營(yíng)改增稅收政策對(duì)服務(wù)業(yè)的影響

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一、貴州省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革的背景和意義

(一)加快貴州省企業(yè)推進(jìn)專業(yè)化協(xié)作和主輔

業(yè)分離的改革，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力隨著“營(yíng)改增”改革的不斷深入，對(duì)貴州省整個(gè)服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生了潛移默化的影響，加快推進(jìn)企業(yè)主輔業(yè)的細(xì)化、升級(jí)和分離的步伐，有利于培育貴州省服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)主體，擴(kuò)大服務(wù)業(yè)總量，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和拓展經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間;企業(yè)通過主輔業(yè)分離進(jìn)一步擴(kuò)展市場(chǎng)，能夠解決服務(wù)性企業(yè)投資拉動(dòng)乏力、轉(zhuǎn)型壓力突出等問題，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

(二)促進(jìn)貴州省第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作為貴州省深化產(chǎn)業(yè)分工和加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進(jìn)貴州省經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，著力發(fā)展高成長(zhǎng)性服務(wù)業(yè)，推動(dòng)傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

(三)增加貴州省就業(yè)崗位，緩解就業(yè)壓力

2013年貴州省國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)指出:2013年全省年末城鎮(zhèn)人口登記失業(yè)人數(shù)13．66萬人，城鎮(zhèn)登記失業(yè)率3．26%。但是，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大，貴州就業(yè)穩(wěn)定性不高，部分就業(yè)人員可能會(huì)重新失業(yè)，因此，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，仍然是當(dāng)前解決就業(yè)壓力的主要任務(wù)。二、貴州省服務(wù)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀2014年貴州省全省服務(wù)業(yè)增加值4128．5億元，比上年增長(zhǎng)10．4%，低于全省GDP10．8%的增速。從該表我們可以看出，占全省地區(qū)生產(chǎn)總值的比重最大的是服務(wù)業(yè)，達(dá)到了44．6%。其次是非營(yíng)利性服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)等占全省地區(qū)生產(chǎn)總值的比重分別為10.9%、9．0%和6．7%?？梢灾庇^地看出各行業(yè)占全省地區(qū)生產(chǎn)總值的比重情況。從增速來看，金融業(yè)增長(zhǎng)最快，比上年增長(zhǎng)14．2%，其次是非營(yíng)利性服務(wù)業(yè)、營(yíng)利性服務(wù)業(yè)以及金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)分別增長(zhǎng)12．0%、11．4%和11．8%。從貢獻(xiàn)率來看，除了服務(wù)業(yè)，非營(yíng)利性服務(wù)業(yè)對(duì)全省地區(qū)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)率為12．5%，拉動(dòng)全省地區(qū)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)1．4個(gè)百分點(diǎn);交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)的貢獻(xiàn)率為9．1%，拉動(dòng)全省地區(qū)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)。近年來，貴州省的服務(wù)業(yè)雖然保持較快增長(zhǎng)，但與全國(guó)進(jìn)行比較，仍然存在一些問題，我們從表2貴州省與全國(guó)三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重情況統(tǒng)計(jì)表可以推斷出以下情況：首先，2001年至2005年間，貴州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為“二、三、一”，與全國(guó)同期一致，但在2006年至2013年，貴州省第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展起來，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重高于全國(guó)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為“三、二、一”，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于合理化，但第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重不高;其次，2011年至2014年間，貴州省服務(wù)業(yè)的增長(zhǎng)速度呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重由39．1%上升至41．6%，而第三產(chǎn)業(yè)則由47．3%下降至44．6%;最后，2014年，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)的全面推行下，全國(guó)第三產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展，而貴州省第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重反而低于全國(guó)水平(48.2%)，這與預(yù)期目標(biāo)相悖，雖然仍高于全國(guó)的平均水平(42.68%)，但也給我們敲響警鐘。我們也可以從折線圖直觀地看出這個(gè)現(xiàn)象。

二、貴州省“營(yíng)改增”與服務(wù)業(yè)發(fā)展的相關(guān)性分析

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)家“十二五”稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，也是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，“營(yíng)改增”試點(diǎn)必然導(dǎo)致貴州省稅制結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，對(duì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響是深遠(yuǎn)的。而不同的稅制結(jié)構(gòu)往往又會(huì)導(dǎo)致不同的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)績(jī)效，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尤其是第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展及其就業(yè)產(chǎn)生影響。因此，本文對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)貴州省服務(wù)業(yè)的影響主要從產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度來進(jìn)行實(shí)證分析，也就是稅制結(jié)構(gòu)的變動(dòng)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重的變化分析。

(一)單位根檢驗(yàn)

