水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)

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摘要：水利工程的建設(shè)對(duì)于我國全面建成小康社會(huì)有十分重要的意義。對(duì)于水利施工企業(yè)來說，在進(jìn)行日常管理控制的時(shí)候，進(jìn)行全面的內(nèi)部審計(jì)，可以提升整體的管理水平，推進(jìn)施工任務(wù)的順利開展，確保水利工程的質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。文章主要是對(duì)水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了分析和研究，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)進(jìn)行了全面的綜合性論述。

關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；工作要點(diǎn)；略述

一、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體職能

1.監(jiān)督職能

對(duì)于水利施工企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)具有較為突出的監(jiān)督職能，通過內(nèi)部審計(jì)，可以監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)管理制度和內(nèi)控流程執(zhí)行情況，對(duì)存在的問題及時(shí)反饋、處理，對(duì)制度未覆蓋或者不適應(yīng)的地方，確保逐漸完善，從而提高企業(yè)的綜合管理水平。內(nèi)部審計(jì)的首要職能就是監(jiān)督職能，是確保企業(yè)自身良好發(fā)展建設(shè)的重要保障。

2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

水利施工企業(yè)對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)就是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。作為審計(jì)人員，需要根據(jù)不同的審計(jì)目的和要求，進(jìn)行準(zhǔn)確的分析、調(diào)研和重新核算，獲取客觀準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)情況做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，實(shí)施科學(xué)的調(diào)控措施，促使工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3.管理控制職能

通過對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)取得的成績和存在的不足，對(duì)出現(xiàn)的問題提出針對(duì)性的合理化建議，幫助其制定糾正預(yù)防措施，促進(jìn)被審計(jì)單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、及時(shí)糾偏，加強(qiáng)項(xiàng)目管理層對(duì)工程項(xiàng)目的精細(xì)化管理水平，保障項(xiàng)目成本支出的真實(shí)性、合法性，有效地堵塞漏洞、挖掘潛力，從而不斷提高經(jīng)營效益，確保整體管理水平的穩(wěn)步提升。

二、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)

1.檢查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于水利施工企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性。在審計(jì)實(shí)施過程中，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)收支是否按規(guī)定進(jìn)行審批，是否按合同約定支付材料款，是否按合同約定及工程結(jié)算單支付工程款，是否存在無合同、無結(jié)算付款情況，各種支出費(fèi)用是否違反國家有關(guān)規(guī)定，是否真實(shí)合法，計(jì)算是否正確，以及資金計(jì)劃的申請(qǐng)及執(zhí)行情況。

2.檢查合同的簽訂與執(zhí)行情況

現(xiàn)代企業(yè)管理中，合同起著越來越重要的作用，工程項(xiàng)目管理主要通過經(jīng)濟(jì)合同的形式去實(shí)施，它保證工作順利進(jìn)行，各項(xiàng)工程作業(yè)及完工結(jié)算都要以合同為依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)要認(rèn)真核查所有施工合同與機(jī)械租賃合同簽訂與執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查合同簽訂前是否進(jìn)行招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合規(guī)，評(píng)標(biāo)是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為，合同簽訂程序是否合規(guī)，合同文件是否完整，合同內(nèi)容是否與合同評(píng)審文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致，主要合同條款是否明確，有無因合同條款不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛，并因此增加工程成本，有無規(guī)定材料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的歸屬條款，有無規(guī)定質(zhì)量保證金條款并明確質(zhì)保期，有無規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款，合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，合同的變更、解除是否履行必要的手續(xù)，出現(xiàn)合同糾紛時(shí)的處理情況，是否存在簽訂合同失職或利用職權(quán)違規(guī)簽訂合同問題，有無違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。

3.檢查施工隊(duì)工程結(jié)算情況

項(xiàng)目對(duì)施工隊(duì)工程結(jié)算金額直接影響著項(xiàng)目的最終成本，內(nèi)部審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)檢查工程結(jié)算資料是否真實(shí)、有效、合規(guī)、完整，計(jì)量內(nèi)容是否與圖紙和實(shí)際相符，工程量的計(jì)算是否正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計(jì)量等問題，是否按照合同約定足額扣除應(yīng)由施工隊(duì)承擔(dān)的材料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，進(jìn)行對(duì)業(yè)主竣工決算工程量與對(duì)施工隊(duì)累計(jì)結(jié)算工程量對(duì)比分析，是否有超量項(xiàng)目，并分析原因。

