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摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,人們獲取收入的方式也變得越來越多,個(gè)人所得稅納稅的情況也變得越來越復(fù)雜。那么人們應(yīng)該怎樣在不違背相關(guān)法律的前提下,做好個(gè)人所得稅的納稅籌劃呢?本文先對個(gè)人所得稅納稅的現(xiàn)狀進(jìn)行探討分析,然后對如何做好個(gè)人所得稅納稅籌劃工作進(jìn)行深入的探討。
關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;納稅籌劃;現(xiàn)狀應(yīng)用
1引言
隨著社會的不斷進(jìn)步,人們的個(gè)人收入形式也變得多種多樣,為了人們能夠依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)按時(shí)的上繳個(gè)人所得稅,很有必要對其個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃,這也是本文的意義所在,這不僅有助于個(gè)人充分的利用自己的資源,同時(shí)對于整個(gè)社會的發(fā)展也有著重要的促進(jìn)作用。雖然個(gè)人所得稅的繳納是每個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù),但是人們可以通過有效的納稅籌劃,通過減少自身名義上的工資,降低繳納個(gè)人所得稅的稅率,從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少,提高自身的效益。
2個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀
2.1納稅籌劃理論的匱乏以及制度的變更過快
目前,在我國的納稅籌劃當(dāng)中,還沒有一個(gè)完整的理論系統(tǒng)來支持納稅籌劃活動(dòng)的,再加上個(gè)人所得稅納稅籌劃相關(guān)法律制度的不完善,使得納稅人的利益在很大的程度上得不到保障。另外,我國已有的納稅籌劃相關(guān)制度變更速度過快,有些制度在幾年內(nèi)會有很多的改變,制度不斷變新給納稅人帶來了許多的不便,這就使得制度的宣傳工作起不到應(yīng)有的作用,人們是無法信任一個(gè)不斷變化的制度的,對于納稅人來說,從學(xué)習(xí)到完全掌握一項(xiàng)相關(guān)的納稅制度是需要時(shí)間的,但是就目前的納稅制度來說,顯然在短時(shí)間內(nèi)不斷的變更制度對于納稅人來說是不利的,造成納稅人極其不情愿的進(jìn)行納稅籌劃。
2.2對于納稅籌劃的理解偏差
對于一些國有企業(yè)來說,納稅籌劃對于個(gè)人的發(fā)展來說并沒有太大的作用,更多的是為了響應(yīng)國家的號召,有時(shí)會因?yàn)閾?dān)心納稅影響到自己的工作績效而忽視納稅工作,所以對于納稅籌劃工作很不重視,這也是造成目前納稅籌劃不受重視的主要原因之一,這種現(xiàn)象主要是企業(yè)的負(fù)責(zé)人過于的看重自己的利益而不是企業(yè)整體甚至國家的利益。相對于國企來說,私企更加的不會重視納稅籌劃,因?yàn)樗狡蟾拥刂匾暺髽I(yè)自身的效益,而納稅規(guī)劃在很多人眼里就是逃稅的一個(gè)手段,這種思想就是錯(cuò)誤的,這失去了納稅籌劃本身存在的意義。
2.3缺乏納稅籌劃方面的人才
目前,在我國因?yàn)榧{稅籌劃方面理論的欠缺,再加上人們對于納稅籌劃的認(rèn)識不到位,所以納稅籌劃方面的人才是十分稀缺的;對于一個(gè)企業(yè)來說,現(xiàn)有的納稅籌劃人員大多數(shù)的專業(yè)知識技能是不夠的,因此也才導(dǎo)致了目前納稅籌劃上的種種問題,這也嚴(yán)重阻礙了納稅籌劃的進(jìn)步和發(fā)展。
3個(gè)人所得稅納稅籌劃方法探究
3.1個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路
