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摘要:建筑施工企業(yè)因其行業(yè)的特殊性,體量大、工藝復(fù)雜、流程多、資金投入量大等特點,每個階段和環(huán)節(jié)都潛在一定的風(fēng)險,這就需要企業(yè)做好財務(wù)風(fēng)險防控。當(dāng)前,建筑施工企業(yè)一邊要控制成本,不斷降低毛利,一邊又要擴(kuò)展業(yè)務(wù),增加銷售量,更加需要加強財務(wù)風(fēng)險控制,這樣才能在現(xiàn)行競爭激烈的環(huán)境中生存下來。本文通過對建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題進(jìn)行分析,并提出針對性建議,以期為相關(guān)單位提供參考借鑒。
關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);財務(wù)風(fēng)險識別;防控策略
引言
財務(wù)風(fēng)險通常是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中必然存在的風(fēng)險,在不同的環(huán)境中,風(fēng)險或不確定性會造成截然不同的結(jié)果。建筑施工企業(yè)在追求高額利潤的同時也應(yīng)評估自身承受風(fēng)險的能力,不能任由發(fā)展,致使企業(yè)帶來巨額的經(jīng)濟(jì)損失。積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險,識別和管理企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,將財務(wù)風(fēng)險降至合理、可承受的范圍內(nèi),同時衡量財務(wù)風(fēng)險,抓住機會,優(yōu)化資源配置,才能提升企業(yè)創(chuàng)造價值的能力,才能提高企業(yè)市場競爭能力,確保企業(yè)良性發(fā)展,確保在經(jīng)濟(jì)大潮中穩(wěn)步前行。
一、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式
(一)項目施工管理風(fēng)險
項目管理不當(dāng)出現(xiàn)虧損的風(fēng)險問題。工程施工管理是一項系統(tǒng)的工作,涉及面非常之廣,無論從人工、材料以及各項工程物資等方面均有涉及。責(zé)任成本管理在大部分企業(yè)均已開展,但在實際項目實施過程中,由于沒有有效的控制成本,很多工程項目管理工作不到位,從而致使成本及費用隨意性較大,工期節(jié)點無法按規(guī)定時間完成。建筑施工企業(yè)從投標(biāo)、中標(biāo)到最后工程驗收、結(jié)(決)算階段,這一系列建設(shè)周期時間較長,如果項目施工管理做得不到位,造成成本費用超支,或者施工項目質(zhì)量以及進(jìn)展出現(xiàn)問題,企業(yè)就無法正常開展竣工決算工作,進(jìn)一步影響收入及利潤的現(xiàn)實。
(二)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險
企業(yè)資金主要來源于自有積累資金和融資資金。施工企業(yè)項目周期長、投資量大,需要投入大量的人力、財力。材料到貨就要及時付款,工人工資按月就得發(fā)放,項目周期長,工程款項收回沒那么及時,這就使得施工企業(yè)不得不墊資施工。就這樣,資金從投入到收回到再投入,這就是一個循環(huán)的過程,企業(yè)要及時回收應(yīng)收款,資金跟不上抓緊融資貸款,資金池要一直處于良性循環(huán)運轉(zhuǎn)當(dāng)中。如果在項目施工階段,對資金流入流出安排不夠合理、資金周轉(zhuǎn)不順暢,則會影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn),嚴(yán)重的會出現(xiàn)資金鏈斷裂,直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機。
(三)合同風(fēng)險
