高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃探討

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一、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的可行性分析

1.稅收優(yōu)惠為稅收籌劃提供了條件

高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)就是高風(fēng)險(xiǎn)、高收益，國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供了很多的稅收優(yōu)惠措施。比如說我國(guó)2008年1月1日實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。所以說國(guó)家的這些稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展以及企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)提供了很好的條件，企業(yè)利用這些優(yōu)惠條件來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃來進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.稅收體制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的空間

就目前而言，我國(guó)的稅收制度還不太成熟，還需要進(jìn)一步的完善和發(fā)展，我國(guó)的稅法規(guī)定上面的一些稅法細(xì)則還有很多不詳盡缺點(diǎn)，無法在稅收的各方面做到面面俱到，因此我國(guó)稅收機(jī)制的不完善為高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了一定的空間。

3.多樣的會(huì)計(jì)處理方法為高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃提供了技術(shù)支持

整體來看，我國(guó)的會(huì)計(jì)政策可分為強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策和可選擇的會(huì)計(jì)政策，其中強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策有會(huì)計(jì)年度的劃分以及企業(yè)記賬本位幣的選擇；可選擇的會(huì)計(jì)政策包含了一些折舊核算方法等等。企業(yè)可以通過可選擇的會(huì)計(jì)政策來進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)以及行業(yè)的現(xiàn)狀來進(jìn)行節(jié)稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策選擇。

4.高新技術(shù)企業(yè)的逐利性為稅收籌劃提供契機(jī)

企業(yè)都是趨利性的組織，由于高新技術(shù)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)收益特點(diǎn)，與一般的企業(yè)相比，風(fēng)險(xiǎn)比較大，高新技術(shù)企業(yè)的管理者一般風(fēng)險(xiǎn)偏好者居多，所以說高新技術(shù)企業(yè)會(huì)更加關(guān)注企業(yè)的稅收政策給企業(yè)帶來的一定影響。他們常常為了企業(yè)的更多財(cái)富而對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃，由于國(guó)家對(duì)這類企業(yè)的支持力度比較大，所以他們往往會(huì)利用各種稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而為企業(yè)獲得很多的稅收收益，從而提高企業(yè)的利潤(rùn)。

二、高新技術(shù)納稅籌劃應(yīng)該注意的問題

1.加強(qiáng)企業(yè)日常財(cái)務(wù)核算

企業(yè)的日常財(cái)務(wù)核算是企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。企業(yè)首先就要做到的就是企業(yè)自身財(cái)務(wù)核算機(jī)制的健全管理。正確進(jìn)行會(huì)計(jì)項(xiàng)目的日常核算，對(duì)于企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的管理，要進(jìn)行專業(yè)化的管理，并對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)?。同時(shí)，正確處理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法上面對(duì)開發(fā)費(fèi)用的不同規(guī)定，合理合理劃分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出，遵守國(guó)家法律規(guī)定，剔除各種允許的加計(jì)加計(jì)扣除的費(fèi)用，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)核算。

2.嚴(yán)格把控稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)比較大，企業(yè)要盡可能的進(jìn)行納稅籌劃來降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是比較系統(tǒng)而全面的工作，企業(yè)在節(jié)稅的同時(shí)也有很大的風(fēng)險(xiǎn)因素，所以企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中要提高自身的警覺性，對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃要有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃意識(shí)，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控體系，規(guī)范企業(yè)的納稅管理機(jī)制，從而降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的良性持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的交流溝通

企業(yè)和稅務(wù)部門的信息很多情況下不對(duì)稱，企業(yè)的稅收優(yōu)惠的取得依賴于稅務(wù)部門的審批，所以企業(yè)的一些工作人員要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，仔細(xì)研讀稅務(wù)部門的優(yōu)惠政策，及時(shí)掌握這些稅收優(yōu)惠信息，及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)更好的納稅籌劃貢獻(xiàn)一份力量。

4.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展

企業(yè)的根本目標(biāo)就是企業(yè)的財(cái)富最大化。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃就要根據(jù)這一具體目標(biāo)來進(jìn)一步展開，根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展需要來進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)而來提高企業(yè)的整體利益。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要從企業(yè)的整體發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，看待企業(yè)的利益要全面客觀，做到為企業(yè)節(jié)儉稅額，增加收入，進(jìn)而提高企業(yè)的整體盈利水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為企業(yè)帶來長(zhǎng)期的價(jià)值最大化。

作者：奉先慧 單位：四川虹微技術(shù)有限公司