營改增下企業(yè)稅務風險的控制問題

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摘要：稅制改革的不斷深入與強化，稅務風險和控制被企業(yè)高度重視。基于營改增政策的環(huán)境，要全面提升防范稅務風險的能力和水平，增強企業(yè)財務管理的工作效率。本文主要針對營改增環(huán)境下企業(yè)稅務風險和控制問題展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議，以供相關人士的借鑒。

關鍵詞：營改增；企業(yè)；稅務風險；建議；研究

目前，基于營改增的實施角度，加強企業(yè)稅務風險和控制成為企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠。企業(yè)要想全面提升經營管理水平，確保自身在市場競爭中穩(wěn)定的經濟地位，就必須要加強企業(yè)稅務風險和控制，做好稅務籌劃工作，更好地降低企業(yè)的稅負，進而推動企業(yè)又好又快地發(fā)展。

一、營改增環(huán)境下企業(yè)稅務風險分析

1.進項稅抵扣出現(xiàn)的稅務風險

一些企業(yè)在新舊稅制過渡中，往往為了更好地提升增值稅可抵扣的進項稅額，會采取與企業(yè)經濟活動沒有太大區(qū)別的增值稅發(fā)票，有時還會更改增值稅進項稅發(fā)票的產品類型來進行進項稅的抵扣。這并不符合我國法律法規(guī)制定的原則，造成了企業(yè)嚴重的罰款和補繳稅款等安全風險，甚至需要承擔一定的刑事責任。同時，一些企業(yè)出于逃稅這一環(huán)節(jié)，并沒有利用投資、獎勵等方法進行納稅申報，進而出現(xiàn)了企業(yè)的稅務風險。

2.新舊稅制過渡階段出現(xiàn)的稅務風險

首先，新舊稅制的矛盾不斷，一些企業(yè)對于營改增稅制的內容存在著較大的心理誤區(qū)，沒有進行增值稅涉稅項目的申報工作，在應納稅項目的申報環(huán)節(jié)中存在著較多薄弱點和空白點，造成了偷稅、漏稅行為的發(fā)生。其次，在舊稅制實施階段中，企業(yè)辦公用品和固定資產等發(fā)票的采購缺少優(yōu)惠權利的抵扣。而新稅制的實施，企業(yè)管理者又缺少對于政策實施的重視程度，增值稅發(fā)票的管理較不規(guī)范、合理，發(fā)票丟失現(xiàn)象屢禁不止。一些企業(yè)會因為抵扣發(fā)票的不規(guī)范，面臨較為嚴重的行政處罰。

3.稅收申報時間較不合理

主要表現(xiàn)為納稅時間比較提前，一些服務性行業(yè)會提升稅率，新稅制稅率上升為6%，明顯提升了1%。一些企業(yè)為了更好地降低自身的稅負，采用舊稅率明確自身收入，然而卻造成了兩種現(xiàn)象的發(fā)生。其一，在遵守稅收法律的基礎上，企業(yè)確認的收入符合相關法律規(guī)定的確認時間，以便于企業(yè)更好地享受到舊稅制的低稅率，但是卻大大阻礙著企業(yè)運營資金的正常進行；其二，嚴重不符合稅收法律的制定，企業(yè)要承擔相應的繳納罰金義務。此外，結合試點的相關規(guī)定，主管國稅機關要加大對試點納稅人的追繳力度，對不在特定納稅義務時間繳納增值稅者要予以相應的處罰；一些納稅人由于籌劃的不合理，往往超前繳納營業(yè)稅，卻也只能向主管地稅機關來申請退稅，一定程度上造成了企業(yè)資金調劑負擔。

4.財務核算出現(xiàn)的稅務風險

增值稅通常要比營業(yè)稅的計稅更為復雜、繁瑣，而在營改增的實施環(huán)境中，對企業(yè)會計核算提出了越來越嚴格的要求。增值稅從屬于折抵納稅模式，納稅申報的復雜性顯而易見。同時，一些企業(yè)會計核算人員還擔任著會計人員一職，而這種“兼職會計”并不符合于營改增的實施背景，與會計工作的既定要求有著明顯的差距。此外，一些會計核算人員并不了解企業(yè)的經營現(xiàn)狀，加劇了開展會計核算工作的難度性，偷稅、漏稅現(xiàn)象屢禁不止，如此惡性循環(huán)難免會造成企業(yè)稽查風險的發(fā)生。

5.增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)的稅務風險

首先，缺少對于增值稅法律法規(guī)的了解程度，對于能夠取得合規(guī)扣稅憑證卻只是獲取到了普遍發(fā)票，很難獲取抵扣稅款的契機。其次，一些企業(yè)盲目的認為所有進項稅都可以進行抵扣，在取得了增值稅專用發(fā)票以后，也不注重增值稅進項稅抵扣的時間和范圍。最后，還存在著一定的虛開發(fā)票、代開發(fā)票等違法行為，進而引發(fā)了企業(yè)稅務風險的發(fā)生。