當(dāng)前施工企業(yè)競爭激烈,為了在市場上能占有一席地,盲目投標(biāo),做為弱勢的乙方,更有甚者被迫簽訂霸王條款合同。然而,每一項經(jīng)濟(jì)活動的源頭都始于合同,合同不僅不能隨意簽訂,而且要仔細(xì)推敲里面的內(nèi)容,結(jié)合業(yè)務(wù)需要和企業(yè)的實際情況認(rèn)真評估合同的可行性。合同沒簽訂好,后面再補救也無濟(jì)于事,合同風(fēng)險把控不好不僅利潤無法保證,甚至?xí)o企業(yè)帶來巨額損失。
(四)稅務(wù)風(fēng)險
建筑施工環(huán)節(jié)多、種類復(fù)雜,涉及甲供材、純勞務(wù)、異地施工、混合經(jīng)營等各種形式存在。建筑施工企業(yè)涉及也比增值稅及其附加稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等,比如像增值稅的簡易計稅、一般計稅方法的選擇,兼營行為分別核算的問題,開具及收取的發(fā)票是否符合條件,納稅義務(wù)發(fā)生未及時申報等等,企業(yè)所得稅涉及跨期長、跨地區(qū),發(fā)票取得是否及時,是否允許在稅前列支等等情況。企業(yè)應(yīng)及時正確足額的申報繳納稅款,做好稅務(wù)管理工作,稍有不慎稅務(wù)風(fēng)險隨之而來。
二、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析
(一)盲目投標(biāo)造成合同審查不嚴(yán)
部分國有建筑企業(yè)的決策者為了自身的業(yè)績,不顧企業(yè)實際財務(wù)狀況和自身的優(yōu)勢和劣勢,不管項目是否盈利,也不管主業(yè)或發(fā)展商能否按期履行合同支付工程款,為了提高營業(yè)額而盲目投標(biāo)。合同審查也不嚴(yán)格,通常存在霸王條款也未進(jìn)行商討,后期存在各種違約罰款以及經(jīng)濟(jì)糾紛,造成企業(yè)虧損和工程款的不能按期回收,助長了建筑市場競爭的不規(guī)范,形成了企業(yè)有工程而無收益,應(yīng)收工程款也越積越多但又缺乏回收能力,造成企業(yè)資產(chǎn)的流動性越來越差,財務(wù)風(fēng)險越來越大。
(二)項目成本控制不嚴(yán)格
首先,工程項目工期長,工程實施期間遇到各種天氣或有自然災(zāi)害現(xiàn)象,難免都會增加工程的成本。而且在實施過程中,經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)主提供的設(shè)計圖紙不及時,變更多又錯過最佳變更期的情況,現(xiàn)場簽證管理不到位,簽證遺漏或手續(xù)不齊全,都會影響后期工程正常的結(jié)算進(jìn)度,造成工程成本增加或款項回收的難度。其次,建筑施工企業(yè)對成本控制的不重視。部分建筑施工企業(yè)在成本核算及控制體系機制方面表現(xiàn)并不優(yōu)秀,遇到市場各種經(jīng)濟(jì)因素突發(fā)狀況,例如材料供應(yīng)波動,機械設(shè)備市場和勞動力市場變化等等,施工企業(yè)很難控制成本。項目施工過程中,材料及設(shè)備無計劃采購、驗收不認(rèn)真、施工用料控制不到位,造成供應(yīng)不及時、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)和用料的浪費,工人使用和管理不合理,人工成本同時也增加了。此外,很多施工企業(yè)在項目施工過程中忽略了經(jīng)濟(jì)效益和對設(shè)計的優(yōu)化、成本的控制的內(nèi)在聯(lián)系,對施工成本盲目地控制,卻沒有成效。
(三)企業(yè)不重視對現(xiàn)金流的管理
企業(yè)缺乏現(xiàn)金管理意識,現(xiàn)金流量對企業(yè)至關(guān)重要,企業(yè)為了生存,必須獲取現(xiàn)金用以支付各項開支。雖然企業(yè)可以通過外部融資渠道獲得現(xiàn)金,但其主要來源仍是經(jīng)營活動。從企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的目的來說,實現(xiàn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金盈余,是企業(yè)真正具有活動力的主要標(biāo)志。對于國有建筑企業(yè)來說,按期、按量回收工程款,實現(xiàn)利潤目標(biāo)對企業(yè)的正常經(jīng)營乃至生存就顯得尤為重要。但是,很多企業(yè)只關(guān)心賬面利潤,忽視現(xiàn)金流的情況。
