企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

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摘要:企業(yè)的發(fā)展還需要加強(qiáng)稅收籌劃相關(guān)管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范，增強(qiáng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采取有效的措施，以提高企業(yè)稅收籌劃的水平，發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)過程中的價(jià)值作用。本文主要探究分析了企業(yè)稅收籌劃中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問題，分析其風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出有效的解決策略，以期企業(yè)有效的規(guī)避和防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);成因;規(guī)避

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來越重視稅收籌劃相關(guān)管理工作，在尋求不斷的優(yōu)化，有效地減少企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)稅收籌劃水平，發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的價(jià)值作用。

一、企業(yè)稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論概述

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法優(yōu)惠政策、會(huì)計(jì)政策，提前對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行策劃和安排，有效地減輕稅負(fù)，以增加企業(yè)的收益。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過程中，受到各種因素的影響，不能準(zhǔn)確的、合理的運(yùn)用國(guó)家的稅收相關(guān)的法律法規(guī)，導(dǎo)致出現(xiàn)逃稅或不合理避稅行為，從而造成企業(yè)成本的增加，造成企業(yè)利潤(rùn)的損失。企業(yè)合理的稅收籌劃能夠有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程當(dāng)中，因?yàn)轭A(yù)期結(jié)果不確定、會(huì)計(jì)政策選取不合理、稅務(wù)人員的能力和水平、稅收籌劃相關(guān)政策不夠了解等因素影響。節(jié)稅的過程當(dāng)中不能很好地把握，稅收籌劃方案、節(jié)稅的措施選取不夠科學(xué)合理，甚至可能出現(xiàn)非法避稅、偷逃稅的問題，造成企業(yè)補(bǔ)繳稅款等責(zé)任，帶來一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

(二)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃需要符合國(guó)家相關(guān)稅收政策和各部門的法律規(guī)范，還需要經(jīng)由各行政部門確認(rèn)。在這一過程中，由于受到稅務(wù)行政執(zhí)法隊(duì)伍人員的素質(zhì)等影響，可能會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，從而造成企業(yè)稅收籌劃失敗，帶來行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(三)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃所涉及的內(nèi)容比較繁雜，部分企業(yè)在稅收籌劃過程中管理和落實(shí)不到位，稅收籌劃相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱，可能會(huì)造成稅收籌劃成本的增加，造成一定經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃中還伴隨著一定的信用危機(jī)和名譽(yù)損失等問題，企業(yè)的稅收籌劃行為不夠規(guī)范、不夠符合法律規(guī)定，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的工作中則會(huì)對(duì)其進(jìn)行更嚴(yán)格的審查，設(shè)定更加嚴(yán)格的申報(bào)條件和程序。同時(shí)，也會(huì)造成企業(yè)時(shí)間和成本的增加，對(duì)企業(yè)的形象和市場(chǎng)也會(huì)造成一定程度的影響。

(五)心理風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)企業(yè)需要承擔(dān)大量的經(jīng)濟(jì)、法律和信譽(yù)誠信等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在造成大量的經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，容易給納稅人帶來一定的心理負(fù)擔(dān)，尤其是部分企業(yè)在偷稅和逃稅的時(shí)候，擔(dān)心被發(fā)現(xiàn)、害怕被舉報(bào)。

三、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱部分企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱。在企業(yè)內(nèi)部沒有專門的辦稅人員，相關(guān)稅務(wù)人員對(duì)稅收政策法規(guī)的理解不全面，造成了企業(yè)稅負(fù)成本增加。部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，易受管理層影響。而且，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)涉稅問題時(shí)擁有自由裁量權(quán)，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，容易造成稅務(wù)人員的權(quán)力濫用，造成極大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(二)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范部分企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作把控不嚴(yán)格，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理過程中會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置不合理，涉稅手續(xù)不夠完整和準(zhǔn)確，對(duì)成本費(fèi)用等的核算不夠全面等，對(duì)納稅申報(bào)造成極大的影響，影響企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作的準(zhǔn)確性。

