企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制內(nèi)部審計(jì)論文

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一、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果獎(jiǎng)懲機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題分析

主要表現(xiàn)在：

（1）審計(jì)處罰不夠嚴(yán)肅

由于很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作量很大，所以對(duì)于一些違規(guī)問(wèn)題，很可能只是對(duì)企業(yè)進(jìn)行處理，而不追究企業(yè)法人和主要管理者的責(zé)任。此外，一些企業(yè)審計(jì)人員為了謀利利益，利用信息優(yōu)勢(shì)偷懶、舞弊的事件屢見(jiàn)不鮮，然后由于缺少監(jiān)管者，往往這種事件得不到有效的管控。

（2）審計(jì)處罰不到位

在具體的審計(jì)過(guò)程中，出于工作、人情以及上下級(jí)等關(guān)系網(wǎng)的存在，很容易滋生一些腐敗問(wèn)題，將審計(jì)處罰問(wèn)題不了了之。

（3）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果獎(jiǎng)懲難以順利執(zhí)行

其執(zhí)行力度在很大程度上取決于一些被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的素質(zhì)及其對(duì)審計(jì)結(jié)果的重視程度。很多企業(yè)由于執(zhí)行力度不夠，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)有些問(wèn)題屢查屢犯、前查后犯，使得審計(jì)結(jié)果決定長(zhǎng)期得不到落實(shí)?！皩徲?jì)難，處理更難，落實(shí)更更難”的現(xiàn)象長(zhǎng)期困擾著內(nèi)部審計(jì)人員。嚴(yán)格遵循規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行內(nèi)審結(jié)果，需要有關(guān)部門的支持與配合，若其中的一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行就會(huì)陷入無(wú)可奈何的尷尬境地。

二、若干優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲的措施和對(duì)策

簡(jiǎn)而言之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，其核心在于通過(guò)獎(jiǎng)懲方式來(lái)確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)步健康發(fā)展，主要是堵塞和解決管理漏洞，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)的依據(jù)。為此，本文建議本著服務(wù)于企業(yè)總體目標(biāo)、立足于服務(wù)基層工作及有效激勵(lì)員工的基本原則，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，主要措施和建議有：

1.重視內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制的出臺(tái)程序具體要求：

（1）應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)合長(zhǎng)期工作實(shí)踐，以及企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，在集中討論和分析的基礎(chǔ)上，擬訂內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲規(guī)定的草案；

（2）廣泛征求意見(jiàn)，形成審計(jì)結(jié)果獎(jiǎng)懲決定書。要求按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)的基本準(zhǔn)則和自身企業(yè)的內(nèi)部管理辦法等，對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行共性及個(gè)性問(wèn)題、一般管理問(wèn)題及個(gè)人主觀問(wèn)題、政策問(wèn)題及本位主義問(wèn)題等方面的分類，盡量視情況而定，“依法量刑”，最終形成內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲決定書，里面需要明確注明企業(yè)審計(jì)的項(xiàng)目、審計(jì)的操作依據(jù)、審計(jì)問(wèn)題及罰款金額的額度限定，從而便于提出整改意見(jiàn)和對(duì)策，限期對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行整改落實(shí)，同時(shí)要求對(duì)審計(jì)處罰如有異議可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)復(fù)議。

2.科學(xué)地制定內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)和要求

要求企業(yè)制定較為完備的內(nèi)部審計(jì)處理規(guī)定：

（1）保障有章可循。即在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，要求全部的審計(jì)發(fā)現(xiàn)都可以在規(guī)定中找到相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲處理?xiàng)l款。這就要求在制定該項(xiàng)規(guī)定的前期，重視總結(jié)和整理企業(yè)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)，還要前瞻性地提出企業(yè)有可能發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題。

（2）保障具有可操作性。即制定的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)能夠被審計(jì)企業(yè)接受和認(rèn)可。對(duì)同一種類的財(cái)務(wù)違規(guī)問(wèn)題，也要求根據(jù)不同情節(jié)、程度來(lái)分別制定相應(yīng)的處理和處罰標(biāo)準(zhǔn)。比如依據(jù)違規(guī)金額來(lái)制定不同的處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)免于處罰、加重處罰等給予明確的要求。

（3）保障全面的審計(jì)獎(jiǎng)懲范圍。即審計(jì)獎(jiǎng)懲不能以點(diǎn)帶面，范圍需要覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范疇，而且要事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)督和懲處，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理的有效監(jiān)管和控制。3.改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境以提高審計(jì)結(jié)果獎(jiǎng)懲機(jī)制的效果內(nèi)部審計(jì)環(huán)境具體指的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（比如職能定位、工作重點(diǎn)等）、內(nèi)部控制因素（比如內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系是否有效等）、技能因素（如審計(jì)人員的綜合素質(zhì)）等，這直接關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)工作的獎(jiǎng)懲效果。比如，既然賦予內(nèi)部審計(jì)處罰權(quán)，但是這并不代表該項(xiàng)工作能夠得到企業(yè)其他部門的配合和認(rèn)可。也就是說(shuō)，如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境基礎(chǔ)不好，那么內(nèi)部審計(jì)部門也形同虛設(shè)，難以有效地形式獎(jiǎng)懲權(quán)。為此，需要不斷地規(guī)范企業(yè)治理行為，將內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)其他的部門建立較好的溝通機(jī)制，這才是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的關(guān)鍵所在。

4.建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍以提高審計(jì)結(jié)果獎(jiǎng)懲的實(shí)施力度和效果

內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)審工作的執(zhí)行者，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果有著及其重要的影響?，F(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求越來(lái)越高，作為一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有相關(guān)的資格證書，一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，內(nèi)審人員還要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、信息系統(tǒng)、法律、工程技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)具有良好的人際關(guān)系，以此確保裁定的公平合理。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)可以從以下幾個(gè)方面著手：

（1）要發(fā)揮我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的作用，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的培訓(xùn)和資格認(rèn)證；

（2）建立完善的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)職稱考試，堅(jiān)守嚴(yán)格的行業(yè)準(zhǔn)入制度；

（3）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，以保證知識(shí)對(duì)現(xiàn)實(shí)需求的延續(xù)性；

（4）高校應(yīng)培養(yǎng)適合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展需要的高層次、復(fù)合型專業(yè)人員；

（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，利用競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍管理，充分調(diào)動(dòng)起企業(yè)內(nèi)審人員的工作積極性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)和治理緊密結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用，需要切合實(shí)際地實(shí)施審計(jì)結(jié)果獎(jiǎng)懲的具體規(guī)定，并以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)治理進(jìn)程。要求企業(yè)不能將內(nèi)部審計(jì)工作錯(cuò)誤地認(rèn)為是制造處罰，而是需要不斷改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)公正、客觀地做出內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲和處理，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

作者：張潔 單位：山東棗莊煙草有限公司