水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理升級(jí)優(yōu)化

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本文圍繞新時(shí)期水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的升級(jí)優(yōu)化方法展開探討，望有助于基本建設(shè)項(xiàng)目綜合經(jīng)濟(jì)效益水平的持續(xù)提升。水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間，展開系統(tǒng)可靠的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于投資成本最大化利用，項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)順利實(shí)施有非常重要的意義。尤其在近年來(lái)水利工程基建項(xiàng)目投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)制、項(xiàng)目法人制等制度全面推行的背景下，做好財(cái)務(wù)管理工作并持續(xù)優(yōu)化升級(jí)的重要意義更為凸顯。

當(dāng)前水利工程基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與問題淺析

審批制度水利工程項(xiàng)目具體實(shí)施前，建設(shè)方應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，簽署建設(shè)合同要求，以及招投標(biāo)文件中的決定性條款，將工程價(jià)款預(yù)結(jié)算提前至該環(huán)節(jié)完成，再開展后階段工作。但實(shí)際情況卻并非如此，尤其對(duì)于雙方所簽署建設(shè)合同價(jià)款以外部分，建設(shè)方常常并沒有根據(jù)臨時(shí)變更協(xié)議中的有關(guān)要求對(duì)內(nèi)容進(jìn)行核算，圍繞水利工程項(xiàng)目所開展的結(jié)算審批流程存在缺失，管理手段有待改進(jìn)。另外，多數(shù)水利工程建設(shè)單位在開展概預(yù)算工作時(shí)，先將審查任務(wù)交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，財(cái)務(wù)部門在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行二次審查，一旦兩個(gè)部門的審查結(jié)果發(fā)生偏差，就會(huì)造成水利工程項(xiàng)目造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，成為誘發(fā)糾紛事件的重要原因。

財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容相對(duì)單一。從財(cái)務(wù)管理體系的角度上來(lái)說(shuō)，受到傳統(tǒng)機(jī)制制約與影響，財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)被放在節(jié)約、管理、投資控制等內(nèi)容上，圍繞基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系存在形式化、簡(jiǎn)單化的問題，直接對(duì)成本控制以及項(xiàng)目質(zhì)量保證產(chǎn)生影響。同時(shí)從概預(yù)算調(diào)整審查的層面上來(lái)看，在基本建設(shè)項(xiàng)目開展期間，沒有落實(shí)完整有效的前期準(zhǔn)備工作，針對(duì)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中發(fā)生的變更問題沒有落實(shí)健全可靠的審查流程，并以此為前提對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行調(diào)賬，導(dǎo)致預(yù)決算超出工程概算的問題時(shí)有發(fā)生，最終對(duì)水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目資金安排與利用產(chǎn)生不良影響。建設(shè)單位自身對(duì)財(cái)務(wù)管理在水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的作用認(rèn)識(shí)不夠。水利基建項(xiàng)目從基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)，到招標(biāo)和投標(biāo)，再到項(xiàng)目的開工建設(shè)，再到最終的項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，這些工作往往均由建設(shè)單位自身來(lái)實(shí)施，通過(guò)全過(guò)程的管理，項(xiàng)目建設(shè)單位往往偏重于項(xiàng)目的取得和項(xiàng)目建設(shè)的速度提升，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作沒有形成基本的理念，財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)更是無(wú)從談起。工程成本核算圍繞水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目所開展的財(cái)務(wù)管理工作具有針對(duì)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，必須構(gòu)建專門財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督控制，工程收支分管應(yīng)當(dāng)有專門會(huì)計(jì)核算制度予以對(duì)應(yīng)，以提高成本核算作業(yè)的科學(xué)與合理性。但在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中，有部分水利工程建設(shè)單位所設(shè)置會(huì)計(jì)科目不夠合理，使用不規(guī)范，工程建設(shè)資金安排沒有體現(xiàn)概預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容。

