審計(jì)新模式下工程內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

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摘要：內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程的審核和控制，主要是以提高資金使用效益為目標(biāo)的，將工程造價(jià)審計(jì)作為主要手段，從多方面進(jìn)行審核。本文主要對(duì)審計(jì)新模式下工程內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)分析，并提出了一些有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：審計(jì)新模式；內(nèi)部審計(jì)；重點(diǎn)；對(duì)策

一、審計(jì)新模式下工程內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

1.對(duì)項(xiàng)目可行性的審查

確定工程項(xiàng)目基本原則的正確性，技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案的可行性和最優(yōu)性，是縮短工期，提高質(zhì)量，并獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵階段，所以對(duì)工程項(xiàng)目可行性的審查是非常有必要的，是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項(xiàng)目可行性的審點(diǎn)內(nèi)容包括，可行性研究報(bào)告的科學(xué)合理性，內(nèi)容的完整性和真實(shí)性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、管理、財(cái)會(huì)、工藝等影響因素的綜合考慮等等。

2.對(duì)項(xiàng)目投資估算的審查

（1）遵循資源最優(yōu)配制、經(jīng)濟(jì)效益最高的原則，深入細(xì)致地研究市場(chǎng)，并掌握第一手資料，反映投資情況的真實(shí)性，投資方案的最優(yōu)化。（2）依據(jù)合法性和真實(shí)性，主要包括項(xiàng)目建設(shè)書、規(guī)模及方案、設(shè)計(jì)方案、設(shè)備材料表、設(shè)備價(jià)格運(yùn)行費(fèi)率及材料預(yù)算價(jià)格、同類項(xiàng)目投資資料、資金來源及貸款利率和建設(shè)項(xiàng)目投資等方面要求。（3）投資總額構(gòu)成的真實(shí)性，重點(diǎn)審查工程費(fèi)和其他費(fèi)用。

3.對(duì)資金籌措方式的審查

資金籌措方式的審查內(nèi)容主要包括，建設(shè)資金和流動(dòng)資金來源的規(guī)范性，發(fā)行股票向社會(huì)公開籌資方式的合理性，貸款的償還能力，考核投資回收期與相關(guān)規(guī)定是否相符，工程項(xiàng)目投資的效益分析，分析方法的科學(xué)合理性。其中投資效益的審查應(yīng)該從三個(gè)方面著手，基本數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)審計(jì)、投資效益指標(biāo)、再評(píng)價(jià)和投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

4.對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)程序的審查

（1）項(xiàng)目設(shè)計(jì)招投標(biāo)審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)等級(jí)，多家比較分析，設(shè)計(jì)結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)性和可行性是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。競(jìng)標(biāo)方案評(píng)審的規(guī)范性，設(shè)計(jì)費(fèi)用的支取是否符合相關(guān)規(guī)定。（2）項(xiàng)目施工招投標(biāo)審查審查招投標(biāo)工作與相關(guān)文件規(guī)定的相符性，施工隊(duì)伍的資質(zhì)、技術(shù)力量、裝備水平、施工業(yè)績(jī)、工程質(zhì)量等情況，招投標(biāo)工作的工作程序和工作紀(jì)律，招投標(biāo)的資料、會(huì)議記錄，施工總包方是否存在未經(jīng)同意，層層轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。

5.對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同的審查

審查合同項(xiàng)目的必要性、可行性及效益性，當(dāng)事人的行為能力、企業(yè)信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量等，合同條款的合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性，當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的對(duì)等性。審查內(nèi)容主要包括，合同條例的明確性，內(nèi)容與有關(guān)政策法規(guī)的相符性，合同條款的嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性，經(jīng)濟(jì)合同中凡涉及到數(shù)量、價(jià)款、期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗(yàn)收方法、付款方式及期限、運(yùn)輸中的責(zé)任等條款的具體性，意思明確，違約責(zé)任和合同約束。

6.對(duì)建材與設(shè)備選購(gòu)審查

建筑材料和設(shè)備采購(gòu)的計(jì)劃性，價(jià)格與合同的一致性，擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建筑規(guī)模等情況。乙方采購(gòu)的機(jī)械設(shè)備的合格性，大中型設(shè)備代購(gòu)的招投標(biāo)以及采購(gòu)合同，建筑材料設(shè)備的合格證書和資格證書等，以及材料采購(gòu)入庫(kù)程序。

7.對(duì)項(xiàng)目施工管理的審查

超出規(guī)模的項(xiàng)目是否實(shí)行監(jiān)理制度，建立單位的招標(biāo)方法，建設(shè)監(jiān)理委托合同與承包合同對(duì)建設(shè)監(jiān)理單位的權(quán)限和責(zé)任的約定的一致性，是否明確建設(shè)監(jiān)理的權(quán)限和責(zé)任，施工代表的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督職責(zé)，以及對(duì)施工進(jìn)度和施工質(zhì)量的掌握，施工規(guī)范、材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量與規(guī)定是否相符。

