企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題實(shí)踐

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摘要：目前企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)速率越來(lái)越快，流動(dòng)分支也越來(lái)越多，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要不斷提升自我的工作能力，從企業(yè)利益出發(fā)保證企業(yè)始終充滿活力。財(cái)務(wù)管理部門的稅收規(guī)劃始終是企業(yè)資金流動(dòng)的重要指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收規(guī)劃給予足夠重視，確保財(cái)務(wù)管理部門的決策能夠落實(shí)，企業(yè)員工的操作能夠始終正確。文章主要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃應(yīng)用問(wèn)題的實(shí)踐思考展開(kāi)論述討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收策劃；企業(yè)規(guī)劃

一、引言

稅收籌劃是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門通過(guò)宏觀調(diào)控企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，在法律允許的范圍內(nèi)巧妙避免額外稅收的產(chǎn)生，增加企業(yè)總體收益。因此對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)如何正確的調(diào)控生產(chǎn)規(guī)模以及生產(chǎn)方式，在當(dāng)下稅收政策不斷變化的潮流中穩(wěn)定企業(yè)效益上漲已經(jīng)成為值得投入精力研究的一門課題。接下來(lái)將列舉一些合理可行的稅收規(guī)劃策略，為之后企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策提供一定的參考價(jià)值。

二、立足節(jié)約稅收，完善稅收籌劃分析

目前企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要大量的資金進(jìn)行后期性流動(dòng)，然而企業(yè)獲得資金的方式無(wú)非負(fù)債或者權(quán)益收益，這兩種籌資方式從稅收的角度來(lái)看有著較大的差異，因此公司財(cái)務(wù)部門需要比較兩者具體差異，在稅收籌劃前做好數(shù)據(jù)分析，達(dá)到節(jié)約稅款的目的。就負(fù)債收益而言，由于負(fù)債并不算在公司純利潤(rùn)子項(xiàng)目下，因此對(duì)于負(fù)債收益的稅收政策相對(duì)寬松，相比負(fù)債收益，權(quán)益收益是公司通過(guò)合法手段獲得的實(shí)質(zhì)性利潤(rùn)，要按照國(guó)家稅收政策進(jìn)行納稅，因此企業(yè)應(yīng)該考慮負(fù)債收益擴(kuò)大公司規(guī)模。負(fù)債收益能夠減少企業(yè)相關(guān)方面的納稅額度，但是過(guò)多的負(fù)債則會(huì)使得企業(yè)承擔(dān)的金額風(fēng)險(xiǎn)變大，因此需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)做出合理評(píng)估，建立合理的稅收籌劃方案。例如企業(yè)想要進(jìn)行擴(kuò)建需要資金，這個(gè)時(shí)候企業(yè)財(cái)務(wù)部門就要分析企業(yè)目前的資金結(jié)構(gòu)，確定企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展前景依舊良好，再根據(jù)企業(yè)的征信以及注冊(cè)資金計(jì)算出最大負(fù)債，如果在企業(yè)可接受負(fù)債范圍內(nèi)能夠籌集到足夠的資金完成企業(yè)擴(kuò)建，那么就可以完全依賴負(fù)債收益，如果企業(yè)負(fù)債在安全范圍內(nèi)不足以支撐此次擴(kuò)建，則需要在計(jì)算稅收率之后投入部分權(quán)益收入。當(dāng)企業(yè)完成擴(kuò)建投入生產(chǎn)盈利后，由于收入利潤(rùn)會(huì)被用來(lái)與企業(yè)債務(wù)抵消，并不計(jì)入收稅科目，企業(yè)相當(dāng)于減少了相關(guān)稅收款項(xiàng)，達(dá)到了節(jié)約稅收的目的。因此可以看出，立足節(jié)約稅收，通過(guò)分析企業(yè)資金結(jié)構(gòu)得出合理的負(fù)債權(quán)益雙投資方案，可以有效減少公司的稅收款項(xiàng)，是一次優(yōu)秀可行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃應(yīng)用問(wèn)題的實(shí)踐探究。