專項(xiàng)資金管理

我國(guó)本身屬于農(nóng)業(yè)大國(guó)，水利基本建設(shè)其主要出發(fā)點(diǎn)在于農(nóng)業(yè)灌溉與水利綜合應(yīng)用。各級(jí)財(cái)政部門及相關(guān)水利管理部門對(duì)于基層往往都會(huì)安排相應(yīng)的專項(xiàng)資金，專項(xiàng)用于農(nóng)業(yè)水利基礎(chǔ)設(shè)施和專項(xiàng)水利設(shè)施建設(shè)（如老水庫(kù)改造、加固等），這些資金金額一般較大，也有專門的用途，因此在使用中往往受到各方關(guān)注，一旦出現(xiàn)管理漏洞時(shí)無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并予以糾正，嚴(yán)重的情況下會(huì)使得專項(xiàng)資金沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，項(xiàng)目中斷。而且，在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)管時(shí)缺乏對(duì)專項(xiàng)資金利用情況的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)專項(xiàng)資金沒有達(dá)到應(yīng)有效果致使項(xiàng)目中斷的相關(guān)負(fù)責(zé)人沒有予以懲戒，這樣的制度很容易滋生出貪污腐敗分子，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)建設(shè)的一大“毒瘤”，造成很壞的社會(huì)影響。財(cái)務(wù)管理升級(jí)優(yōu)化落實(shí)審批制度及相關(guān)流程一是要根據(jù)本地的實(shí)際需要進(jìn)行水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)立項(xiàng)工作。結(jié)合本地工農(nóng)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及老舊水利設(shè)施的改造實(shí)際需要，有計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行相關(guān)安排。二是從事業(yè)單位申請(qǐng)專項(xiàng)資金到資金發(fā)放，都需要事業(yè)單位明確態(tài)度、端正思想，從主觀上提高專項(xiàng)資金使用效率的認(rèn)識(shí)。在未來(lái)的專項(xiàng)資金探析與思考中，專項(xiàng)資金應(yīng)該是通過(guò)智能信息進(jìn)行檢測(cè)某單位需要多少資金支持，對(duì)于細(xì)微差別情況需要單位再在系統(tǒng)內(nèi)提交申請(qǐng)，而整個(gè)審批流程會(huì)非常迅速。三是要做好可行性研究和相關(guān)造價(jià)測(cè)算。要穩(wěn)健投資，做好項(xiàng)目的可行性研究與可行性論證，堅(jiān)持積極更新與穩(wěn)健投入的角度，充分考慮資金來(lái)源與投資回收期，確保實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的同時(shí)收回經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于本地重點(diǎn)水利工程，必須符合當(dāng)?shù)氐膰?guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)規(guī)劃，并結(jié)合財(cái)政預(yù)算情況安排相關(guān)實(shí)施。

完善財(cái)務(wù)管理

發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在水利基建項(xiàng)目中的管理作用。完善財(cái)務(wù)管理工作的核心是道將基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目成本控制落實(shí)到全過(guò)程、各環(huán)節(jié)中，事前應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付流程形成規(guī)范，不符合撥款條件的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎處理，尤其應(yīng)注意年度投資方案已經(jīng)下達(dá)，但資金尚未到賬的汛前急需經(jīng)費(fèi)基建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，通過(guò)提前調(diào)劑撥付資金的方式避免項(xiàng)目度汛受到影響，體現(xiàn)事前控制的預(yù)防性作用。完善基建項(xiàng)目業(yè)主財(cái)務(wù)管理的基本功能?；?xiàng)目實(shí)施期間應(yīng)當(dāng)以資金的利用與控制為重點(diǎn)，以合同相關(guān)條款為依據(jù)，匯同質(zhì)檢、建立、施工單位各方負(fù)責(zé)人共同確定后方可處理項(xiàng)目款項(xiàng)的預(yù)付手續(xù)。同時(shí)，應(yīng)安排專人深入基建項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)資金使用進(jìn)度進(jìn)行控制，將資金審核落實(shí)到工程價(jià)款結(jié)算環(huán)節(jié)，并配合監(jiān)理合同制的實(shí)施，確保項(xiàng)目資金的全程監(jiān)督與受控。在此基礎(chǔ)之上，嚴(yán)格遵循基本建設(shè)管理規(guī)定中有關(guān)條款，完成竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，將審查制度落實(shí)到?jīng)Q算環(huán)節(jié)，以促進(jìn)竣工驗(yàn)收決算工作的可靠性水平。進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時(shí)，資金的支出應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行，進(jìn)度的確定要獲得監(jiān)理部門的確認(rèn)并開具相關(guān)的證明文件。要避免出現(xiàn)資金未獲得批準(zhǔn)而項(xiàng)目已經(jīng)開始的現(xiàn)象，財(cái)政部門對(duì)此類項(xiàng)目不應(yīng)當(dāng)予以撥付專項(xiàng)資金。