(四)財務(wù)人員專業(yè)能力有待提升
財務(wù)知識時時更新,稅務(wù)方面營改增對建筑施工企業(yè)影響很大,建筑施工企業(yè)涉及業(yè)務(wù)復(fù)雜,從以前單純的營業(yè)稅到現(xiàn)在稅目稅率比較多的增值稅,難度大大提高。會計準(zhǔn)則也時有更新,2021年1月1日起,所有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的非上市企業(yè),就都要執(zhí)行新收入準(zhǔn)則,收入準(zhǔn)則的更新,對不同行業(yè)均有影響,建筑施工企業(yè)影響尤為明顯。建筑施工企業(yè)因其本身具有周期長、投入資產(chǎn)造價高等特點,其產(chǎn)品具有的特殊性,建造合同作為收入確認(rèn)方面的基本依據(jù),因此新收入準(zhǔn)則對施工企業(yè)影響更大。財務(wù)人員如果不與時俱進(jìn),培訓(xùn)學(xué)習(xí),業(yè)務(wù)能力跟不上,高水平的管理能力及豐富的經(jīng)驗的缺乏,這些都無法及時發(fā)現(xiàn)。毫無疑問,如果財務(wù)人員不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險,解決這些問題,那企業(yè)的財務(wù)管理就形同虛設(shè),企業(yè)也存在財務(wù)風(fēng)險。
三、建筑施工企業(yè)防控財務(wù)風(fēng)險的對策建議
(一)加強投標(biāo)管理和合同管理
建筑施工企業(yè)應(yīng)從源頭抓起,重視投標(biāo)管理,充分調(diào)研及實地考察了解清楚工程項目基本情況,了解競爭對方情況合理定價,結(jié)實自身實際情況編制標(biāo)書。企業(yè)在投標(biāo)工作開始時,就要對業(yè)主方的企業(yè)信用進(jìn)行調(diào)查,對其資金水平也要進(jìn)行評估。投標(biāo)過程要中要十分謹(jǐn)慎,切忌盲目投標(biāo),對評估信用差、能力明顯不足的要充分考慮其風(fēng)險,寧可放棄,也不冒風(fēng)險去干,這樣才能做到降低企業(yè)的投標(biāo)風(fēng)險。確定投標(biāo)就一定要對投標(biāo)標(biāo)書的內(nèi)容仔細(xì)研究,特別是對標(biāo)書的施工技術(shù)要求、財務(wù)條款、非通用性補充條款等入手,要從多方面多角度去考慮。對標(biāo)書中不明確的條款,要多與業(yè)主方溝通,在進(jìn)行現(xiàn)場勘查和實地測量等方面,尤其要做到仔細(xì)認(rèn)真,根據(jù)現(xiàn)場實地數(shù)據(jù)和企業(yè)實際情況得給出一個中標(biāo)概率大又可以降低財務(wù)風(fēng)險的報價,這樣才能保證企業(yè)的預(yù)期的利潤和順暢的運轉(zhuǎn)。合同作為簽訂雙方權(quán)利與義務(wù)的載體,各方要認(rèn)真對待。合同審查方面,公司法務(wù)、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)骨干一起參加評估,也可以聘請第三方專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行評估。在合同管理方面,合同簽訂的內(nèi)容要進(jìn)行規(guī)范,與業(yè)主方簽訂的合同時應(yīng)對結(jié)算價格、時間節(jié)點、付款方式等內(nèi)容進(jìn)行明確,在與供應(yīng)商簽訂的合同時應(yīng)結(jié)合項目情況對價格、付款方式、貨物勞務(wù)履行質(zhì)量等進(jìn)行明確,以此保證企業(yè)資金流運轉(zhuǎn)順利。合同甲乙雙方應(yīng)享有的權(quán)利和履行的義務(wù),結(jié)合企業(yè)自身情況仔細(xì)審查,關(guān)注合同變更條款、違約責(zé)任等非常規(guī)事項,以防企業(yè)發(fā)生不必要的損失,也同樣大大減少財務(wù)風(fēng)險。
(二)做好項目施工成本和變更簽證控制
