企業(yè)稅收管理問題及對策探討

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【摘要】在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中，稅收的增加對稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)稅收管理籌劃的重點(diǎn)在于企業(yè)的投資或經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生納稅行為之前的合理安排，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。對于企業(yè)發(fā)展來講，稅收管理占據(jù)核心地位，合理的稅收管理能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。論文對稅收管理的實(shí)際意義進(jìn)行闡述，分析當(dāng)前企業(yè)稅收管理中存在的主要問題，針對如何加強(qiáng)企業(yè)稅收管理提出合理建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收管理；對策

1引言

稅收管理的成熟程度能夠充分體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展?fàn)顩r，可以反映我國國民的整體納稅意識(shí)。通過合理的稅收管理能夠促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定運(yùn)行，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化。從納稅人的角度分析，稅收會(huì)直接關(guān)系到納稅人的經(jīng)濟(jì)收入，所以納稅人大多會(huì)最大限度地維護(hù)自身利益。我國企業(yè)稅收管理在實(shí)施方面起步較晚，大多以各級(jí)政府機(jī)構(gòu)作為附屬單位。自改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸健全，企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制以及管理體制得到不斷完善，對稅收管理的研究如火如荼，為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，稅收管理必須沿著正確軌道發(fā)展。

2企業(yè)稅收管理的實(shí)際意義

為了全面發(fā)展具有中國特色的社會(huì)主義，必須將科學(xué)發(fā)展觀作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方針。企業(yè)稅收是國家財(cái)政收入的核心部分，稅收管理是否完善會(huì)直接影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。通過科學(xué)合理的稅收管理能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的納稅服務(wù)水平，將企業(yè)稅收轉(zhuǎn)變?yōu)檎芍涞呢?cái)力資源，促進(jìn)社會(huì)良性發(fā)展。在和諧的稅收環(huán)境基礎(chǔ)上，政府部門也要控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的稅收遵從度，通過科學(xué)合理的途徑來降低企業(yè)的納稅成本，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦「蟮慕?jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的稅收管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。一般情況下，企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化，而且經(jīng)營活動(dòng)比較頻繁，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及核算體系都比較復(fù)雜，正是由于這些特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)稅收事項(xiàng)也相對復(fù)雜。所以，完善的稅收管理制度會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)發(fā)展過程中必須構(gòu)建高效的納稅服務(wù)體系，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)收稅管理現(xiàn)代化發(fā)展。

3企業(yè)稅收管理存在的主要問題

3.1稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不足

企業(yè)稅收管理涉及會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)，由于稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的不足會(huì)直接導(dǎo)致稅收管理活動(dòng)的失敗。稅收管理屬于一種提前的理財(cái)行為，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，會(huì)直接影響稅收管理整體效果。企業(yè)在發(fā)展過程中，往往越大的收益就會(huì)面臨越大的風(fēng)險(xiǎn)，所以一定要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，避免外界因素對稅收管理造成影響。

3.2缺乏先進(jìn)的信息化管理手段

部分企業(yè)在稅收信息化管理方面存在一定欠缺，不能及時(shí)獲取信息，無法對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前防范。企業(yè)的納稅行為必須以經(jīng)濟(jì)行為為前提，在發(fā)生納稅義務(wù)之后再申報(bào)納稅。目前，許多企業(yè)僅依靠企業(yè)的申報(bào)材料對納稅行為進(jìn)行管理與分析，但這些信息均是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之后而生成的，所以缺乏信息前瞻性，無法在納稅義務(wù)發(fā)生之前對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。由于信息化管理手段缺乏，企業(yè)獲取的信息不具有系統(tǒng)性，不能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，阻礙納稅機(jī)構(gòu)對企業(yè)的稅收分析與評(píng)估，由于稅收機(jī)關(guān)不能及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，從而無法判斷企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.3稅收管理體制不夠完善

企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析。然而部分企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度有所不同。企業(yè)管理中必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向構(gòu)建稅收管理體制，有針對性地對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行差異化管理。由于我國企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面起步較晚，在設(shè)計(jì)與實(shí)施方面都存在不足之處，對風(fēng)險(xiǎn)的測試與評(píng)估模型都要不斷完善。

3.4缺乏高水平的稅收管理人才

企業(yè)稅收管理過程中，涉稅問題都比較復(fù)雜，所以需要高水平的稅收管理人才作為支撐。在稅務(wù)系統(tǒng)中，高端復(fù)合型人才比較缺乏，而且企業(yè)的培訓(xùn)制度以及人才激勵(lì)機(jī)制都不夠完善，稅收管理人員缺少積極的工作態(tài)度。只有稅收管理人員及時(shí)了解企業(yè)納稅訴求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋稅收系統(tǒng)中存在的問題，才能夠提升企業(yè)稅收管理質(zhì)量。

