如何做好水利企業(yè)的稅收籌劃
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摘要：水利施工企業(yè)在“營改增”之后，整體的稅收籌劃情況出現(xiàn)了改善，水利行業(yè)的整體稅負有了一定下降，對水利施工行業(yè)的稅負計算以及成本管理等方面帶來了一定利好。在新形勢下，水利施工企業(yè)應(yīng)當高度重視企業(yè)在稅改之后的整體稅收籌劃問題，根據(jù)水利行業(yè)特點，有計劃性的對稅收方面問題進行修正，加強財務(wù)管控，通過合理地開展納稅籌劃方面的工作提高企業(yè)財務(wù)管理水平，提升企業(yè)財務(wù)管理對業(yè)務(wù)管理的服務(wù)水平和融合效率。本文對水利施工企業(yè)目前稅收籌劃方面存在的問題進行分析，并提出了合理措施。
關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；稅收籌劃；優(yōu)化
一、水利施工企業(yè)稅負現(xiàn)狀
水利施工企業(yè)整體的發(fā)展可選擇性增加，選擇適合企業(yè)的發(fā)展模式以及會計稅收籌劃方式有利于水利施工企業(yè)對自身的經(jīng)營情況進行全面了解。但是目前水利施工企業(yè)對于稅負變化方面的問題無法全方位有效處理，比如在對稅額進行抵扣時，雖然經(jīng)過處理之后，水利施工企業(yè)的增值稅方面稅額會有一定程度的下降，但是對流轉(zhuǎn)稅負卻無法提供有效支撐。水利工程的施工地點普遍偏遠于城區(qū)，對于一些材料的供應(yīng)無法取得增值稅抵扣發(fā)票或因為運費成本因素就近取材而導(dǎo)致不能有效利用流轉(zhuǎn)稅的抵扣特性，并且目前水利施工企業(yè)的整體人工成本不斷上升，而這部分勞務(wù)支出費用卻常常不能用來抵扣進項稅額，這些因素造成了水利施工企業(yè)稅負壓力的增加，同時水利施工企業(yè)由于經(jīng)營的項目整體工程量較大，因此需要進行大型設(shè)備的租賃，而這部分支出也增加了水利施工企業(yè)的稅負壓力。此外，水利施工項目整體周期長以及規(guī)模大的特點，也決定了水利施工項目需要用到大量原材料，而水利施工企業(yè)的承建項目，還具有一定的分散性特點，需要在不同的地域展開施工，因此原材料的采購具有散而雜的特點，在不同區(qū)域采購物資時，由于材料供應(yīng)商以及稅率的不同，水利施工企業(yè)的實際稅額抵扣等有可能會受到一定影響，這也對水利施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來了不利影響。
二、水利施工企業(yè)降低稅負的方式探析
（一）成本避稅方式
水利施工企業(yè)在降低稅負的整體籌劃中，可以通過對施工成本的費用支出情況進行優(yōu)化組合，降低自身的稅額總數(shù)。比如在經(jīng)營過程中，水利施工企業(yè)可以對存貨計價方式進行優(yōu)化，在對原材料費用等進行記錄時，可以用加權(quán)平均法等計價方式，按照施工環(huán)境以及整體的稅收政策進行優(yōu)化組合，通過采用加權(quán)平均法等方式，降低企業(yè)的稅負壓力。水利施工企業(yè)也可以根據(jù)情況使用折舊計算方式，在施工過程中，通過選用加速折舊法等對自身的資產(chǎn)進行折舊等操作，降低自身稅負總額。
（二）選擇合適的籌資方式以及經(jīng)營方式
水利施工企業(yè)在整體的施工中有可能需要進行籌資，在進行籌資的過程中，水利施工企業(yè)可以通過財政資金撥款以及拆借等方式進行籌資，通過選擇合適的籌資方式，比如通過企業(yè)拆解等方式，可以對企業(yè)的自身稅負壓力起到有效的環(huán)節(jié)。在水利施工企業(yè)的經(jīng)營過程中，水利施工企業(yè)由于需要租賃較多的機械設(shè)備，因此水利施工企業(yè)可以采取設(shè)備租賃等方式，合理降低自身的繳納稅款總基數(shù)，尤其是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)進行設(shè)備的租賃，可以有效幫助水利施工企業(yè)實現(xiàn)稅負的轉(zhuǎn)移，從而降低自身的財務(wù)壓力。
三、水利施工企業(yè)整體稅收籌劃戰(zhàn)略
（一）完善稅收籌劃體系，提升稅收籌劃水平
水利施工企業(yè)展開稅收籌劃工作，首先需要對目前國家方面的整體政策進行了解，對水利方面的優(yōu)惠政策與自身企業(yè)的實際發(fā)展情況相結(jié)合，在投資以及建設(shè)過程中根據(jù)優(yōu)惠政策對企業(yè)的會計處理工作制度進行完善，保證企業(yè)能夠享受國家減免稅費等方面的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負壓力，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，有針對性的做好會計制度的調(diào)節(jié)工作。首先對于內(nèi)部的稅收籌劃制度，水利施工企業(yè)可以成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，對現(xiàn)有的稅收制度進行調(diào)增，通過對目前增值稅中的進項稅額抵扣等進行研究，加強對于增值稅專用發(fā)票的管理，保證增值稅發(fā)票滿足企業(yè)需求。其次水利施工企業(yè)可以根據(jù)目前的經(jīng)濟實力，加強對于原材料的管理，比如可以通過建立自有建材公司，對水利項目的原材料以及機械設(shè)備等負責，在水利項目的施工過程中，實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)移。