首先，先對(duì)數(shù)據(jù)來源和變量進(jìn)行描述。

1、稅制結(jié)構(gòu)是指構(gòu)成稅制的各稅種在社會(huì)再生產(chǎn)中的分布狀況及相互之間的比重關(guān)系。“營(yíng)改增”試點(diǎn)導(dǎo)致增值稅與營(yíng)業(yè)稅的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，所以本文的稅制結(jié)構(gòu)用增值稅與營(yíng)業(yè)稅的比例來衡量，設(shè)稅制結(jié)構(gòu)為M，VAT表示增值稅收入，BT表示營(yíng)業(yè)稅收入，則:M=VAT/BT表3是根據(jù)貴州統(tǒng)計(jì)年鑒(2002－2014年)推算出的增值稅與營(yíng)業(yè)稅結(jié)構(gòu)比重。2、從表2可以看出，自2012年在上海市實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)占全國(guó)占GDP比重在不斷增加，由2012年的44．6%上升至2014年的48．2%，說明“營(yíng)改增”能夠加快我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，用貴州省第三產(chǎn)業(yè)增加值占其GDP的比重來衡量貴州省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化和發(fā)展，用T表示，貴州省第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比。采用ADF方法對(duì)以上變量(M、T)作時(shí)間序列平穩(wěn)性檢測(cè)，M的數(shù)據(jù)來源表3，T的數(shù)據(jù)來源表2。通過以下三個(gè)模型來進(jìn)行:△Yt=δYt－1+ετ……………………(3－1)△Yt=α+δYt－1+ετ………………(3－2)△Yt=α+βt+δYt－1+ετ…………(3－3)其中，t為時(shí)間或趨勢(shì)變量，βt為趨勢(shì)項(xiàng)，α為常數(shù)項(xiàng)，εt為殘差項(xiàng)。檢驗(yàn)順序從3－3模型開始，其次是模型3－2，最后是模型3－1，何時(shí)檢驗(yàn)拒絕虛擬假設(shè)，即原序列不存在單位根，序列為平穩(wěn)的，何時(shí)檢驗(yàn)停止。原假設(shè)都是δ=0，即存在一個(gè)單位根時(shí)間序列是非平穩(wěn)的。若虛擬假設(shè)被拒絕，在模型(3－1)的情況下意味著yt，是一個(gè)平穩(wěn)的時(shí)間序列，在模型(3－2)的情況下意味著yt，是一個(gè)均值非零的平穩(wěn)的時(shí)間序列，在模型(3－3)的情況下意味著yt在一個(gè)確定性趨勢(shì)附近是平穩(wěn)。從檢驗(yàn)結(jié)果可以看出，原有的時(shí)間序列數(shù)據(jù)都不平穩(wěn)的，而兩階差分后的序列檢驗(yàn)結(jié)果表明，在1%，5%，10%的顯著性水平上，M(－2)、T(－2)的t統(tǒng)計(jì)量的絕對(duì)值大于臨界值，從而拒絕原假設(shè)，因此可以認(rèn)為其兩階差分是序列是平穩(wěn)的序列，即二者都是I(2)過程，它們之間可能存在著協(xié)整關(guān)系，下面再進(jìn)行協(xié)整性檢驗(yàn)。

(二)協(xié)整檢驗(yàn)

協(xié)整檢驗(yàn)是用來分析變量之間是否存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系的一種常用方法。通過上述的單位根檢驗(yàn)，得出了M和T都是I(2)階單整的結(jié)論。在此基礎(chǔ)上，采用Enger－Granger兩步法檢驗(yàn)T和M之間是否存在協(xié)整關(guān)系。以M為解釋變量，T為被解釋變量，用OLS回歸方法估計(jì)回歸模型。根據(jù)結(jié)果估計(jì)的回歸方程為:Tt=53．2465．－17．22880M+et接下來檢驗(yàn)回歸殘差的平穩(wěn)性，對(duì)et序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。結(jié)果表明，t檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量值為－1．845206，小于10%水平下的臨界值，從而拒絕原假設(shè)，表明殘差序列不存在單位根，是平穩(wěn)序列，說明M與T之間存在協(xié)整關(guān)系。根據(jù)以上的分析可知，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的結(jié)構(gòu)比例變化對(duì)貴州省第三產(chǎn)業(yè)的影響出現(xiàn)正相關(guān)性，也就是說，“營(yíng)改增”能夠促進(jìn)貴州省第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這個(gè)結(jié)論我們從貴州省交通運(yùn)輸業(yè)可以得到實(shí)證:2013年8月貴州省實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，交通運(yùn)輸業(yè)是第一批試點(diǎn)行業(yè)，2013年貴州省的交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)就實(shí)現(xiàn)增加值775．09億元，比2012年增長(zhǎng)12．4%，對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為10．5%，拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)1.3%;2014年交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)的貢獻(xiàn)率為9．1%，拉動(dòng)全省地區(qū)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)1%。由此可見，“營(yíng)改增”試點(diǎn)導(dǎo)致稅制結(jié)構(gòu)的變動(dòng)與交通運(yùn)輸業(yè)的增長(zhǎng)變動(dòng)相吻合。四、結(jié)束語營(yíng)業(yè)稅改征增值稅導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅在稅制結(jié)構(gòu)中所占比例減小，而增值稅比例增加，消除我省服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅問題，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，這是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一項(xiàng)重大改革。但是，“營(yíng)改增”試點(diǎn)只是影響貴州省服務(wù)業(yè)諸多因素中的一個(gè)，由于貴州省服務(wù)業(yè)發(fā)展水平低，又面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，單從稅制結(jié)構(gòu)的變化來研究服務(wù)業(yè)的發(fā)展也是片面的，“營(yíng)改增”改革是一項(xiàng)系統(tǒng)的長(zhǎng)期工程，涉及到各個(gè)行業(yè)、各區(qū)域和各部門，很多方面還值得深入研究。

作者：羅恩益 單位：貴州商業(yè)高等專科學(xué)校