4完善企業(yè)稅收管理的對策

4.1構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)稅收管理的完善需要在納稅意識(shí)的基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，稅收管理人員要正確認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，在評(píng)估與實(shí)施的過程中，嚴(yán)格遵循相關(guān)法律及規(guī)章制度，最大限度提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性與合理性，以完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在最低，保證企業(yè)發(fā)展利益最大化。對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制，首先，要收集企業(yè)內(nèi)部信息與外部信息，對將面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)通過稅務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效識(shí)別；其次，對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，并且分析出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的危害程度，將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行量化從而制定個(gè)性化的防范策略，協(xié)助企業(yè)彌補(bǔ)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)的缺陷，對稅收業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更深層次的改進(jìn)。

4.2搭建企業(yè)稅收信息化管理平臺(tái)

為了提升企業(yè)信息化管理水平，需要構(gòu)建企業(yè)稅收信息化管理平臺(tái)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對企業(yè)的相關(guān)信息進(jìn)行收集并，探討稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作流程，對企業(yè)報(bào)送信息的格式以及內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，最終形成企業(yè)的基礎(chǔ)信息庫，為企業(yè)發(fā)展與決策提供信息支撐。構(gòu)建企業(yè)稅收管理平臺(tái)，首先，要建立內(nèi)部工作網(wǎng)站，對企業(yè)各管理部門之間的業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)；其次，要構(gòu)建數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，在企業(yè)綜合信息的基礎(chǔ)上對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析；最后，要形成外聯(lián)系統(tǒng)，及時(shí)更新系統(tǒng)軟件，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間數(shù)據(jù)的對接。

4.3遵循稅收管理原則

企業(yè)開展稅收管理規(guī)劃一定要堅(jiān)持成本收益原則、利益最大化原則、不違法原則，充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的聯(lián)系，通過多種手段與模型對納稅事項(xiàng)進(jìn)行組合，更好地配置資金與資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化。稅務(wù)人員要加深對企業(yè)稅收管理重要性的認(rèn)識(shí)，深刻理解稅收法律知識(shí)，為企業(yè)稅收管理創(chuàng)造更多有利條件。

4.4加強(qiáng)企業(yè)稅收管理人才梯隊(duì)建設(shè)

為了滿足企業(yè)稅收管理發(fā)展的要求，企業(yè)需要通過引進(jìn)、調(diào)配、培訓(xùn)等方式加強(qiáng)稅收管理人才梯隊(duì)建設(shè)，提供行業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)等多方面的業(yè)務(wù)支持。確立定向培養(yǎng)人才發(fā)展計(jì)劃，重點(diǎn)構(gòu)建稅收專業(yè)化管理隊(duì)伍，將人員培訓(xùn)與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來，注重會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)分析、稅收分析等內(nèi)容的培訓(xùn)，借鑒國外先進(jìn)的人才培養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)，形成多元化復(fù)合型的稅收管理人才隊(duì)伍，不斷完善人才激勵(lì)機(jī)制，滿足稅收管理人員的物質(zhì)需求及心理需求，盡可能減少人才流失。

4.5轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員的思想觀念

在企業(yè)進(jìn)行過稅務(wù)管理籌劃的過程中，會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來一定壓力，為了避免稅務(wù)人員工作中過于被動(dòng)，一定要提前了解企業(yè)的稅收管理籌劃狀況以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，從而更好地鑒別稅收管理中的各種行為，打擊以稅收籌劃管理為由的逃稅漏稅行為。

4.6加大稅收管理籌劃宣傳力度

在企業(yè)發(fā)展過程中，部分企業(yè)會(huì)以非法的手段降低稅收成本，這種違法行為大多與投機(jī)心理有關(guān)。政府部門要不斷加大稅收管理籌劃的宣傳力度，對納稅人的籌劃權(quán)利以及納稅義務(wù)進(jìn)行宣傳，打擊偷稅、漏稅、逃稅行為，使企業(yè)能夠普遍接受納稅規(guī)范，樹立正確的納稅意識(shí)，通過社會(huì)輿論、消極譴責(zé)、法律追究等途徑懲治偷稅漏稅行為，促進(jìn)企業(yè)稅收管理籌劃工作順利開展。

5結(jié)語

稅收管理籌劃是企業(yè)發(fā)展的基本權(quán)利，通過合理的稅收規(guī)劃能夠幫助企業(yè)獲得更多的合法收益。企業(yè)稅收管理一定要堅(jiān)持綜合利益最大化的目標(biāo)，從企業(yè)發(fā)展全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的新高度，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法律與規(guī)定制定合理的納稅方案，節(jié)約成本、增加收益，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

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作者：丁陽 單位：陜西工商職業(yè)學(xué)院