二、審計(jì)新模式下工程內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.注重工程設(shè)計(jì)階段的審核

首先，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要具備一定的深度，且質(zhì)量較好，施工圖設(shè)計(jì)到位，那么工程量清單編制的質(zhì)量就會(huì)有所提高，就可以減少或者避免發(fā)生設(shè)計(jì)變更，從而全面控制不平衡報(bào)價(jià)。其次，分析了解設(shè)計(jì)所采用的新材料和特殊材料等市場(chǎng)信息與施工工藝等，設(shè)計(jì)推薦材料市場(chǎng)的供貨渠道減少，或者施工工藝不完善，都會(huì)直接導(dǎo)致工程量清單項(xiàng)目綜合單價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分配結(jié)構(gòu)與工程結(jié)算造價(jià)控制造成直接影響。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于設(shè)計(jì)的控制，可以在簽訂合同時(shí)，明確標(biāo)示約束條件。

2.注重清標(biāo)、詢標(biāo)工作

在清標(biāo)時(shí)，需要遵循一定的規(guī)律。其一，以清單工程量大或者預(yù)計(jì)后續(xù)工程量增加大的項(xiàng)目合理性分析為基礎(chǔ)，和市場(chǎng)價(jià)格、經(jīng)驗(yàn)價(jià)格比較，較高或較低的單價(jià)都必須進(jìn)行進(jìn)一步審查。其二，比較分析招標(biāo)投標(biāo)報(bào)價(jià)中的相似項(xiàng)目?jī)r(jià)格，觀察是否其中存在異常，以及其對(duì)結(jié)算的影響。清標(biāo)中，一旦發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重偏離或涉及數(shù)額相對(duì)較大等現(xiàn)象，必須按照相關(guān)要求及時(shí)澄清，甚至可以廢標(biāo)。其三，對(duì)于措施費(fèi)用總價(jià)包干的項(xiàng)目，則需要根據(jù)施工方案的可行性做詳細(xì)審查。就施工企業(yè)來說，通過清標(biāo)和詢標(biāo)后，費(fèi)用劃入包干使用。

3.注重技術(shù)變更和工程簽證審核

就項(xiàng)目建設(shè)方而言，必須對(duì)工程技術(shù)變更進(jìn)行嚴(yán)格控制和詳細(xì)論證，施工企業(yè)為了提高不平衡報(bào)價(jià)所報(bào)的低價(jià)項(xiàng)目，中標(biāo)后，可以提出項(xiàng)目技術(shù)變更，以此重新組價(jià)。所以，變更通知前，必須組織各方相關(guān)人員對(duì)變更的合理性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行詳細(xì)分析、評(píng)定。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)考察的重視，其中部分變更是在施工時(shí)產(chǎn)生，具有一定的主客觀原因，因此，在施工時(shí)，必須隨時(shí)關(guān)注施工進(jìn)度，對(duì)變更所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行鑒定，詳細(xì)做好審計(jì)記錄，督促各方實(shí)時(shí)鑒定和簽單，避免后續(xù)補(bǔ)簽等。在簽證時(shí)，經(jīng)過考察和鑒定，建設(shè)方認(rèn)為合同約定措施費(fèi)用為包干使用，并且施工技術(shù)問題與惡劣天氣環(huán)境等都需要施工企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，所以，費(fèi)用即使產(chǎn)生，但是不能簽證。

4.做好結(jié)算審核工作

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)結(jié)算的審計(jì)，應(yīng)該根據(jù)時(shí)間和委托人相關(guān)要求，合理選擇合適的審計(jì)方法，對(duì)工程量計(jì)算和單價(jià)套用進(jìn)行審核。在審核過程中，要注重審查工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際內(nèi)容的相符性，價(jià)格的真實(shí)性，建筑材料的質(zhì)量，以及綜合單價(jià)中是否包含工作內(nèi)容另外的項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算等等。還要對(duì)招標(biāo)文件和施工合同進(jìn)行深入探究和理解，嚴(yán)格按照既定方式作為結(jié)算依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，還需要進(jìn)一步審查簽證是否與規(guī)定相符，是否從屬于合同造價(jià)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核和控制，以提高資金使用效益為目標(biāo)，為工程帶來更多經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。在審計(jì)新模式下，工程項(xiàng)目造價(jià)審核的根據(jù)、內(nèi)容和方法都發(fā)生了非常大的改變，為了適應(yīng)工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)的造價(jià)機(jī)制，工程內(nèi)部審計(jì)對(duì)造價(jià)控制的節(jié)段，以及各階段的重點(diǎn)和對(duì)策也應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

參考文獻(xiàn)

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作者:劉瑩 單位:中國(guó)土木工程集團(tuán)有限公司