首先,根據(jù)企業(yè)或者納稅人的實(shí)際狀況制定科學(xué)合理可行的納稅籌劃。大概就是根據(jù)對現(xiàn)有的稅務(wù)法律進(jìn)行探討研究,對一個(gè)人最近的預(yù)計(jì)收入做出安排,通過改變收入的時(shí)間和數(shù)量以及收入的支付方式來降低納稅的等級,從而實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的,從而減少納稅者的負(fù)擔(dān),達(dá)到納稅籌劃的目的。其次,選擇一個(gè)合適的避稅策略。對于個(gè)人所得稅納稅籌劃來說,有如下的幾種方法:第一,提高職工福利水平,降低名義上的收入;第二,均衡各個(gè)月的工資收入水平,抓住一切可以降低稅負(fù)的機(jī)會;第三,實(shí)時(shí)的關(guān)注稅收優(yōu)惠政策,并且運(yùn)用到納稅籌劃工作當(dāng)中。
3.2個(gè)人所得稅納稅籌劃方法應(yīng)用
(1)利用好稅收優(yōu)化政策。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,企業(yè)和個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人可以通過有效的利用已有的優(yōu)惠稅收政策達(dá)到減免稅收的目的,從而實(shí)現(xiàn)更多的收益。另外,因?yàn)槎愂罩贫鹊淖兏▌?dòng)比較大,所以為了更好地應(yīng)用到稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)有必要實(shí)時(shí)的關(guān)注政策的變化,及時(shí)的學(xué)習(xí)掌握,根據(jù)自身的實(shí)際需求,再結(jié)合當(dāng)時(shí)所有的稅收優(yōu)惠政策,科學(xué)有效地降低企業(yè)、個(gè)人的稅負(fù),提高整體的效益,實(shí)現(xiàn)利益的最大化,促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。(2)調(diào)整貨幣支付方式,降低名義上的工資收入。我國政府在對納稅人進(jìn)行征稅時(shí),只按照固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做出相應(yīng)的扣除,如果納稅人的工資越高那么他需要繳納的稅負(fù)就越高,這并不會考慮到納稅人的實(shí)際支出怎樣。所以為了盡可能地降低個(gè)人的稅負(fù),企業(yè)可以通過給員工報(bào)銷一定數(shù)額的費(fèi)用,從而降低員工名義上的工資收入。主要有以下幾種方式:第一,允許企業(yè)的員工可以將自己工資總額的一部分以日常生活費(fèi)用的方式進(jìn)行報(bào)銷,憑發(fā)票進(jìn)行抵扣,從而降低員工名義上的收入,但是這種情況下員工個(gè)人的收入總額并沒有任何的改變,只是換了一種消費(fèi)的形式。另外,這對于企業(yè)來說也是有利的。因?yàn)檫@在一定程度上增加了企業(yè)的可抵減項(xiàng)目,從而降低企業(yè)的所得稅。但是,無論是個(gè)人還是企業(yè)都需要注意發(fā)票的合理性和合法性,只有科學(xué)合理的納稅籌劃規(guī)劃才是可行有效的。第二,企業(yè)為員工提供旅游費(fèi)津貼。企業(yè)將原本個(gè)人工資總額的一部分作為員工旅游的經(jīng)費(fèi),這樣既實(shí)現(xiàn)了員工可以旅游的目的,同時(shí)也在某種程度上降低了員工名義上的工資,同時(shí)員工帶回來的發(fā)票可以作為公司的差旅費(fèi)作報(bào)銷,這樣在一定程度上個(gè)人的總體工資并沒有降低反而有所增加,而對于企業(yè)來講,并沒有造成什么損失,并且企業(yè)的員工會因此而感謝公司,從而提高企業(yè)員工的工作積極性。第三,由企業(yè)為員工提供供車服務(wù),負(fù)責(zé)接待員工上下班或者工作外出,這樣不僅方便了員工,實(shí)現(xiàn)了納稅籌劃的目的,讓員工的工資以車費(fèi)的形式降低名義上的工資,提高了自身的收入。另外,企業(yè)可以將承包車的所有用費(fèi)算作企業(yè)費(fèi)用,從而降低企業(yè)的所得稅負(fù)。