三、根據(jù)稅收政策，合理改變企業(yè)生產(chǎn)方向

國(guó)家的稅收政策一直在變化，對(duì)于扶持或者需要發(fā)展的地區(qū)會(huì)給予一定的政策傾斜，因此企業(yè)需要觀察國(guó)家宏觀調(diào)控稅收政策的方向，合理改變企業(yè)生產(chǎn)方向，讓企業(yè)能夠在政府優(yōu)惠政策下實(shí)現(xiàn)利益最大化。由于國(guó)家會(huì)根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r設(shè)定相關(guān)的稅收政策達(dá)到經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展，所以這樣的宏觀調(diào)控往往會(huì)帶來(lái)稅收方面的直接差異。企業(yè)可以根據(jù)稅收差異改變自己的服務(wù)對(duì)象以及生產(chǎn)對(duì)象。例如在西部大開(kāi)發(fā)的時(shí)間段，國(guó)家鼓勵(lì)南方企業(yè)與西部企業(yè)相互合作實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)共享，帶動(dòng)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此在稅收政策上對(duì)于遠(yuǎn)銷西部的產(chǎn)品利潤(rùn)稅收會(huì)有所下調(diào)，企業(yè)需要抓住這種實(shí)時(shí)性稅收調(diào)控節(jié)點(diǎn)，派遣企業(yè)外聯(lián)人員與西部可以建立合作關(guān)系的公司達(dá)成合作關(guān)系，企業(yè)可以在此期間面向?qū)ο笊a(chǎn)，所有的產(chǎn)成品可以直接銷售給合作公司，從而達(dá)到以相同的成本獲得最大利潤(rùn)的目的。在例如汶川地震，由于國(guó)家救災(zāi)物運(yùn)輸需要時(shí)間并且會(huì)浪費(fèi)大量人力，因此國(guó)家往往會(huì)調(diào)整與災(zāi)區(qū)合作公司的稅收項(xiàng)目甚至給予經(jīng)濟(jì)支持，企業(yè)需要抓住機(jī)遇在災(zāi)區(qū)建立子公司，通過(guò)政府部門的審批可以直接獲得免稅資格，再通過(guò)原公司不斷對(duì)子公司進(jìn)行貨物運(yùn)輸達(dá)到在免稅的前提下將貨物銷售到災(zāi)區(qū)從而創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。再例如在少數(shù)名族或者公益單位，企業(yè)可以迎合政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)方向建立對(duì)應(yīng)生產(chǎn)部門以獲得減稅福利，但是重新建立公司需要花費(fèi)大量時(shí)間與經(jīng)濟(jì)，因此當(dāng)?shù)毓究梢赃x擇當(dāng)下經(jīng)濟(jì)效益低下的部門改變生產(chǎn)方向，自動(dòng)轉(zhuǎn)型為國(guó)家扶持對(duì)象，從而達(dá)到企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。此可以看出，在國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，企業(yè)可以抓住實(shí)時(shí)的政府稅收優(yōu)惠政策，合理改變自己的生產(chǎn)方向，以最少的成本獲取最大經(jīng)濟(jì)效益，是一次優(yōu)秀可行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃應(yīng)用問(wèn)題的實(shí)踐探究。

四、完善成本控制，減少額外稅收

（一）建立科學(xué)稅收成本計(jì)劃企業(yè)的生產(chǎn)成本是關(guān)乎到企業(yè)生產(chǎn)效益的一個(gè)重要組成部分，根據(jù)市場(chǎng)需求和稅收政策控制成本也能夠提高企業(yè)的隱性經(jīng)濟(jì)效益。例如小型交通物流企業(yè)有著明顯的淡季與旺季，在淡季由于經(jīng)濟(jì)效益下滑很多小型交通物流企業(yè)選擇轉(zhuǎn)型達(dá)到減少不必要稅收的目的，對(duì)于轉(zhuǎn)型失敗的企業(yè)需要進(jìn)行線上宣傳的方式繼續(xù)運(yùn)營(yíng)，而線上宣傳需要大量的企業(yè)征信稅收成本，因此企業(yè)在旺季時(shí)需要加大宣傳成本增長(zhǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)?shù)镜絹?lái)時(shí)，可以減少相關(guān)宣傳成本，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的淡旺季完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本可以減少額外稅收，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此可以看出，建立科學(xué)的成本計(jì)劃可以讓企業(yè)在任何時(shí)間段都能以最小的成本獲得高回報(bào)，是一次優(yōu)秀可行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃應(yīng)用問(wèn)題的實(shí)踐探究。

（二）預(yù)測(cè)稅收成本目標(biāo)在進(jìn)行成本預(yù)測(cè)之前需要企業(yè)結(jié)合當(dāng)下稅收政策以及企業(yè)生產(chǎn)情況進(jìn)行合理評(píng)估。例如輪胎制造企業(yè)在每次進(jìn)購(gòu)原材料的時(shí)候都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)時(shí)的稅收政策，如果當(dāng)時(shí)稅收高，財(cái)務(wù)人員就需要統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品報(bào)廢率以及此次生產(chǎn)任務(wù)目標(biāo)，當(dāng)在確保生產(chǎn)任務(wù)能夠完成的情況下盡量減少進(jìn)購(gòu)量，如果當(dāng)時(shí)稅率較低，采購(gòu)部門就要結(jié)合企業(yè)整體未來(lái)的運(yùn)營(yíng)方向適量的增加原材料庫(kù)存，由于稅收政策的不斷波動(dòng)，企業(yè)在合適的時(shí)間購(gòu)入足夠的原材料可以有效的預(yù)測(cè)成本從而減少不必要的稅收損失，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此可以看出，預(yù)測(cè)成本目標(biāo)可以讓財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)立足企業(yè)生產(chǎn)方向，在稅率最低的時(shí)刻將企業(yè)成本降至最低從而完善稅收策劃參數(shù)，是一次優(yōu)秀可行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃應(yīng)用問(wèn)題的實(shí)踐探究。