（二）加強內(nèi)部控制，保證預(yù)算執(zhí)行水平
水利施工企業(yè)在新的“營改增”之后，整體會計籌劃工作需要進行轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)變過程中，水利施工企業(yè)應(yīng)當注意對于內(nèi)部控制工作進行加強，防止在會計工作轉(zhuǎn)變過程中可能出現(xiàn)的會計核算以及分析失誤，保證會計工作順利轉(zhuǎn)變。比如在水利施工企業(yè)內(nèi)部，可以通過加強信息化建設(shè)，通過引入ERP等財務(wù)信息管理系統(tǒng)，提升財務(wù)工作人員對企業(yè)內(nèi)部整體財務(wù)管理的控制能力，提升會計信息分享效率，將水利施工企業(yè)中分散的水利項目以及會計信息進行統(tǒng)一管理，在規(guī)定的會計平臺上實現(xiàn)對于會計信息的管理工作，為會計籌劃提供基礎(chǔ)。后續(xù)的發(fā)票管理以及合同協(xié)商、供應(yīng)商信息等財務(wù)相關(guān)的信息也可以在統(tǒng)一的平臺上進行處理，實現(xiàn)對于分散信息的統(tǒng)一處理，保證整體會計執(zhí)行工作滿足會計編制的基本要求，保障賬目與實際情況符合。
（三）嚴格項目核算管理工作，針對稅款抵扣等進行管理
水利施工企業(yè)的整體會計籌劃工作當中，項目管理費用是其中的重要環(huán)節(jié)，在水利項目的協(xié)議簽訂過程當中，水利施工企業(yè)工程管理部門應(yīng)當對成本控制定額的進行重視，交給項目部做好管理工作，項目管理部就整體成本協(xié)議的簽訂中成本控制定額做好控制工作，同時對于其中涉及的稅款抵扣等指標加強管理，并將其作為整體水利施工企業(yè)的成本考核以及年終獎勵的依據(jù)，通過引入相應(yīng)的績效考核制，對于成本定額中的應(yīng)抵扣進項稅的加強控制，幫助順利施工企業(yè)在一定成本情況下，降低自身的繳稅總基數(shù)，提升企業(yè)的綜合利益。對于整體項目中的會計信息也應(yīng)當加強核算工作，防止出現(xiàn)貪污等行為。此外對于整體的會計工作人員，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當進行相應(yīng)的培訓，提升財務(wù)工作人員整體的業(yè)務(wù)能力，利用新形勢下整體的優(yōu)惠政策，對會計工作人員的整體業(yè)務(wù)進行培訓，通過引入先進人才或者通過講師定期培訓的方式，對工作人員的會計籌劃能力進行增強，以便做好后續(xù)的成本控制工作。
（四）注意稅負籌劃分配，做好會計銜接工作
在會計籌劃過程中，水利施工企業(yè)應(yīng)當做好整體監(jiān)督機制建立工作，對會計信息進行監(jiān)督，保證整體會計信息的精確性，同時對于整體的會計籌劃工作，針對財務(wù)部門內(nèi)部，水利施工企業(yè)也應(yīng)當建立起專門性的績效考核制度，幫助財務(wù)部門工作人員提升工作質(zhì)量。比如在對稅負的把控進行考核時，可以將相應(yīng)的指標進行細化，并將細化后的指標分配到財務(wù)部門，由財務(wù)部門下達給水利施工企業(yè)各個部門，將稅負控制中的不同職責交于不同的部門，明確整體的責任以及義務(wù)，通過監(jiān)督機制，對不同部門的完成情況做好監(jiān)督處理工作，幫助相應(yīng)的施工項目部向精細化管理進行轉(zhuǎn)型。新的形勢下，水利施工企業(yè)由于整體稅率發(fā)生了改變，因此對于發(fā)票管理以及稅率方面，水利施工企業(yè)需要重新進行分配以及計算，同時對于新型的增值稅改革的也需要做好相應(yīng)的稅負考慮，在此轉(zhuǎn)型期間，水利施工企業(yè)必然會發(fā)生由于新舊會計工作方式而帶來的矛盾，對于這一矛盾，水利施工企業(yè)應(yīng)當加強整體監(jiān)督機制的把控，防止由于新舊會計工作方式影響而對企業(yè)帶來的發(fā)展阻礙，對會計核算以及工作體系管理制度進行完善，做好整體會計工作轉(zhuǎn)型銜接期的監(jiān)督工作。
四、結(jié)語
在新的工作范圍下，水利施工企業(yè)對于會計的稅收籌劃工作，不僅僅需要從細節(jié)方面做好管理，也需要從宏觀戰(zhàn)略角度根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展目標，做好納稅工作的處理工作，緩解企業(yè)的資金壓力，實現(xiàn)稅負的平衡處理。
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作者：段顯平 單位：陜西省寶雞峽工程局