水利企業(yè)內部審計監(jiān)督職能分析

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摘要：根據(jù)國家對加快內部審計制度創(chuàng)新完善以及水利行業(yè)強監(jiān)管的總體要求，針對當前內部審計監(jiān)督職能的短板，提出了發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能的建議。

關鍵詞：水利企業(yè)；內部審計；監(jiān)督職能

近年來，國家加快了內部審計制度創(chuàng)新完善的步伐，內部審計的監(jiān)督職能被放到了更重要的位置。2014年，國務院印發(fā)《關于加強審計工作的意見》，提出進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動國家重大決策部署和有關政策措施的貫徹落實，發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用，強化審計的監(jiān)督作用。2017年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯(lián)合印發(fā)《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，標志著國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督體系和制度的進一步完善。2018年3月，中央審計委員會組建成立，主持召開中央審計委員會第一次會議，提出努力構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，要求調動內部審計力量，增強審計監(jiān)督合力。水利企業(yè)更是要按照“水利工程補短板、水利行業(yè)強監(jiān)管”的水利改革發(fā)展總基調，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能。

1當前內部審計監(jiān)督職能的短板

1.1內部審計職能定位存在偏差

內部審計監(jiān)督職能發(fā)揮的效果，通常受到公司領導對內部審計重視程度的影響。對內部審計職能定位過低或過高，都會影響內部審計監(jiān)督效果的發(fā)揮，導致審計不到位或審計越位、錯位的發(fā)生。有些企業(yè)領導對內部審計重要性認識不足，內部審計職能下設在公司財務部或者紀檢監(jiān)察部，內部審計在公司內部定位不高，影響被審計單位對內部審計的配合程度和重視程度。另有些企業(yè)領導對內部審計效果期待過度，認為公司所有重大問題通過內部審計都可以被發(fā)現(xiàn)。但由于內部審計程序的局限性、審計資源的有限性、審計人員專業(yè)判斷的準確性等因素的影響，審計報告成果與公司領導需求存在一定差距。

1.2內部審計專業(yè)人員力量不足

內部審計工作具有業(yè)務范圍廣、專業(yè)要求高的特點，需要內部審計人員具備豐富的專業(yè)技能和專業(yè)經驗，了解業(yè)務領域相關方針政策、規(guī)章制度。目前，水利企業(yè)存在未配置專職審計人員的情況，也存在其他部門轉崗的內部審計人員，未經內部審計培訓導致專業(yè)性不足的情況等。內部審計隊伍建設不足，直接影響著內部審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

1.3內部審計信息化進程較緩慢

內部審計信息化管理有利于提升內部審計效率，提振內部審計效果；縮減審計抽樣、資料搜集的時間，節(jié)約人力成本。目前，水利行業(yè)內部審計信息化進展緩慢，普遍采用傳統(tǒng)審計方法開展內部審計工作。由于內部審計傳統(tǒng)抽樣方法的固有局限性，在對風險隱蔽性更強的數(shù)據(jù)資料開展審計時，傳統(tǒng)審計抽樣方法難以發(fā)揮作用，導致內部審計工作難以有效深入。內部審計信息化的基礎是企業(yè)信息化建設，而大多數(shù)水利企業(yè)除財務信息化和辦公系統(tǒng)信息化之外，在投資管理、運營管理等方面的信息化建設較為滯后，導致內部審計沒有審計數(shù)據(jù)資料基礎，無法通過信息化的手段開展工作。同時，水利企業(yè)存在內審人員信息技術水平欠缺、信息化技能不足的問題。水利企業(yè)內審人員多數(shù)是財務出身，對計算機技術缺乏了解。在信息化進程中，內部審計人員需要學習必要的計算機知識，使自身的技術水平能夠達到熟練運用信息系統(tǒng)的程度。

2發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能的措施

2.1保證獨立性，完善監(jiān)督機制

內部審計獨立性取決于公司領導的重視程度。只有公司領導重視內部審計工作，才能更好地保證內部審計工作環(huán)境、人員配備、履行職能、資源支持等，才能更加引起被審計單位的重視，更好地保證內部審計的獨立性、客觀性，更有效地發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能。近年來，內部審計目標從“財務審計為主”轉變?yōu)椤柏攧諏徲嬇c管理審計并重”，內部審計職責范圍增加了內部控制、風險管理和建議功能。內部審計可以通過開展內控風險評價、專項審計等工作方式，提升公司風險管理意識，完善審計監(jiān)督機制。

2.2強化隊伍建設，轉變工作方式

內部審計涉及公司各項業(yè)務工作，需要審計人員在掌握專業(yè)審計知識的同時，掌握公司各個方面的情況。因此，水利企業(yè)在加強內部審計隊伍建設的同時，可以通過聯(lián)合審計、資源共享、分級管理等方式強化內部審計力量。采用聯(lián)合業(yè)務部門共同審計的形式，既可以彌補內部審計人員業(yè)務知識的缺陷，又能讓管理職能部門轉換角色，了解子公司實際業(yè)務情況和存在的問題，從而為以后的工作提供思路和管理方法。通過與管理部門、監(jiān)督部門協(xié)同管理、資源共享，可以提升監(jiān)督信息效率，實現(xiàn)各項監(jiān)督業(yè)務的有效聯(lián)動，形成監(jiān)督合力，共同推進監(jiān)督效果。實行分級管理、重點審計。水利企業(yè)內部審計部門應負責組織開展全級次的審計工作，采用集團公司負責二級公司審計、二級公司負責下屬子公司審計的方式分級開展監(jiān)督管理。同時，突出審計重點，對于公司重點領域、管理層關注事項、高風險領域、“三重一大”等事項，重點開展專項審計監(jiān)督工作，將審計資源投入到水利企業(yè)管理最重要、最迫切的事項中，實現(xiàn)審計效能最大化。

2.3加快信息化建設，發(fā)揮監(jiān)督效果

內部審計通過信息化的方式，可以加快審計效率，實現(xiàn)審計全覆蓋。但內部審計信息化的建立依賴于企業(yè)全面、完善的運營管理數(shù)據(jù)資料。因此，應該大力推動企業(yè)運營管理信息化建設，夯實內部審計信息化基礎。內審人員需要提高信息技術水平，加快掌握信息化技能。在審計實施過程中，充分運用信息化手段開展內部審計工作，不要局限于審計的各個功能要素，而要全面考慮各個業(yè)務的關聯(lián)性和相互作用，從而使審計評價更加準確、系統(tǒng)，更好地發(fā)揮內部審計在水利企業(yè)的監(jiān)督作用。

參考文獻

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[3]王愛華.淺議審計信息化與審計組織方式[J].現(xiàn)代經濟信息，2016（6）：225.

作者：許丹昊 單位：中國水務投資有限公司