（三）嚴(yán)格控制稅收成本企業(yè)的不必要稅收由相當(dāng)大的比重來(lái)自平時(shí)生產(chǎn)線上的失敗操作導(dǎo)致，例如很多產(chǎn)成品在生產(chǎn)過(guò)程中報(bào)廢，而企業(yè)的庫(kù)存稅以及利潤(rùn)稅種已經(jīng)將此類產(chǎn)品進(jìn)行扣除，所以失敗的生產(chǎn)流程直接導(dǎo)致企業(yè)稅收偏高。因此這需要企業(yè)嚴(yán)格控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以產(chǎn)品質(zhì)檢為例，質(zhì)檢組不能夠只看最終結(jié)果，統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品報(bào)廢率上交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行損失核算，更應(yīng)該注重生產(chǎn)線上的實(shí)時(shí)檢測(cè)，例如當(dāng)看到不正規(guī)的生產(chǎn)操作時(shí)，應(yīng)該及時(shí)制止，吊銷相關(guān)員工的技能證書(shū)，通過(guò)產(chǎn)品返工的方式降低產(chǎn)品報(bào)廢率節(jié)約企業(yè)稅收成本。再例如增強(qiáng)對(duì)員工的約束力，將報(bào)廢產(chǎn)成品稅收成本由相關(guān)生產(chǎn)人員負(fù)責(zé)一部分，激勵(lì)員工始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳a(chǎn)態(tài)度，嚴(yán)格控制稅收成本。因此可以看出，嚴(yán)格控制稅收成本有助于企業(yè)提高自生的生產(chǎn)效率，在控制生產(chǎn)稅收成本的前提下提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是一次優(yōu)秀可行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃應(yīng)用問(wèn)題的實(shí)踐探究。

（四）合理利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配主要涉及到企業(yè)再投資與股權(quán)調(diào)動(dòng)問(wèn)題，很多企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)公司內(nèi)部想要進(jìn)行的投資但是部分股東選擇現(xiàn)金分紅導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于不穩(wěn)定狀態(tài)。根據(jù)稅收政策，股東獲取紅利需要上繳一定的個(gè)人所得稅，所以無(wú)形中企業(yè)損失了一筆可以用于再投資擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的資金。因此企業(yè)需要把握國(guó)家稅收變動(dòng)，與股東達(dá)成共識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。例如企業(yè)的第一輪生產(chǎn)周期完成，經(jīng)過(guò)最終核算企業(yè)利潤(rùn)足夠進(jìn)行再投資擴(kuò)大下一輪生產(chǎn)利潤(rùn)，但是此時(shí)國(guó)家對(duì)于企業(yè)再投資的稅收上升，而個(gè)人所得稅下降，那么企業(yè)可以選擇將利潤(rùn)以分紅的形式回饋股東，當(dāng)稅收政策下調(diào)相關(guān)稅率的時(shí)候再次融資。如果個(gè)人所得稅上升而再投資稅率下降時(shí)候，企業(yè)需要召開(kāi)股東大會(huì)征得股東同意，將此次生成周期利潤(rùn)再次投入生產(chǎn)，等個(gè)人所得稅稅率降低時(shí)候再將公司利潤(rùn)以分紅形式回饋股東。因此可以看出，企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配的時(shí)候需要以企業(yè)總體效益為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)研究當(dāng)下稅收政策，提出合理的稅收籌劃方案，將利益確實(shí)分配到實(shí)用的地方去，就能創(chuàng)造更大的企業(yè)效益，是一次優(yōu)秀可行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃應(yīng)用問(wèn)題的實(shí)踐探究。

五、總結(jié)

通過(guò)以上論述我們不難看出，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中需要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家對(duì)于稅收政策的宏觀調(diào)控。結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)可以做出合理的生產(chǎn)方向調(diào)整，當(dāng)稅收政策變化，要進(jìn)行充分的稅收籌劃分析，將企業(yè)利潤(rùn)最大化的進(jìn)行分配，只有這樣才能保證企業(yè)始終充滿活力，創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者：高晉文 單位：山西交通實(shí)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司