首先,施工前業(yè)主方設(shè)計圖紙對接清楚,施工過程中現(xiàn)場簽證及時跟進(jìn),保留好相應(yīng)證據(jù)。項目結(jié)束后,在合同規(guī)定的時間內(nèi)送審結(jié)算資料,及時跟蹤各項資料情況,以保證按合同期限完成驗收利于工程款及時回收。關(guān)于設(shè)計變更產(chǎn)生的現(xiàn)場簽證,導(dǎo)致停工、浪費材料等情形,要及時和業(yè)主方溝通,相應(yīng)手續(xù)及時處理,涉及增加合同價款的要對接好,確保結(jié)算順利進(jìn)行,及時足額取得工程款。此外,企業(yè)要預(yù)算好質(zhì)保期可能發(fā)生的費用,根據(jù)施工項目實際情況做好計劃,做好最優(yōu)方案以減少不必要的開支。其次,施工成本控制方面,主要由材料、人工及間接費用三個方面組成,其中材料成本占比最大,應(yīng)分別從用量、單價兩方面入手。一是控制好材料的用量,實行限額領(lǐng)料制度,對消耗材料要明確定額。其次,對材料的性能、工程的功能進(jìn)行分析,研究并改進(jìn)施工工藝,使用降低能耗的工藝,選擇低耗材替代高耗材的方法,力求降低材料的消耗成本。二是控制好材料的單價,在充分做好市場調(diào)研的情況下,保質(zhì)擇優(yōu)并結(jié)合運輸成本等情況選擇材料。同時還要結(jié)合施工進(jìn)度、時間價值及資金占用情況,充分考慮各項成本,使材料供貨及資金運轉(zhuǎn)都處于良性循環(huán)的過程。人工成本占約占10%左右,雖不如材料成本大,但施工企業(yè)毛利低,因此也不容小視。要充分考慮勞動生產(chǎn)效率,減少或縮短不必要的消耗量,編制好用工計劃,控制用工人數(shù),不要產(chǎn)生不必要的間接、空閑時間浪費人工,努力降低人工成本。間接費用的控制,比如機械成本方面,要計劃好機械用量,合理調(diào)配,購入還是租賃等充分考量,充分考慮機械的使用成本。同時,對機械設(shè)備的保養(yǎng)、維修情況做好管理,可以建立臺賬并定期跟蹤,以保證高質(zhì)量的機械使用效率,從多方面降低機械成本等間接費用。再次,控制返工率也很重要,施工過程中要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),加強質(zhì)量管理。為確保工程一次合格、成型,要重視質(zhì)量檢查,全程質(zhì)量管理做到位,要求人員定點、定崗、定責(zé),避免返工造成投入大量的人、財、物等,從而加大工程成本,以保證項目效益。
(三)做好對現(xiàn)金流的管理
施工企業(yè)想要“現(xiàn)金流”處于良性運轉(zhuǎn)狀態(tài),及時防范財務(wù)風(fēng)險,資金管理工作要認(rèn)真做好。首先,要做好資金計劃,編制合理的資金預(yù)算計劃,結(jié)合實際生產(chǎn)的需要在各項目開展前落實好資金計劃,充分做好資金管理。合理利用資金,要結(jié)合各項目的建設(shè)周期,充分調(diào)配好資金,將優(yōu)勢發(fā)揮出來,提高使用效率,避免閑置資金,讓現(xiàn)金流一直處于流動狀態(tài)。其次,在做好資金計劃同時,落實應(yīng)收賬款管理工作。企業(yè)對銷售部門的考核不只注重產(chǎn)品收入的作法,要結(jié)合銷售收入和銷售款回款額,對銷售人員工資進(jìn)行考核。定期做好客戶對賬工作并建立客戶檔案,及時對客戶信用進(jìn)行調(diào)查并及時更新。對客戶有欠款情況要加大力度清理,必要時利用法律武器依法保護(hù)權(quán)益。對呆壞賬的處理要規(guī)范,由法務(wù)和財務(wù)部門聯(lián)合審查欠款單位有關(guān)破產(chǎn)、清算的法律文件以及欠款單位財務(wù)狀況惡化的材料,提出書面意見后,按企業(yè)會計制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、審批和處理,防止?jié)撎?。在日常工作中,對合同收款?jié)點時時跟蹤。工程竣工驗收后,及時辦理相關(guān)手續(xù),并做好及時跟進(jìn)竣工結(jié)算工作,相關(guān)手續(xù)及資料平時要及時處理好,確保在第一時間進(jìn)行決算送審,有利于款項的及時回收。