重視成本核算

水利工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算工作的開展是對(duì)基建項(xiàng)目的總體性規(guī)劃，概預(yù)算活動(dòng)必須有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)可依據(jù)與參考，通過(guò)全面論證，盡可能細(xì)化的方式，提高預(yù)算活動(dòng)科學(xué)性水平。一方面，對(duì)于基建項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)存在的變更預(yù)算項(xiàng)目，需要及時(shí)匯同管理人員做好備案，方便后續(xù)有據(jù)可依。財(cái)務(wù)核算方面應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)不規(guī)范支出項(xiàng)目，針對(duì)工程施工中的不規(guī)范行為進(jìn)行嚴(yán)格處置，確保項(xiàng)目順利竣工。另一方面，對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)成本核算知識(shí)教育和先進(jìn)工具的實(shí)操培訓(xùn)，幫助會(huì)計(jì)人員提升專業(yè)素養(yǎng)，以更好地發(fā)揮先進(jìn)會(huì)計(jì)核算工具的作用，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，確保收益的精準(zhǔn)性。此外，可以借鑒工程施工EPC總承包模式，妥善解決了設(shè)計(jì)、采購(gòu)與施工各流程之間相互制約或相互脫節(jié)的矛盾，該模式以設(shè)計(jì)為主導(dǎo)，充分明確工程責(zé)任質(zhì)量主體，促進(jìn)項(xiàng)目各流程之間合理銜接，使水利基建項(xiàng)目的成本管控最優(yōu)化。

專項(xiàng)資金管理

一是做好資金的申請(qǐng)與實(shí)施工作。在進(jìn)行項(xiàng)目專項(xiàng)資金的申請(qǐng)時(shí)，要嚴(yán)格規(guī)范的進(jìn)行審核，對(duì)于基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目要對(duì)其設(shè)計(jì)是否獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)予以特別的關(guān)注，對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)是否合理合規(guī)予以重點(diǎn)關(guān)注。二是做好預(yù)算管理工作。財(cái)政專項(xiàng)資金的使用應(yīng)當(dāng)引入預(yù)算機(jī)制，按照《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)范進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。而且，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專項(xiàng)資金的使用狀況進(jìn)行全面了解，預(yù)算的編制要受到各級(jí)人大的審議，予以批準(zhǔn)之后才予以實(shí)施，并且在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，但是要注意不同專項(xiàng)資金之間的區(qū)別，例如對(duì)于水利基本建設(shè)專項(xiàng)資金應(yīng)專用于水利設(shè)施的完善，并?？顚Ｓ?。水利設(shè)施修復(fù)資金應(yīng)當(dāng)著重與鄉(xiāng)鎮(zhèn)水利設(shè)施的修復(fù)以及定期的檢查工作，要著重檢查其用途是否合理開支，對(duì)于農(nóng)民工的薪資是否發(fā)放到位等。三是應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督機(jī)制予以時(shí)刻關(guān)注資金的使用狀況，重視審計(jì)監(jiān)督。

結(jié)束語(yǔ)

水利是農(nóng)業(yè)的命脈，更是國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，水利工程建設(shè)關(guān)系到各行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展，做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作是難點(diǎn)也是重點(diǎn)。由于我國(guó)水利基建項(xiàng)目管理的特殊性，往往是由政府相關(guān)部門主導(dǎo)進(jìn)行建設(shè)或者實(shí)施相關(guān)的工作。在新的歷史條件下，水利主管部門要結(jié)合本地水利工程的新建、修繕等特殊需求，做好預(yù)算管理、專項(xiàng)資金管理、項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度管理以及成本管控等，并通過(guò)完善相關(guān)的管理體系、重視審計(jì)監(jiān)督、抓好專項(xiàng)資金管理等為重要舉措，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化升級(jí)，使我國(guó)的水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

作者：劉德柱 單位：山東九天建設(shè)工程有限公司