(三)涉稅人員業(yè)務(wù)水平有待提高部分企業(yè)的涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，而且財(cái)務(wù)相關(guān)工作從業(yè)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的區(qū)分不夠準(zhǔn)確，在相關(guān)工作的處理過程中容易出現(xiàn)混淆，造成成本費(fèi)用處理不當(dāng)。

(四)稅務(wù)管理體制不規(guī)范部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)流程比較形式化，規(guī)范性不強(qiáng)，而且缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)稅收政策中的風(fēng)險(xiǎn)問題。而且部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通體系不健全，各部門之間缺乏有效的交流與溝通，不利于企業(yè)涉稅信息的準(zhǔn)確性。

四、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

(一)提高財(cái)務(wù)人員綜合能力與水平企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力和水平，定期地進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)其對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)和了解，以便在稅收籌劃的過程中，能夠科學(xué)合理的運(yùn)用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，避免稅收政策無用造成的風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，還能有效地降低違反稅法規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)還需要設(shè)立專門的稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)從業(yè)人員和部門，提高稅收籌劃的專業(yè)性。稅務(wù)相關(guān)人員還需要加強(qiáng)其道德品質(zhì)的提高，有效的規(guī)避偷稅漏稅等行為，促使企業(yè)稅收籌劃各項(xiàng)工作更加符合國(guó)家政策、法律法規(guī)。

(二)增強(qiáng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)89企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)人員需要對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題的規(guī)避作為工作重點(diǎn)，不斷地增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力?？梢詫?duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范融入企業(yè)文化建設(shè)中，在潛移默化的影響和熏陶下，促使其主動(dòng)地了解和認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)知識(shí)。稅收籌劃相關(guān)人員還需要形成正確的涉稅理念，在日常的稅收籌劃工作當(dāng)中，嚴(yán)格的依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃方案的制定需要與國(guó)家相關(guān)稅收政策保持一致，強(qiáng)化稅收籌劃的合法性、合理性、規(guī)范性。準(zhǔn)確的了解國(guó)家稅收相關(guān)政策的變化，正確的處理節(jié)稅籌劃和避稅籌劃的關(guān)系。提高稅收籌劃方案綜合性，降低整體稅負(fù)。確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，做好相關(guān)調(diào)整工作，有效的分散風(fēng)險(xiǎn)。

(三)規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理體制企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)部門需要明確自身的職能和目標(biāo)，以提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度的各項(xiàng)規(guī)范，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門的獨(dú)立性。規(guī)范稅收籌劃的程序和標(biāo)準(zhǔn)，完善稅收籌劃的設(shè)計(jì)和執(zhí)行方案，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的信息交流和溝通，促使各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息資源交流順暢，提高信息的共享程度。定期地對(duì)企業(yè)稅務(wù)報(bào)告中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行核查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并找出原因，并調(diào)整改正。聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃和稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

(四)完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)需要建立健全稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)和機(jī)制，實(shí)施動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程和稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題。需要加強(qiáng)信息交流和溝通，好信息的收集。通過科學(xué)的分析市場(chǎng)、相關(guān)稅收政策、稅務(wù)執(zhí)法、企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展等的具體情況，及時(shí)地了解和發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)出警告，以便更好地采取有效措施進(jìn)行防范。對(duì)稅收籌劃中存在的潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)的找出根源，有針對(duì)性的進(jìn)行調(diào)整和處理，做好風(fēng)險(xiǎn)的把控。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃工作所涉及的內(nèi)容比較繁雜，受各種因素的影響可能會(huì)伴隨著極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成損失。企業(yè)在稅收籌劃過程中，需要有效地防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有效地降低稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)稅收籌劃的水平。這需要企業(yè)不斷地加強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的理解和認(rèn)識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，提高稅收相關(guān)工作人員的綜合能力和水平，規(guī)范企業(yè)稅收管理體制，完善企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和預(yù)警機(jī)制。有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)的稅收籌劃更加的合理、合法、有效，確保企業(yè)健康發(fā)展。

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作者：馬彥丞 單位：大連三儀動(dòng)物藥品有限公司