效果，然而許多企業(yè)雖然也運用了內(nèi)部審計結(jié)果，但是卻存在內(nèi)部審計結(jié)果運用方法過于單一的問題，往往是形式化或照搬照抄，缺乏信息整合能力和綜合分析能力，一旦內(nèi)部審計對象發(fā)生改變，那么內(nèi)部審計結(jié)果的運用就會失去效果。再次，內(nèi)部審計結(jié)果未能得到有效共享。企業(yè)內(nèi)部審計部門未能加強對被審計對象的交流溝通，使得彼此之間的溝通協(xié)作存在不夠及時、不夠到位的情況，進而使得內(nèi)部審計結(jié)果存在共享途徑不夠開闊，運用時機較為滯后的問題，最終對內(nèi)部審計結(jié)果指導(dǎo)、參考作用的發(fā)揮帶來了不良影響。最后，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作的具體實施者，其綜合素質(zhì)的高低將直接影響到內(nèi)部審計結(jié)果的運用好壞。如有的內(nèi)部審計人員由于工作責(zé)任意識不強，對于內(nèi)部審計工作存在敷衍了事、不夠重視的情況，又或者自身業(yè)務(wù)能力不足，難以有效推進內(nèi)部審計工作的開展等，這些都會導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果不高，影響到內(nèi)部審計結(jié)果的運用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用對策及建議

（一）提高內(nèi)部審計結(jié)果運用意識企業(yè)必須充分認識到內(nèi)部審計結(jié)果運用在內(nèi)部審計工作中的重要地位和作用，必須充分認識到內(nèi)部審計結(jié)果運用對于企業(yè)發(fā)展的重要性和必要性。企業(yè)管理層首先就必須提高對內(nèi)部審計結(jié)果運用的重視程度，積極采取相關(guān)措施在企業(yè)內(nèi)部營造一股濃厚的內(nèi)部審計結(jié)果運用氛圍，從而發(fā)揮一個帶動作用，引導(dǎo)和帶動內(nèi)部審計部門以及企業(yè)其他各個部門提高對內(nèi)部審計結(jié)果運用的重視程度。對于企業(yè)內(nèi)部審計部門而言，應(yīng)立足企業(yè)實際情況，通過對內(nèi)部審計工作方向的準確把握，在此基礎(chǔ)上確定內(nèi)部審計結(jié)果的運用著力點和角度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計全方位監(jiān)督職責(zé)，幫助企業(yè)筑牢風(fēng)險防控底線。同時內(nèi)部審計部門還需要通過對系統(tǒng)思維的運用，從內(nèi)部審計整體工作的角度來對單向內(nèi)部審計結(jié)果加以審視，對分散、孤立的內(nèi)部審計結(jié)果加以匯總和歸納分析，將一些傾向性、普遍性及典型性問題所產(chǎn)生的機理和原因找到，使內(nèi)部審計結(jié)果從操作層面能夠上升至管理控制層面，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全完善以及內(nèi)部控制水平的提升，促進內(nèi)部審計結(jié)果運用宏觀效應(yīng)的實現(xiàn)。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計結(jié)果運用方法創(chuàng)新是企業(yè)內(nèi)部審計部門得以發(fā)展的動力源泉，內(nèi)部審計部門唯有不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計結(jié)果運用方法，才能夠更好地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，適應(yīng)企業(yè)在新的形勢下的發(fā)展。內(nèi)部審計部門應(yīng)首先對內(nèi)部審計工作模式加以創(chuàng)新，推動建設(shè)信息化內(nèi)部審計建設(shè)，積極探索多方式結(jié)合、多視角分析、多類型融合的內(nèi)部審計組織形式，并通過對云計算、人工智能、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的學(xué)習(xí)和運用來查找不足、綜合分析、判斷評價、高效實施，對內(nèi)部審計結(jié)果提煉應(yīng)用加以強化。通過對內(nèi)部審計結(jié)果傳統(tǒng)運用方法的不斷疊加、積累及改進，對內(nèi)部審計結(jié)果的再運用進行多角度的挖掘，創(chuàng)新內(nèi)部審計結(jié)果運用方法。通過建章立制、宏觀管理決策、審計信息服務(wù)、管理建議書、風(fēng)險警示單等等內(nèi)部審計結(jié)果運用方式，來內(nèi)部審計結(jié)果實現(xiàn)多維度運用，提升內(nèi)部審計結(jié)果的指導(dǎo)性和時效性。

