建筑施工企業(yè)稅收籌劃論文

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一、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃所需具備的基礎(chǔ)

(一)實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)講，實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式能夠使其實(shí)施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團(tuán)式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這是因?yàn)榛诩瘓F(tuán)組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過(guò)平衡子公司稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)各子公司的稅后籌劃，進(jìn)而將集團(tuán)內(nèi)部的收益進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，從而降低集團(tuán)本身的稅負(fù)，在實(shí)現(xiàn)有效成本控制的基礎(chǔ)上，滿足集團(tuán)整體上對(duì)資金的需求。

(二)實(shí)現(xiàn)合理的收入確定

建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)而就影響到了企業(yè)利潤(rùn)額，最終對(duì)企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當(dāng)前施工企業(yè)中，其收入的計(jì)算可依據(jù)工程施工的進(jìn)度和其完工量來(lái)確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長(zhǎng)，因此，在符合稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實(shí)際需求出發(fā)，對(duì)工程結(jié)算收入進(jìn)行合理的確認(rèn)，進(jìn)而通過(guò)確認(rèn)時(shí)間段的延長(zhǎng)，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無(wú)息資金，從而在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的基礎(chǔ)上，真正的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的意義。

(三)實(shí)現(xiàn)合理的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

在建筑工程施工企業(yè)中，其財(cái)務(wù)工作中無(wú)法避免出現(xiàn)很多缺少使用明細(xì)支撐的費(fèi)用，這就給所得稅匯算帶來(lái)了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會(huì)計(jì)科目中，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)自身所得稅科目的詳細(xì)設(shè)置，這樣就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)列支費(fèi)用無(wú)法真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際支出，進(jìn)而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時(shí)盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)科目明細(xì)的合理設(shè)置，從而將企業(yè)自身的各項(xiàng)費(fèi)用支出等情況記錄詳細(xì)且周全，在實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用有效調(diào)整的基礎(chǔ)上，就能夠?qū)崿F(xiàn)合法避稅，進(jìn)而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)。

二、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃類型的途徑

(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效管控，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應(yīng)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，可以將企業(yè)各項(xiàng)損失與成本費(fèi)用最大化的列支出來(lái)，進(jìn)而在降低自身利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，合法的降低自身所承擔(dān)的稅負(fù)。而要想實(shí)現(xiàn)以上這一點(diǎn)，就需要建筑施工企業(yè)強(qiáng)化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計(jì)價(jià)方法，比如：當(dāng)出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時(shí)，施工企業(yè)需要采用后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法，這樣就能夠通過(guò)銷售成本的增加來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)所得稅稅額的降低，實(shí)現(xiàn)降低賦稅壓力的目的；如果出現(xiàn)通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進(jìn)后出的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當(dāng)前的稅收法對(duì)于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規(guī)定是：無(wú)論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進(jìn)行繳稅。也就是說(shuō)建筑工程施工單位需要按照自身的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會(huì)給建筑工程施工企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項(xiàng)目的過(guò)程中，應(yīng)最大程度的向業(yè)主爭(zhēng)取建設(shè)項(xiàng)目的全包，從而才能在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)賦稅的有效降低，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是，在選擇全包的過(guò)程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過(guò)全包來(lái)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)施工的有效管理，包括工程施工的進(jìn)度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)施工材料的有效管理，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的承包的，但是，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)合同存在著很對(duì)對(duì)建筑工程施工企業(yè)不利的內(nèi)容，進(jìn)而增加了施工企業(yè)的稅負(fù)。針對(duì)這一點(diǎn)，建筑工程施工企業(yè)需要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行深入的分析，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)合同的有效籌劃，這對(duì)于當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)來(lái)說(shuō)也是實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過(guò)程中，對(duì)于合同的內(nèi)容進(jìn)行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負(fù)的各項(xiàng)條款找出，抓住要點(diǎn)進(jìn)行有效的對(duì)比分析，從而避免因合同的不合理所帶來(lái)的稅收問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收的全面的籌劃，進(jìn)而降低稅負(fù)，強(qiáng)化對(duì)成本的控制，以實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)，提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力比如：在經(jīng)濟(jì)合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對(duì)承包方式的分析、對(duì)于材料費(fèi)用與施工費(fèi)用的具體規(guī)定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問(wèn)題，有必要對(duì)其進(jìn)行較為詳細(xì)的分析。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，建筑工程施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，就需要加強(qiáng)對(duì)成本的有效管控，進(jìn)而提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。而要想實(shí)現(xiàn)有效的成本管控，就需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而基于自身當(dāng)前的實(shí)際狀況，以及稅法對(duì)行業(yè)的基本要求，為構(gòu)建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎(chǔ)上，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理、工程的承包方式以及經(jīng)濟(jì)合同的分析等方面實(shí)施有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效管控，降低企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)提供充足的資金，以推進(jìn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。

作者：甘健光 單位：湖南省第六工程有限公司