再次,根據(jù)資金計劃,落實資金缺口,做好融資工作。安排好資金計劃,自有資金無法供給的情況下,做好融資計劃。建筑施工企業(yè)在結(jié)合自身的基本情況下對資金安排進(jìn)行測算,有序開展融資活動。在不斷拓寬融資匯道的同時,企業(yè)通過選擇籌集社會資金,將資產(chǎn)負(fù)債率控制在合理的范圍當(dāng)中,企業(yè)可以選擇與銀行等金融機構(gòu)合作,不斷拓寬融資渠道。控制資產(chǎn)負(fù)債率,利于拓寬融資渠道。企業(yè)的自有資金和貸款形成一個合理的比例,資產(chǎn)負(fù)債率嚴(yán)格控制在一個合理的范圍內(nèi)。不要因為過高的利息,拖垮整個項目以致整個公司。因此,企業(yè)必須持續(xù)拓寬融資、籌資渠道,提高自身信貸信用,盡可能減少融資帶來的資金或其他損耗,從根本上提高成本控制工作有效性。對項目資金統(tǒng)一規(guī)劃,提高資金使用效益。進(jìn)一步加強對項目執(zhí)行單位進(jìn)行成本管控工作的督導(dǎo)。
(四)加強財務(wù)人員培訓(xùn)和隊伍建設(shè)
財務(wù)人員創(chuàng)造價值,不僅僅是記賬收支。要重視財務(wù)人員的管理,作為財務(wù)管理的主要工作人員,需要重點加強管理。建筑施工企業(yè)想要加強財務(wù)管理工作,防范財務(wù)風(fēng)險要從兩方面從手。一是加強在崗財務(wù)人員的財稅專業(yè)培訓(xùn),定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)新的財會專業(yè)知識、稅務(wù)知識,提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)及工作能力。財務(wù)人員不再是越老越吃香,很多老會計不學(xué)習(xí)很容易脫軌,要與時俱進(jìn)不斷學(xué)習(xí)。不光要有經(jīng)驗,也要不斷的學(xué)習(xí)財稅知識,這樣才能服務(wù)、管理好企業(yè)。二是抓好財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)工作,完善財務(wù)制度,利用好財務(wù)人員,做好財務(wù)管理工作。比如設(shè)立專門的稅務(wù)管理人員,及時學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)知識,對國家最新的稅務(wù)政策需要多多學(xué)習(xí),系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅務(wù)流程,有助于合理節(jié)稅,為公司降低稅務(wù)成本。三是加強財務(wù)專業(yè)人員的招聘人員,提高財務(wù)人員專業(yè)門檻,要求他們的知識水平更高,更有利于企業(yè)的預(yù)測、分析與管理。
四、結(jié)束語
財務(wù)風(fēng)險無處不在,建筑施工企業(yè)要做好財務(wù)風(fēng)險的防控,需要認(rèn)清自己的短板,結(jié)合內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,做好研判分析,扎實做好管理工作。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來損失、威脅,但同時也給企業(yè)帶來了機遇和發(fā)展創(chuàng)造了空間,這也是經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中的優(yōu)勝劣汰法則。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理和防范同時涉及方方面面,想要此項系統(tǒng)工程做好,要下足功夫。提前識別財務(wù)風(fēng)險,做好風(fēng)險管理是財務(wù)管理人員的職責(zé),只有充分發(fā)揮財務(wù)管理人員的風(fēng)險管理職能,才能將危機消滅于萌芽狀態(tài),保證企業(yè)獲得安全、穩(wěn)定、長期的經(jīng)濟(jì)效益。
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作者:黃維霞 單位:深圳市寶明興建筑工程有限公司