軟件企業(yè)全面預(yù)算編制與執(zhí)行要點(diǎn)

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摘要:全面預(yù)算是一種有效的企業(yè)管理控制手段，根本出發(fā)點(diǎn)在于達(dá)成公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。在編制過(guò)程中，需要對(duì)編制、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量管理。本文針對(duì)軟件企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了編制與控制執(zhí)行的幾處要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞:軟件企業(yè);全面預(yù)算;預(yù)算編制

全面預(yù)算是一種綜合性質(zhì)的管理手段，主要的工作包括規(guī)劃、預(yù)測(cè)、控制以及考核，主要的工作對(duì)象包含各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作。該手段需要以準(zhǔn)確、詳盡的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)可量化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行分析，最后通過(guò)財(cái)務(wù)成果的形式展現(xiàn)出來(lái)。作為一種十分經(jīng)典的管理控制手段，全面預(yù)算既能為公司的中遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)提供服務(wù)，而且能夠?qū)⒐粳F(xiàn)階段的實(shí)力充分激活發(fā)揮，因此，廣泛應(yīng)用于公司管理體系之中。

一、全面預(yù)算管理流程體系的編制辦法

(一)設(shè)立積極可行的預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算是開(kāi)展預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制是指將公司的預(yù)算目標(biāo)拆解為能夠被執(zhí)行部門(mén)和責(zé)任人執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)的具體目標(biāo)。在編制預(yù)算時(shí)，需要經(jīng)歷以下流程。首先，需要設(shè)定公司的預(yù)算目標(biāo)，公司的預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。就軟件企業(yè)來(lái)說(shuō)，軟件企業(yè)在市場(chǎng)中的份額占比越來(lái)越大，通過(guò)設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，能夠進(jìn)一步幫助軟件企業(yè)明確自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及當(dāng)前階段的主要發(fā)展路徑，在擁有各類(lèi)經(jīng)濟(jì)資源的情況下能夠進(jìn)行合理配置。軟件企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)需要具備一定的科學(xué)性，既需要體現(xiàn)出對(duì)企業(yè)人員的激勵(lì)，也要產(chǎn)生一定的約束作用。其次，需要將公司的預(yù)算目標(biāo)拆解為子目標(biāo)，清晰劃分責(zé)任并編制具體的預(yù)算目標(biāo)。責(zé)任預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)總預(yù)算目標(biāo)的根本。由于管理者的責(zé)任預(yù)算與績(jī)效考核直接掛鉤，因此，管理者對(duì)這項(xiàng)工作倍加重視。責(zé)任預(yù)算目標(biāo)對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，同時(shí)，具有激勵(lì)和約束的作用，容易產(chǎn)生沖突與矛盾，因此，在進(jìn)行責(zé)任預(yù)算編制時(shí)需要進(jìn)行綜合考慮，由于軟件企業(yè)具有虛擬性，因此，軟件企業(yè)更應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)來(lái)設(shè)定全面預(yù)算編制模式。

(二)加強(qiáng)預(yù)算編制中的溝通預(yù)算編制程序有三種類(lèi)型，三種類(lèi)型適用于不同的管理情境，并不存在明顯的高低之分。對(duì)于多數(shù)軟件企業(yè)而言，并不需要刻意進(jìn)行類(lèi)型劃分。全面預(yù)算始終以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，因此，在制定目標(biāo)時(shí)需要由高層管理人員結(jié)合企業(yè)階段性的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)商和設(shè)定。與此同時(shí)，作為最了解公司市場(chǎng)情況的工作人員，一線員工評(píng)估預(yù)算目標(biāo)的可行性，此舉也能最大限度地調(diào)動(dòng)基層部門(mén)人員參與預(yù)算管理的積極性，增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)同，從而自發(fā)地預(yù)算目標(biāo)而努力。另外，為了讓預(yù)算結(jié)果得到各方的接受與支持，需要由管理者和基層員工共同對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行探討，在探討的基礎(chǔ)上達(dá)成一致意見(jiàn)。

二、預(yù)算管理在應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)沒(méi)有對(duì)全面預(yù)算形成科學(xué)的認(rèn)識(shí)首先，沒(méi)有做到全員參與。軟件企業(yè)的內(nèi)部員工多認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，因此，并不會(huì)主動(dòng)參與到預(yù)算管理之中。財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員沒(méi)有深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，也沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)以至于不具備實(shí)施全面預(yù)算管理的條件。其次，并沒(méi)有全方位的預(yù)算編制。事實(shí)上，在編制預(yù)算時(shí)，需要依托于對(duì)公司價(jià)值鏈和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的理解，而全面預(yù)算管理也需要從多個(gè)環(huán)節(jié)入手。但是大部分軟件企業(yè)僅僅將關(guān)注點(diǎn)放在了銷(xiāo)售、生產(chǎn)以及采購(gòu)等環(huán)節(jié)的預(yù)算之上，使其他專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)容無(wú)法得到有效保障，例如員工薪酬考核、績(jī)效考評(píng)、管理等方面的預(yù)算。最后，預(yù)算編制沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制。部分的軟件企業(yè)目前還停留在編制階段，或者沒(méi)有對(duì)考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)分或者量化，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)僅僅能夠?qū)Σ糠猪?xiàng)目進(jìn)行控制，難以在預(yù)算考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)上把好關(guān)。

