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企業(yè)實施預(yù)算管理難點淺析

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企業(yè)實施預(yù)算管理難點淺析

摘要:世界網(wǎng)絡(luò)化與信息化的加深,帶動了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展生產(chǎn)全球化。國有企業(yè)大都把握著國內(nèi)民生產(chǎn)品命脈,是我國特色經(jīng)濟(jì)體系下的重要組成部分,對其所在行業(yè)有著引領(lǐng)作用。國有企業(yè)應(yīng)該不斷探索企業(yè)管理的新模式,利用現(xiàn)代化的管理方式對自身日?;顒娱_展革新工作,為其他實施全面預(yù)算的企業(yè)提供參考,推動相關(guān)管理模式的發(fā)展與進(jìn)步。全面預(yù)算管理在眾多的管理手段中有著重要地位,它能反映公司運(yùn)營的效益,對財務(wù)控制具有監(jiān)督作用。全面預(yù)算管理能為國企應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境起到重要作用,是探索國企管理新模式的重要部內(nèi)容。文章闡述了全面預(yù)算管理的相關(guān)理論概述,對現(xiàn)階段國有企業(yè)面臨的問題進(jìn)行了分析,主要從多個方面進(jìn)行了方案完善,希望能在企業(yè)的不斷發(fā)展中,助力加強(qiáng)全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞:國有企業(yè);全面預(yù)算管理;難點;對策

引言

在近些年國內(nèi)與國外企業(yè)管理的相關(guān)分析中,全面預(yù)算管理越來越被重視。我國政府頒布了大量指導(dǎo)性文件來推進(jìn)全面預(yù)算管理,也對國企的全面預(yù)算管理提出了要求。但是,現(xiàn)階段國企的全面預(yù)算管理成效不佳,還有較多問題尚未解決,必須在實踐中不斷完善預(yù)算管理模式,這樣才能進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平。本文對國有企業(yè)全面預(yù)算管理的探討具有現(xiàn)實意義。

1國有企業(yè)全面預(yù)算管理的研究相關(guān)概述

1.1國有企業(yè)預(yù)算管理研究背景

全面預(yù)算管理是企業(yè)眾多的內(nèi)部控制方法中的一種,不僅具有評價與控制功能,還能起到激勵作用。作為企業(yè)管理手段,其具有方向性與綜合性。實現(xiàn)科學(xué)的全面預(yù)算管理,可以提升管理水平、增強(qiáng)內(nèi)控。全面預(yù)算管理在國內(nèi)發(fā)展緩慢,自從政府深化改革,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)穩(wěn)步進(jìn)取的趨勢,政府為促進(jìn)全面預(yù)算管理不斷頒布相關(guān)政策,讓其管理模式在國內(nèi)企業(yè)廣泛推行。我國從20世紀(jì)末起,已經(jīng)頒布相關(guān)法規(guī)讓企業(yè)務(wù)必著手構(gòu)建自身的預(yù)算管理體系。到21世紀(jì)初期,財政部門將上述要求管理范圍擴(kuò)大至所有國有企業(yè),相當(dāng)于同時期頒布了《會計法》,提到各單位必須將內(nèi)部會計監(jiān)督制度進(jìn)行完善,又陸續(xù)出臺了多部內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范與指導(dǎo)意見,內(nèi)容具體且廣泛,明確了目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下國企內(nèi)部預(yù)算管理的核心地位。黨的十八大以來,國企的管理模式創(chuàng)新邁入新時期,明確國企改革要遵循市場客關(guān)部規(guī)律,要走符合國情的新的改革道路。近些年,我國不斷對國企實施“簡政放權(quán)”,提升企業(yè)自主決策權(quán)與自主改革權(quán)。近些年來,由于國際與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢變?yōu)閺?fù)雜,企業(yè)管理更呈現(xiàn)出復(fù)雜性與靈活性,管理者要在多變的環(huán)境下準(zhǔn)確把握企業(yè)的管理的難點與重點。在這種壓力下,政府頒布了一系列指導(dǎo)意見,大力提倡企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理手段。但是,即便在這種情況下,企業(yè)全面預(yù)算管理成效仍然不佳,預(yù)算管理中還存在不少問題。