4.檢查工程物資采購控制情況

工程物資管理情況關(guān)系著整個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量和成本，審計(jì)要檢查需進(jìn)行招標(biāo)采購的材料是否進(jìn)行招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合規(guī)，評(píng)標(biāo)是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則確定供料方，各項(xiàng)主要材料是否編制采購計(jì)劃，是否按采購計(jì)劃采購，有無盲目采購造成積壓問題，材料是否按合同約定的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性，材料存放保管工作是否規(guī)范，保管措施是否有效，有無因管理不善，造成材料丟失、浪廢等問題；各項(xiàng)主要材料的領(lǐng)用是否按照預(yù)算用量進(jìn)行控制，領(lǐng)料手續(xù)是否完備。按照實(shí)際完成的工程量計(jì)算各項(xiàng)主要材料的預(yù)算用量，并與實(shí)際用量對(duì)比分析，是否存在超耗，并分析原因。

5.核查工程成本控制情況

如何控制工程成本，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，是每個(gè)項(xiàng)目的終極目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)更關(guān)注項(xiàng)目成本和利潤情況，重點(diǎn)要檢查項(xiàng)目是否編制目標(biāo)控制成本，通過實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行明細(xì)對(duì)比，分析項(xiàng)目盈虧原因，檢查各工程部位施工材料預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象，檢查各項(xiàng)非生產(chǎn)性支出的真實(shí)性、合理性。

6.檢查工程質(zhì)量和安全控制情況

工程質(zhì)量和安全情況一直都是內(nèi)部審計(jì)檢查的重點(diǎn)工作之一，主要檢查項(xiàng)目部是否有工程質(zhì)量和安全保證體系，是否組織工程技術(shù)人員及作業(yè)班組進(jìn)行圖紙會(huì)審和技術(shù)交底、安全交底工作，是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場的原材料、半成品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)，對(duì)安全事故是否按照制度規(guī)定進(jìn)行處理，對(duì)安全隱患是否排查并建立防范措施。

7.關(guān)注工程進(jìn)度控制情況

施工工程建設(shè)進(jìn)度控制和管理的好壞，將會(huì)直接影響到整個(gè)工程的完工期及資源耗量等一系列工序，所以內(nèi)部審計(jì)也要適時(shí)檢查工程進(jìn)度計(jì)劃的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，檢查是否建立進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理，處理措施是否適當(dāng)，有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況，因業(yè)主方原因造成的進(jìn)度拖延是否進(jìn)行了索賠。

三、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展

1.全面提升審計(jì)咨詢服務(wù)職能的開發(fā)

在“5.23”講話中提到“審，非嚴(yán)謹(jǐn)無以明透；計(jì)，非細(xì)致無以致深?！蓖ㄟ^對(duì)我國水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況分析發(fā)現(xiàn)，目前內(nèi)部審計(jì)工作還處于初級(jí)狀態(tài)，未能通過發(fā)揮咨詢服務(wù)職能，在改進(jìn)組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程、提高組織運(yùn)作效率等方面提供建議。因此，要不斷推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，將內(nèi)部審計(jì)工作推向“明透”、“致深”，必須要逐漸轉(zhuǎn)變?cè)械膶徲?jì)觀念，跟隨企業(yè)的發(fā)展角度，逐漸拓寬審計(jì)服務(wù)的職能，以傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督方式為根基，通過相應(yīng)的改革和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)咨詢服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，提升綜合業(yè)務(wù)水平，提升協(xié)調(diào)服務(wù)水平，提升補(bǔ)救服務(wù)咨詢能力。

2.內(nèi)部審計(jì)工作要為達(dá)成企業(yè)實(shí)現(xiàn)

最終目標(biāo)而服務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向要為達(dá)成企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)而服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要從宏觀出發(fā)，以大局為重，站在不同的角度去觀察問題、分析問題。應(yīng)以管理為中心，首先將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系在一起,找出影響企業(yè)最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后通過科學(xué)、系統(tǒng)的分析，制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施，在增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的能力，達(dá)到協(xié)助管理層實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的目的，更好的體現(xiàn)審計(jì)增值理念，從而提高內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位。水利施工企業(yè)一般時(shí)間跨度大，涉及面廣，內(nèi)部審計(jì)工作涵蓋施工管理的各個(gè)方面，開展內(nèi)部審計(jì)工作必須要秉承監(jiān)督管理的本質(zhì)，增加審計(jì)深度，深入發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的根源，力爭從源頭上、機(jī)制上解決問題，并逐漸發(fā)揮出咨詢服務(wù)職能。隨著企業(yè)管理機(jī)制的健全與完善，內(nèi)部審計(jì)也必將更好的發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“免疫系統(tǒng)”的作用，更好的促進(jìn)企業(yè)長期、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、增加企業(yè)價(jià)值發(fā)揮更大的作用。

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作者：張煒娜 單位：河南省水利第一工程局