(二)全面預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不符1．預(yù)算管理和發(fā)展戰(zhàn)略存在分離現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在組織和人員等方面在軟件企業(yè)的實(shí)際工作中，戰(zhàn)略目標(biāo)是由高層管理人員制定的，而預(yù)算編制通常是由中層管理人員和財(cái)務(wù)人員制定的，因此，預(yù)算管理缺乏有效溝通和協(xié)定。2．公司戰(zhàn)略設(shè)置不合理，無(wú)法與預(yù)算目標(biāo)相匹配產(chǎn)品本身的生命周期包括四個(gè)階段，與此同時(shí)，市場(chǎng)也處在擴(kuò)張和收縮的發(fā)展循環(huán)之中，因此，公司戰(zhàn)略需要根據(jù)當(dāng)前的形勢(shì)來(lái)制定，在出現(xiàn)不合理之處時(shí)需立即調(diào)整。在選擇預(yù)算編制和控制方法時(shí)，應(yīng)該以公司當(dāng)前階段的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為參考，既保留了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的可能性，也推動(dòng)了企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展進(jìn)程。當(dāng)企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入生命周期的下一階段后，需要對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制和控制方法也需要轉(zhuǎn)換。但從實(shí)際情況來(lái)看，仍有部分企業(yè)未及時(shí)調(diào)整導(dǎo)致脫離了實(shí)際情況，或者思想意識(shí)不夠，導(dǎo)致只有部分職能部門(mén)轉(zhuǎn)換。

(三)預(yù)算只在部分公司有效執(zhí)行在預(yù)算編制的前期過(guò)程集團(tuán)內(nèi)全部參與，執(zhí)行也需要將納入合并范圍內(nèi)的全部公司和對(duì)合并報(bào)表有重大影響的參股公司，也要按照全面預(yù)算的計(jì)劃執(zhí)行。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，只有集團(tuán)公司和部分子公司按照全面預(yù)算的計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，沒(méi)有得到有效全面的執(zhí)行。

(四)全面預(yù)算的調(diào)整在全面預(yù)算編制后，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原已制定的預(yù)算與實(shí)際情況不匹配。此時(shí)，需要公司的管理層及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算的調(diào)整即要符合當(dāng)前現(xiàn)狀，也要滿(mǎn)足長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃。預(yù)算的調(diào)整應(yīng)該在客觀合理和科學(xué)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)，調(diào)整的次數(shù)應(yīng)該嚴(yán)格控制，每年的次數(shù)應(yīng)該盡量減少。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的若干方案

(一)轉(zhuǎn)變對(duì)全面預(yù)算管理的看法全面預(yù)算管理需要全員參與，需要進(jìn)行全方位編制并對(duì)全過(guò)程進(jìn)行控制。如果各級(jí)部門(mén)的員工沒(méi)有參與其中，就難以真正開(kāi)展管理工作，即便是有所推進(jìn)也難以取得較好的效果。因此，高層管理人員需要思考如何做到自上而下的觀念轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，積極引導(dǎo)員工參與到編制和管理之中，最終實(shí)現(xiàn)全民參與。

(二)將全面預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合目前，許多軟件企業(yè)的高層決策人員并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理產(chǎn)生清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)知。為了開(kāi)展符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向的預(yù)算管理工作，首先，需要提升軟件企業(yè)決策層的認(rèn)知水平，增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視。其次，還需要加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理的互動(dòng)性。全面預(yù)算管理是軟件企業(yè)用以實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段與方法，如果在組織、人員以及預(yù)算控制過(guò)程等方面沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)一致性，就會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理產(chǎn)生脫節(jié)。

(三)增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的考核力度預(yù)算考核實(shí)質(zhì)上是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，一般在預(yù)算管理執(zhí)行一段時(shí)間、階段性完成或達(dá)到一定結(jié)果后都需要進(jìn)行考核，考核的目的不是懲罰，而是起到激勵(lì)和約束作用，以便更好地實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行合理評(píng)估，與預(yù)算進(jìn)行比對(duì)，找出差異的原因，并取長(zhǎng)補(bǔ)短，這樣不僅能夠確定預(yù)算的權(quán)威性，而且有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者：羅有松 單位：深圳盛燦科技股份有限公司