1.2國有企業(yè)預(yù)算管理研究意義

1.2.1提升企業(yè)決策能力

全面預(yù)算管理在國有企業(yè)決策過程中有關(guān)鍵的指導(dǎo)作用。這樣的管理模式可以把國企日常活動的不同節(jié)點數(shù)字化到具體的指標(biāo)中,讓國企高層足以通過數(shù)字化的信息實施決議與策劃,強(qiáng)化國企在不斷動蕩的市場中的生存能力。對于國企來講,市場政策的調(diào)整對自身日常經(jīng)營活動具有重要意義,健全的預(yù)算管理模式能夠盡快調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,從而針對政策變動造成的危害,同時確立不同職責(zé)部門的權(quán)責(zé),進(jìn)而更好的激勵政策完善,進(jìn)一步強(qiáng)化國企內(nèi)部員工的工作熱情。1.2.2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置全面預(yù)算管理需要合理配置企業(yè)各部門的人力資源與物質(zhì)資源,以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)為目的,利用管理手段將企業(yè)內(nèi)的資源通過預(yù)算編制的方式進(jìn)行整合,以保證企業(yè)目標(biāo)順利完成。全面預(yù)算還可以實現(xiàn)管理者對材料采購、生產(chǎn)生活、銷售等不同節(jié)點的理解與管理,使得國企的運(yùn)營成本下降,營運(yùn)利潤上升,增加自身競爭力[1]。

2我國國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

2.1全面預(yù)算編制不合理

第一,預(yù)算編制的目標(biāo)設(shè)置不合理。目前,較多企業(yè)將管理層制定的收益目標(biāo)的最低閾值作為預(yù)算績效的標(biāo)準(zhǔn),目標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)性。預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)置在營業(yè)目標(biāo)下達(dá)時并沒有進(jìn)行內(nèi)部探討,缺少對企業(yè)實際經(jīng)營情況與戰(zhàn)略目標(biāo)的了解。而且營業(yè)額并沒有對項目限額進(jìn)行把控,很可能出現(xiàn)預(yù)算編制為快速完成既定指標(biāo),從而有意降低標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)而造成資源未能合理配置,背離預(yù)算績效管理的規(guī)范化。第二,預(yù)算編制權(quán)責(zé)主體不清晰。大多數(shù)國企在預(yù)算編制過程中只把預(yù)算權(quán)責(zé)制定到管理層級,缺乏對各個部門、員工具體權(quán)責(zé)的確立,這樣的編制方法能夠加快建立預(yù)算管理體系,但是未能使員工融入體系,導(dǎo)致員工積極性不高。另外,責(zé)任分解不具體為后期執(zhí)行埋下了隱患,員工對預(yù)算具體權(quán)責(zé)尚未了解,未能高效實施預(yù)算管理工作。第三,預(yù)算編制方法的抉擇存在隱患。現(xiàn)階段很多國有企業(yè)預(yù)算編制只是為了完成上級部門的任務(wù),習(xí)慣于將企業(yè)總體經(jīng)營數(shù)據(jù)作為預(yù)算的總體值,導(dǎo)致預(yù)算編制不能與企業(yè)未來的戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合,也不進(jìn)行預(yù)算預(yù)測,無法做到預(yù)算導(dǎo)向性與科學(xué)性,失去了預(yù)算控制的意義。大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制的制定為了節(jié)省人力與物力資源,采用增量法或者固定預(yù)算法。這兩種方式都是在相同的企業(yè)經(jīng)營條件下進(jìn)行預(yù)測的,很容易忽視國企自身技術(shù)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時此種預(yù)算方法容易導(dǎo)致各部門存在要將額度用完的心理,以便在下一年度獲得更高的預(yù)算數(shù)據(jù),導(dǎo)致國有企業(yè)成本增加。

2.2全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

2.2.1預(yù)算管理監(jiān)督缺位。目前,較多企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行中沒有設(shè)立監(jiān)督部門,或者監(jiān)督職責(zé)由企業(yè)負(fù)責(zé)人與預(yù)算執(zhí)行人員兼任,一人多職,存在利益沖突。當(dāng)預(yù)算管理中出現(xiàn)問題,考慮到部門利益,可能會出現(xiàn)延遲報告或者舞弊的狀況,對預(yù)算管理工作的規(guī)范化不利,很大程度上影響國企收益。大多數(shù)國企在實施預(yù)算管理時,執(zhí)行與監(jiān)控任務(wù)由財務(wù)部門擔(dān)任,這種情況會使其他部門人員認(rèn)為預(yù)算管理僅是財務(wù)部門的事務(wù),其他部門僅需要上傳會計信息這類工作,造成編制過程中未能實時交流,實施相關(guān)工作有一定的滯后性等狀況,使得國企預(yù)算管理運(yùn)轉(zhuǎn)效率降低,大大削弱預(yù)算管理的效用。2.2.2預(yù)算執(zhí)行責(zé)任機(jī)制不完善?,F(xiàn)今,很多國有企業(yè)在激烈的市場競爭中出現(xiàn)利潤下降的情況,資金的使用使得預(yù)算管理工作失控,管理工作出現(xiàn)未能有效貫徹落實的情況。在預(yù)算實施中對管理費(fèi)用以及成本費(fèi)用的使用較為寬松,比如,資金支出的節(jié)點缺乏有效管理,業(yè)務(wù)部門超支時未能盡快通知,造成項目部門在實施工作時忽視預(yù)算管理的情況發(fā)生,未能根據(jù)預(yù)算方案對資源進(jìn)行合理配置,導(dǎo)致預(yù)算失去控制。這樣一來,即使國有企業(yè)的營業(yè)值有提升也無法帶動利潤的提升,影響國有企業(yè)的健康發(fā)展。2.2.3反饋機(jī)制不健全。多數(shù)國企的預(yù)算反饋以半年或一年為運(yùn)轉(zhuǎn)周期,使得反饋信息、頻率較少,導(dǎo)致自身未能及時調(diào)整預(yù)算方案,嚴(yán)重影響國企實時了解內(nèi)部預(yù)算管理情況,導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大。