第四,提供員工培訓(xùn)的機(jī)會,當(dāng)然是自愿且需要花費(fèi)的。企業(yè)可以提供員工需要的培訓(xùn),對于員工來說提升自身的綜合素質(zhì)是必要的,并且也可以提高自身的工作效率,無論是對于未來的發(fā)展還是自身的提高都是很有必要的,同時(shí)這種方法也可以降低員工名義上的工資,將員工實(shí)際工資的部分轉(zhuǎn)化為培訓(xùn)費(fèi),降低稅收。對于企業(yè)來說,員工素質(zhì)的提升,就是自身對外競爭力的提升,也有助于企業(yè)的整體發(fā)展。(3)均衡個(gè)人收入,避免收入波動(dòng)過大。因?yàn)楝F(xiàn)有的七級超額累進(jìn)稅率的原因,導(dǎo)致員工個(gè)人的收入越高其邊際稅率就越高,稅金支出的增加幅度就越大。對于一個(gè)員工的收入來說,如果收入在一定時(shí)間段內(nèi)波動(dòng)過大,那么在高收入的時(shí)間段員工將會繳納較高稅率的個(gè)人所得稅,這對員工的個(gè)人收益來說是不利的。可以采用以下的方式:首先,可以通過獎(jiǎng)金均衡發(fā)放的方式,來降低出現(xiàn)員工薪金、工資波動(dòng)過大的可能性。根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)條令,獎(jiǎng)金也包含在個(gè)人的總工資當(dāng)中,也是通過七級超額累進(jìn)稅率進(jìn)行個(gè)人所得稅的扣除,但是并沒有相關(guān)條令規(guī)定企業(yè)的獎(jiǎng)金是集中發(fā)放還是分季度發(fā)放。根據(jù)國稅法相關(guān)的規(guī)定,如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金,則應(yīng)該將獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資一起繳稅;如果是集中幾月或者按季度發(fā)放獎(jiǎng)金,則應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理而不能將獎(jiǎng)金平均到幾個(gè)月再進(jìn)行繳稅。相比于一次性的發(fā)放所有的獎(jiǎng)金,分幾份發(fā)放獎(jiǎng)金是更加明智的選擇,這樣可以以更低的稅率進(jìn)行納稅,從而降低個(gè)人的稅負(fù),增加個(gè)人的收益。其次,可以采用年薪制的方法。該方法是將個(gè)人全年的所有工資按12個(gè)月份進(jìn)行平攤的,這樣就可以有效地避免員工用較高的稅率進(jìn)行納稅。另外,可以根據(jù)不同的地區(qū)稅收進(jìn)行策劃,對于高收入的群體采取不同的稅收政策,如:江蘇地區(qū)實(shí)行的個(gè)稅核定和退稅。需要注意稅的稅率分界點(diǎn),只有明確了分界點(diǎn),在進(jìn)行繳稅時(shí)個(gè)人才能進(jìn)行合理的規(guī)劃,不會因?yàn)閹讐K或者幾十塊的差距加大了自己的稅率,造成自身的稅負(fù)增加,阻礙個(gè)人自身的發(fā)展。
4結(jié)語
綜上所述,無論是對于員工還是對于企業(yè)來說,進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃都是很有必要的,無論是前者還是后者都能夠通過納稅籌劃取得許多的好處。同時(shí),在一方面?zhèn)€人的總體利益得到了可觀的提升,企業(yè)的整體效益也得到了擴(kuò)大。另一方面,對于整個(gè)國家來說,雖然短期的稅收會因?yàn)閭€(gè)人的納稅籌劃而降低,但是從長遠(yuǎn)的角度來看,企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展會給國家?guī)砀嗟男б???偟膩碚f,無論是對于個(gè)人、企業(yè)抑或是整個(gè)國家來說,對個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃都是很有必要的。
參考文獻(xiàn)
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作者:楊紅 單位:大連易橋易力通財(cái)稅服務(wù)有限公司