（三）有效共享內(nèi)部審計結(jié)果新時代的企業(yè)內(nèi)部審計職能應(yīng)逐漸從過去的監(jiān)督評價轉(zhuǎn)變向服務(wù)建議，內(nèi)部審計結(jié)果的有效運用離不開其他部門的支持和配合，以達到效益共享的目的。一是企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)對現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度和流程加以不斷總結(jié)和完善，使內(nèi)部審計結(jié)果運用有章可循，確保內(nèi)部審計結(jié)果運用的能夠落到實處。通過對內(nèi)部審計工作流程的細化，對內(nèi)部審計部門的監(jiān)督責(zé)任和被審計對象的主體責(zé)任予以明確，確保通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的每個問題尤其是重大、重要問題能夠切實做到“件件有整改，條條有著落”。二是始終堅持管控提升原則，監(jiān)理長效機制，將管理漏洞堵住，對于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的傾向性、普遍性、典型性問題，要加強與被審計對象的交流溝通，要求被審計對象對成因進行深入的研究和剖析，杜絕類似問題的再次出現(xiàn)。為了避免出現(xiàn)眉毛胡子一把抓的情況，內(nèi)部審計部門還需要實行問題清單制，主要是將內(nèi)部審計出來的問題加以分類管理，劃分為一般、重要、重大三個級別，重點關(guān)注重要、重大問題的整改落實工作。關(guān)注一般問題的整改落實工作，做到既突出了重點，又實現(xiàn)了全面整改落實，為有效共享內(nèi)部審計結(jié)果打下堅實基礎(chǔ)。四是對內(nèi)部審計結(jié)果運用實行契約化考核，形成閉環(huán)管理機制，實現(xiàn)“前有審計、后有跟蹤”，主要是將整改落實情況納入被審計對象的績效考核中，將直接影響被審計對象的績效考核結(jié)果，通過契約化考核的實行，以達到剛性約束得以強化的目的。

（四）提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)為了讓內(nèi)部審計人員更好地滿足當(dāng)前內(nèi)部審計工作的要求，需要采取多層次培訓(xùn)方式來加強內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計人員能夠熟悉掌握內(nèi)部審計工作的流程，讓內(nèi)部審計工作嚴格按照操作規(guī)則進行，保證內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注新時代背景下內(nèi)部審計人員的思想新特點和培訓(xùn)需求，充分利用大數(shù)據(jù)、新媒體等信息技術(shù)或手段去收集整理更多契合當(dāng)代內(nèi)部審計人員思想新特點的內(nèi)部審計培訓(xùn)內(nèi)容，彌補傳統(tǒng)內(nèi)部審計培訓(xùn)內(nèi)容枯燥、單一的不足，使新的內(nèi)部審計培訓(xùn)內(nèi)容更加豐富精彩，然后充分利用線上線下結(jié)合的方式，對內(nèi)部審計人員進行教育培訓(xùn)，不斷提高員工的綜合素質(zhì)，助力內(nèi)部審計結(jié)果的有效應(yīng)用。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計結(jié)果運用的水平和質(zhì)量，對于增強內(nèi)部審計的權(quán)威，提升內(nèi)部審計的地位及發(fā)揮內(nèi)部審計的作用有著極為重要的意義，直接關(guān)乎到內(nèi)部審計工作的開展成效，而內(nèi)部審計工作的開展好壞又直接關(guān)乎到企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)健康有序發(fā)展。本文先深入分析了企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用存在的問題，然后在此基礎(chǔ)上從提高內(nèi)部審計結(jié)果運用意識、創(chuàng)新內(nèi)部審計結(jié)果運用方法、有效共享內(nèi)部審計結(jié)果、提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)等方面提出了企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用的對策及建議，希望能給予相關(guān)人員一定參考借鑒，共同提升企業(yè)內(nèi)部審計工作水平與質(zhì)量。

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作者：李秋生 單位：北京京糧置業(yè)有限公司）