2.3全面預(yù)算管理考核體系不完善

從現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的預(yù)算考核來看,考核在管理層實施較早,大多數(shù)國企缺乏整體評估,尚未認(rèn)識到評估評價對員工工作熱情的影響。國有企業(yè)的預(yù)算考核多以季度為周期,考核執(zhí)行時間為季度末,績效的兌現(xiàn)為年末一次性兌現(xiàn),有的企業(yè)會針對某些重要部門進(jìn)行考核。以上情況均無法強(qiáng)化員工工作熱情,因為考核頻率較低導(dǎo)致預(yù)算管理部門無法針對具體情況制定調(diào)整方案,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中的問題不能得到及時更改。

3我國國有企業(yè)全面預(yù)算管理完善措施

3.1完善全面預(yù)算編制

第一,以國企戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)編制預(yù)算管理指標(biāo)。開展預(yù)算編制需要全面了解自身實際狀況,確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。編制預(yù)算要使用利用先進(jìn)的ERP數(shù)據(jù)庫綜合分析市場以及自身的發(fā)展?fàn)顩r,確立短期發(fā)展目標(biāo)和長期戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以利用SOWT分析法,對企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。但因為企業(yè)內(nèi)外環(huán)境存在較大差異,也應(yīng)及時進(jìn)行方向調(diào)整。在預(yù)算編制的資本預(yù)算時,以長期目標(biāo)為主要依據(jù);在對各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制時,要以短期目標(biāo)為依據(jù)[2]。第二,將預(yù)算目標(biāo)逐層分解。在預(yù)算目標(biāo)確定后企業(yè)需要將預(yù)算目標(biāo)分解落實至各部門。如果投資中心與法人僅為一方,且同時具備多個成本和利潤中心。在預(yù)算目標(biāo)分解中能使用倒推法,將費(fèi)用支出、營業(yè)收入等指標(biāo)進(jìn)行逐層分解,使其融入企業(yè)的利潤與成本管控中。再通過利潤、成本總額倒推法分解至各個崗位,落實于崗位職責(zé)。分解前后的預(yù)算總額需要與企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)總額一致,這是預(yù)算目標(biāo)分解的前提。第三,選擇合理的預(yù)算編制方法。國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)實際選擇合理的預(yù)算編制方法。單位內(nèi)部可以成立預(yù)算編制部門,將預(yù)算工作交由此部門的人員進(jìn)行專業(yè)處理。在此過程中可以選擇不同預(yù)算編制組合,比如,“固定預(yù)算”與“彈性預(yù)算”方式的結(jié)合。同時也要加強(qiáng)行業(yè)間的學(xué)習(xí)與交流,掌握不同的編制方法在各種環(huán)境中的應(yīng)用情況,為企業(yè)預(yù)算編制提供經(jīng)驗。不同的預(yù)算編制方式能提升編制方案的質(zhì)量與預(yù)算準(zhǔn)確性。

3.2加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行

第一,應(yīng)當(dāng)設(shè)立合理的預(yù)算監(jiān)管部門。對國企的預(yù)算實施進(jìn)度開展定期核查和控制,出現(xiàn)異常情況及時報告,商討解決方案,防范不合規(guī)行為的發(fā)生。執(zhí)行監(jiān)督部門的設(shè)置能避免兼任造成的利益交叉、延遲上報等問題,提高全面預(yù)算管理執(zhí)行的深度。第二,完善預(yù)算實施的權(quán)責(zé)監(jiān)控體系。國企要盡快優(yōu)化預(yù)算管理體系,確立預(yù)算實施過程中的具體要求。確保預(yù)算管理的獨(dú)立性,對國企員工從根本上形成約束力。國企不同職責(zé)部門要將預(yù)算目標(biāo)作為業(yè)務(wù)部門發(fā)展的方向,精準(zhǔn)控制實施進(jìn)度,建立權(quán)責(zé)體系,從而有效提升資源的合理分配、確立預(yù)算紅線,保障預(yù)算在實施與控制中的作用。第三,要完善預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制。國企按照實際狀況盡快優(yōu)化預(yù)算反饋頻率,根據(jù)不同情況實施季度或月度反饋,對國企了解預(yù)算管理實施情況有很大作用,提升資金使用效率,提高企業(yè)利潤[3]。

