淺談財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新

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摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制中，財(cái)政稅收發(fā)揮了非常重要的作用，在中央經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部署過(guò)程中，財(cái)政稅收為其提供了重要的物質(zhì)保障。財(cái)政稅收不僅可以進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，還可以合理協(xié)調(diào)收入分配，為社會(huì)的公平與發(fā)展提供了重要保障。因此就需要在新形勢(shì)背景下，對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行不斷的規(guī)范與完善，從而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀政策調(diào)控過(guò)程中充分發(fā)揮財(cái)政稅收的作用，幫助企業(yè)和國(guó)民獲得更好的物質(zhì)生產(chǎn)與生活。財(cái)政稅收制度在新形勢(shì)下存在一些問(wèn)題，其具有一定的局限性，因此就需要有效改革和完善財(cái)政稅收制度，使財(cái)政稅收制度與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的步伐保持一致。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)下；財(cái)政稅收；體制改革；創(chuàng)新

在社會(huì)主義國(guó)家和資本主義國(guó)家，稅收都屬于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)收入之一。在我國(guó)稅務(wù)中財(cái)政稅屬于比較重要的組成部分，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷改革與完善，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體系已經(jīng)不能與我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，因此就需要我國(guó)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收體制的改革，對(duì)一些創(chuàng)新方式進(jìn)行合理應(yīng)用。當(dāng)前我國(guó)正處于改革的重要時(shí)期，在新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收體制發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變。所以就需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收體制改革的重視，使財(cái)政稅收相對(duì)比較規(guī)范，增強(qiáng)財(cái)政稅收的完善性。

一、在財(cái)政稅收體制改革發(fā)展過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題

（一）稅收體制結(jié)構(gòu)的完善性不足在政府管理工作中財(cái)政稅收體制的改革與發(fā)展可以為其提供資金保障，為政府管理工作提供良好的支持。財(cái)政管理機(jī)構(gòu)體制在新形勢(shì)下面臨著市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)因素頻繁問(wèn)題，在財(cái)政收入構(gòu)成階段，由于存在不平衡的財(cái)政收入稅收資金占比，導(dǎo)致財(cái)政稅收體制改革在稅務(wù)構(gòu)成和組成結(jié)構(gòu)上不平衡。所以財(cái)政稅收體制管理在新形勢(shì)下就要進(jìn)行杠桿性調(diào)節(jié)，對(duì)一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。同時(shí)要進(jìn)一步調(diào)節(jié)政府財(cái)政資金管理中財(cái)政稅收占比的比例。由于稅收體制發(fā)展在改革管理方面不能充分適應(yīng)新形勢(shì)下的要求，在稅收體制反映上導(dǎo)致財(cái)政管理環(huán)節(jié)存在一定差距。在當(dāng)前財(cái)政稅收管理中，財(cái)政稅收管理制度對(duì)居民收入差距方面的作用逐漸降低，而在稅收管理體制改革發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)了重復(fù)性征稅現(xiàn)象，導(dǎo)致不同稅種在稅收改革過(guò)程中的功能與結(jié)構(gòu)越來(lái)越模糊，其特點(diǎn)也逐漸減弱。

（二）財(cái)政稅收體制改革在新形勢(shì)下存在局限性要想有效開(kāi)展財(cái)政稅收體制改革工作，就需要具備相對(duì)健全的財(cái)政稅收機(jī)制，然而在當(dāng)前形勢(shì)下，財(cái)政稅收制度存在一定的局限性，由于稅收機(jī)制的完善性不足，導(dǎo)致財(cái)政稅收體制改革面臨一些問(wèn)題。在分配職能上財(cái)政收入存在較高的集中性，同時(shí)始終保持集中向上的發(fā)展趨勢(shì)，這就會(huì)在財(cái)政分稅制度的落實(shí)與執(zhí)行過(guò)程中受到一定的影響與限制，最終限制了財(cái)政力量的平均性。稅收的種類(lèi)各式各樣，這就導(dǎo)致在財(cái)政稅收范圍內(nèi)，存在許多稅種都不能得到有效的劃分，而這些稅種大多都是環(huán)境和資源相關(guān)聯(lián)的，甚至都沒(méi)有存在于財(cái)政稅收的范圍之內(nèi)，進(jìn)而使稅收自身價(jià)值的整體發(fā)揮受到嚴(yán)重影響，還可能會(huì)使財(cái)政分配功能不能充分發(fā)揮自身的作用。最后由于財(cái)政收入管理范圍內(nèi)經(jīng)常有一部分財(cái)政收入不存在，尤其是國(guó)有資產(chǎn)收入和資源收入等多個(gè)方面，這些資產(chǎn)收入都屬于財(cái)政稅收范圍以外的收入，正是由于這些收入不在財(cái)政收入管理范圍內(nèi)，所以就會(huì)影響到稅收管理工作，阻礙了財(cái)政收入管理范圍內(nèi)健康和穩(wěn)定發(fā)展。