二、風險與控制的具體建議

1.制定完善的稅務風險預警機制

企業(yè)財務部門在制定稅收規(guī)劃方案以后，要及時提交至企業(yè)管理者，要不斷進行論證和分析，廣泛征求相關稅務事務所的意見，綜合評估和考量企業(yè)的稅收方案，要有效降低企業(yè)的稅負，避免稅務風險的進一步蔓延。與此同時，企業(yè)要指派專業(yè)性強的人員來做好重大信息的收集和整理工作，深入分析國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，嚴格規(guī)范涉稅行為，制定出配套可行的稅務風險應對機制。同時，企業(yè)可以根據(jù)每月申報的稅負變化表，認真計算各個營業(yè)類型的稅負率預警指標，加快構建預警平臺。在企業(yè)稅務風險超過預警狀態(tài)時，要及時啟動決策系統(tǒng)，將企業(yè)稅務風險降至最低。如果企業(yè)稅負明顯低于行業(yè)設置的預警范圍，要結合企業(yè)指標進行深入分析，控制好企業(yè)抵扣的進項稅。

2.做好新舊稅制的銜接工作

企業(yè)管理者力要充分認識到新稅制的重要性，做好新舊稅制的銜接工作。在固定資產的采購過程中，要獲取相應的增值稅專用發(fā)票，加大采購抵稅產品所得發(fā)票的審核力度，確保發(fā)票高度的規(guī)范性。同時，財務部門要開展一系列的業(yè)務培訓與指導工作，做到靈活運用新稅制，將企業(yè)的稅負控制在合理限度內。還要規(guī)范增值稅發(fā)票的申報管理工作，將領取、退票等一并記錄到增值稅發(fā)票管理活動中。

3.完善會計核算，更好地解決稅務稽查

在營改增政策的環(huán)境下，企業(yè)會計核算體系具有較大的變動性，具體科目與日俱增，核算要求也越來越明確。因此，企業(yè)要配備高素質的會計人員，保證會計人員較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)。一般來說，在稅務稽查實施中，增值稅專用發(fā)票是不可或缺的組成部分，要實施精細化的管理模式，不斷完善合同簽訂、應收付款以及納稅申報等管理制度，為企業(yè)稅務風險的控制予以強有力的制度性保障。此外，在營業(yè)稅體制下，企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅額往往都是將月收入與相應的稅率進行相乘得出的。在營改增環(huán)境下，企業(yè)要設置二、三子科目，并將其歸屬到“應交稅費”科目之中。

4.充分利用試點過渡階段的各項優(yōu)惠政策

對于一些試點地區(qū)稅負增加現(xiàn)象，可以申請財政扶持資金，根據(jù)試點地區(qū)相關文件的具體規(guī)定，促進稅制改革的實施進度。然而還是有一些企業(yè)并沒有充分掌握申請的相關流程或程序，尚未申請到財政補貼。同時，在營改增實施環(huán)境下，企業(yè)要做好自身營業(yè)稅優(yōu)惠政策的清理和備案工作。在新舊稅制改革的影響之下，企業(yè)要善于注重財稅部門的相關政策動態(tài)，提升備案和申請的工作效率，進而做到充分享受相關政策的優(yōu)惠。

5.正確選擇供應商

對于一些兼營型企業(yè)來說，要結合應稅項目進行分開核算。稅法已經做出了明確的規(guī)定：兼營不同應稅項目的企業(yè)，在具體明細核算過程中較為混亂，大都按照高適用稅率來進行征收。其中，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在進項稅額的抵扣環(huán)節(jié)中具有較大的不同性，一些企業(yè)往往會選擇一般納稅人身份的供應商，以便更好地進行進項稅額的抵扣。而且選擇高抵扣率的增值稅專用發(fā)票的供應商來進行抵扣，所產生的作用會更加突出。在營改增背景之下，進項稅額的抵扣規(guī)模得到了相應的擴張，抵扣內容可以涵蓋生產經營過程中所需的成本和相關費用，充分發(fā)揮出增值稅的抵扣作用。

三、結束語

綜上所述，加強企業(yè)稅務風險與控制建設勢在必行，對于我國經濟結構的調整具有極其深遠的影響，確保企業(yè)能夠更好地順應營改增稅制改革的發(fā)展趨勢。因此，要采取行之有效的治理措施，增強防范稅務風險的能力和水平，控制好企業(yè)稅負，做好稅務籌劃工作。要在法律允許的范圍內享受國家的稅收優(yōu)惠政策，更好地發(fā)揮出營改增的實施優(yōu)勢，進而推動企業(yè)的高效運作。

參考文獻

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作者:衛(wèi)向紅 單位:樂金化學投資有限公司