3.3完善預(yù)算考核體系

針對國有企業(yè)在企業(yè)預(yù)算考核中出現(xiàn)的問題,要不斷進(jìn)行改進(jìn)與完善,提升預(yù)算考核的實踐性,為預(yù)算考核的完成奠定基礎(chǔ),推進(jìn)國有企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展。預(yù)算考核體系可以從以下不同層次開展優(yōu)化工作:3.3.1完善考核制度。首要任務(wù)是確立預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)績評估的聯(lián)系。企業(yè)需要以戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)為目的,對全面預(yù)算管理進(jìn)行逐層分解。在此過程中不斷調(diào)整管理措施,以完成預(yù)算目標(biāo)。在制定預(yù)算指標(biāo)時,要將預(yù)算管理實施過程作為具體信息,從而更好的編制績效指標(biāo)。在相關(guān)的評估評價體系中,要把戰(zhàn)略方向規(guī)劃與全面預(yù)算相結(jié)合,明確三者間的聯(lián)系,讓員工有更深入的了解,深化全面預(yù)算管理的實施。其次要建立專業(yè)的全面預(yù)算考核組織。預(yù)算考核組織的建立是預(yù)算執(zhí)行的保障,是執(zhí)行全面預(yù)算考核的首要任務(wù)??己私M織要由管理委員會和預(yù)算專業(yè)部門組成,管理委員會負(fù)責(zé)人需要由國有企業(yè)內(nèi)部權(quán)威管理者出任,可以由企業(yè)董事長擔(dān)任,其主要工作內(nèi)容是針對預(yù)算流程實施管理工作,對重要事務(wù)負(fù)責(zé)。預(yù)算專業(yè)部門需要涵蓋企業(yè)的各個職能部門,其中包括生產(chǎn)管理部門、市場經(jīng)營部門,財務(wù)管理部門等,有各部門構(gòu)成,針對預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行溝通協(xié)調(diào),確保本部門預(yù)算工作執(zhí)行到位[4]。另外,還需要完善考核獎懲、考核程序與周期的相關(guān)制度,將考核方式與步驟流程形成文字,全員傳達(dá)。3.3.2增加考核次數(shù)。全面預(yù)算管理評估制度的重要作用是把國企的綜合預(yù)算目標(biāo)合理規(guī)劃至各個基層崗位,與全體員工的職責(zé)目標(biāo)進(jìn)行對應(yīng),這種方式有助于員工的工作得到客觀公正的評價,提升工作成就感。所以,考核次數(shù)的增加不但能使管理層了解下屬員工的工作還能進(jìn)一步激發(fā)員工的積極性,避免了人力資源的浪費(fèi)。年度的獎勵方式無法對員工造成持續(xù)性的激勵。增加考核與獎勵次數(shù)更有利于員工工作積極性的提升,使國有企業(yè)的全面預(yù)算管理實行更為深入。3.3.3建立申訴機(jī)制。為了最大程度上保證考核結(jié)果的客觀、公平,需設(shè)置考核申訴體系。在每一考核期間公布結(jié)果后,員工及時了解違規(guī)的具體情況,及時向相關(guān)部門員工提請重審。申訴制度的設(shè)置要國企成立仲裁組織,其成員可以由國企高層、董事會、監(jiān)事會等管理層組成。設(shè)立一周的申訴期限,考核結(jié)果公布后需要在申訴期限內(nèi)填寫申訴情況說明,并提交說明,提出申訴??己瞬块T在收到申訴之后需要對考核內(nèi)容進(jìn)行審查,并及時將結(jié)果反饋給申訴人,使考核結(jié)果被申訴人信服??己藱C(jī)制的構(gòu)建,能及時糾正國有企業(yè)制度中的各種問題,能更好地維護(hù)員工的利益,也能對考核人員形成約束,使考核更加客觀公正,以此來保障全面預(yù)算管理對國有企業(yè)的指導(dǎo)作用,提升企業(yè)競爭力。

4結(jié)語

企業(yè)要想在持續(xù)變化的經(jīng)濟(jì)市場中的收取更多的效益,必須跟隨時代更新自身的管理模式。對于國企來講,管理模式的革新尤為重要。從當(dāng)下國企的實際狀況看,全面預(yù)算管理的效益使得大多數(shù)國企深入研究并開展相關(guān)工作,部門國企已將預(yù)算管理工作逐步深入到企業(yè)的管理規(guī)劃之內(nèi),以求在激烈的市場競爭下提升企業(yè)的運(yùn)營效率。希望通過本文的研究,能對國有企業(yè)全面預(yù)算管理提供參考價值。

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作者:孫萬兵 單位:張家口文化旅游投資集團(tuán)有限公司