（三）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中的規(guī)范性不足在當(dāng)前社會(huì)形勢(shì)背景下，實(shí)施財(cái)政稅收體制中的分稅制度過(guò)程中，其現(xiàn)有稅收政策已經(jīng)得到了一定程度的補(bǔ)充，其完善性不斷提高，這就使轉(zhuǎn)移支付得以實(shí)現(xiàn)。但是在我國(guó)財(cái)政稅收中，由于稅收存在相對(duì)集中的權(quán)利，國(guó)家和政府對(duì)其稅收權(quán)利進(jìn)行了一定程度的利用，使部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)得到了調(diào)整。在當(dāng)前形勢(shì)下的轉(zhuǎn)移制度支付時(shí)期中，其資金使用率通常相對(duì)不高，或者是由于財(cái)政工作人員自身的工作態(tài)度不端正，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付的工作過(guò)程中，經(jīng)常缺乏較高的規(guī)范性。首先就是不能充分落實(shí)監(jiān)管權(quán)利，在中央與地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)支出不明確等嚴(yán)重現(xiàn)象，或者是存在一定程度的信息泄露問(wèn)題，常常存在不科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成，其主要原因就在于體制性補(bǔ)助與稅收返還間存在一定差距，經(jīng)常會(huì)存在較低的其他類(lèi)型支付比例，很難符合前者的支付形式，這就會(huì)使稅收工作的有序開(kāi)展受到影響。

二、財(cái)政稅收體制改革在新形勢(shì)下的創(chuàng)新策略

（一）建設(shè)分級(jí)化的財(cái)政稅收體制為了實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)合理的財(cái)政稅收，就需要具備權(quán)責(zé)分明的財(cái)政稅收體系，還要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際的結(jié)合，在政府事務(wù)統(tǒng)籌環(huán)境和各個(gè)機(jī)構(gòu)工作的規(guī)范環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮財(cái)政稅收制度的作用，使我國(guó)可以存在和諧穩(wěn)定的稅收收入與支出比例。通常情況下就是對(duì)各級(jí)政府的權(quán)利進(jìn)行有效劃分，同時(shí)要分出相應(yīng)的層級(jí)，然后將這些權(quán)利全部交到政府手中，最后就要對(duì)地方政府的稅收權(quán)利進(jìn)行明確劃分，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政收入的相關(guān)范圍，還要根據(jù)地區(qū)的實(shí)際發(fā)展情況，制定出相對(duì)統(tǒng)一的稅收政策，對(duì)地區(qū)化財(cái)政收入進(jìn)行有效規(guī)定，對(duì)財(cái)政收入權(quán)利進(jìn)行規(guī)范，從而使其財(cái)政稅收更好的適應(yīng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）不斷強(qiáng)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的合理性要根據(jù)地區(qū)的實(shí)際發(fā)展，建立相應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，確保其體系相對(duì)完善。還要對(duì)相應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移過(guò)程增強(qiáng)管理力度，針對(duì)稅收返還體制，還要進(jìn)行及時(shí)有效的創(chuàng)新，進(jìn)一步增強(qiáng)體制補(bǔ)助要求的明確性，全面控制轉(zhuǎn)移支付的各方面來(lái)源，另外要合理調(diào)整不合適的轉(zhuǎn)移支付，有效增強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付類(lèi)型的規(guī)范性。

（三）對(duì)預(yù)算管理體制進(jìn)行完善針對(duì)相應(yīng)的預(yù)算管理體制，還要對(duì)其進(jìn)行不斷的完善，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行充分結(jié)合，還要進(jìn)一步明確預(yù)算編制工作與預(yù)算執(zhí)行工作間的界限，根據(jù)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，構(gòu)建一套合理的復(fù)式預(yù)算管理機(jī)制。相關(guān)財(cái)政工作人員要在預(yù)算管理工作中，將財(cái)政收入管理工作進(jìn)行合理劃入，使社會(huì)保障領(lǐng)域的科學(xué)化預(yù)算管理充分實(shí)現(xiàn)，對(duì)預(yù)算管理范圍進(jìn)行有效擴(kuò)大，在更多的社會(huì)行業(yè)中覆蓋預(yù)算管理體制。

（四）合理制定稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建一套科學(xué)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，就需要充分結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，全面了解當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，明確社會(huì)發(fā)展的稅負(fù)水平，使財(cái)政稅收體制之外的稅收收入可以有針對(duì)性的取消，確保政府新的財(cái)政收入的規(guī)范化，從而使納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得到進(jìn)一步的減輕。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)政稅收可以有效推動(dòng)我國(guó)社會(huì)發(fā)展，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平，通過(guò)稅收，可以進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)的資源配置，增強(qiáng)其規(guī)范性，對(duì)收入分配進(jìn)行不斷地協(xié)調(diào)，有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平發(fā)展。完善和規(guī)范財(cái)政稅收制度，可以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀政策調(diào)控中發(fā)揮相應(yīng)作用，有效推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]董英慧.試論新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新進(jìn)展[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(03):170+172.

[2]余興燦.新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2020(01):98-99.

作者：府齊玉紅 單位：山東省臨清市戴灣鎮(zhèn)人民政