高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費稅務(wù)風(fēng)險問題研究

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摘要：如今科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新為已成為多數(shù)企業(yè)核心競爭力，我國政府也在科技創(chuàng)新方面給予了大量的政策支持，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠就是其中之一。本文重點對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究分析，重點研究對象是研發(fā)費加計扣除概念，對高新技術(shù)加強(qiáng)研發(fā)費加計扣除存在的問題進(jìn)行深入研究，同時提出有針對性的應(yīng)對措施，幫助高新企業(yè)防范研發(fā)費加計扣除稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除稅務(wù)風(fēng)險

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除概述

（一）研發(fā)費加計扣除概述

高新技術(shù)企業(yè)主要的核心就是進(jìn)行新興技術(shù)的研發(fā)，同時將新興技術(shù)應(yīng)用到各種產(chǎn)品當(dāng)中，整個過程必定需要投入大量的研發(fā)經(jīng)費，這部分研發(fā)費用是實際產(chǎn)生的，就需要根據(jù)稅法政策的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的比例抵扣，該優(yōu)惠政策就是企業(yè)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)時所特別享受的研發(fā)費加計扣除。

（二）研發(fā)費加計扣除作用

高新技術(shù)企業(yè)要是能夠有效運用研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，能夠為企業(yè)帶來更大的利潤空間以及研發(fā)資金。同時其主要作用體現(xiàn)在其他方面。首先就是能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)將稅負(fù)降低。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，能夠?qū)⒀邪l(fā)所產(chǎn)生的實際費用進(jìn)行加計扣除，從而將整個稅負(fù)進(jìn)行降低。同時研發(fā)費用的稅前加計扣除優(yōu)惠政策能夠累加享受。其次，能有效提升高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審?fù)ㄟ^率。高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)證書在使用期限滿之后，必須進(jìn)行，在復(fù)審過程中研發(fā)費用加計扣除證明資料能有效提升高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審?fù)ㄟ^率；最后通過加計扣除能夠為高新技術(shù)企業(yè)節(jié)約部分資金，能將更多的經(jīng)費投入到研發(fā)過程當(dāng)中。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除存在稅務(wù)風(fēng)險及問題

（一）研發(fā)費用歸集風(fēng)險

對高新技術(shù)企業(yè)來說，加計扣除網(wǎng)上備案機(jī)制在很大程度上為企業(yè)提供便利。但也給企業(yè)的所得稅帶來了一定的涉稅風(fēng)險，尤其是研發(fā)費用歸集口徑上。如在研發(fā)過程中，不可避免會產(chǎn)生一些下腳料、殘次品、中間試制品等，部分企業(yè)在取得這些特殊收入后，將其作為營業(yè)收入進(jìn)行匯算清繳，在計算當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時卻未作相應(yīng)的扣減，仍以原來的研發(fā)費用基數(shù)進(jìn)行扣除，也就給高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（二）申報材料準(zhǔn)備風(fēng)險

研發(fā)費加計扣除需要進(jìn)行相關(guān)材料的報備，同時項目材料是煩冗復(fù)雜的，一旦有所欠缺就有可能使得企業(yè)在加計扣除優(yōu)惠政策上得不到想要的結(jié)果。因此，在相關(guān)材料的報備上存在極大的風(fēng)險，主要就是資料的完整性。而且主要申報形式就會自主立項或者是省、市申報立項幾種方式。省、市立項材料準(zhǔn)備更加齊全，而高新技術(shù)企業(yè)自主立項在申報材料準(zhǔn)備上可能就不會特別嚴(yán)謹(jǐn)，從而給研發(fā)費加計扣除埋下其他隱患。

（三）研發(fā)項目管理風(fēng)險

項目的研發(fā)管理中風(fēng)險是無法避免的，同時風(fēng)險比較多樣性。首先就是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)管理的風(fēng)險。主要就是流程的不合理，容易引發(fā)整個研發(fā)過程的問題，使得整個項目停滯不前；其次就是研發(fā)小組同其他部門缺乏協(xié)調(diào)性，尤其是財務(wù)部門，在經(jīng)費審核上存在分歧。財務(wù)部門在運用加計扣除優(yōu)惠政策時無法將效用發(fā)揮到最大。最后就是技術(shù)保密、研發(fā)周期以及成果應(yīng)用等各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險，一旦風(fēng)險產(chǎn)能，給整個項目帶來的就是極大的損失，而且很可能無法將研發(fā)費如數(shù)地納入到加計扣除優(yōu)惠政策當(dāng)中。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除稅務(wù)風(fēng)險防范對策

（一）政府對相關(guān)風(fēng)險的防范

首先高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費的會計核算煩冗復(fù)雜，所以，相關(guān)稅務(wù)部門必定會提升工作人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化對企業(yè)研發(fā)費加計扣除項目的審查，避免高新技術(shù)企業(yè)利用研發(fā)費加計扣除進(jìn)行逃稅避稅的操作。主要是落實工作，將加計扣除相關(guān)政策落到實處，不僅是要確保高新技術(shù)企業(yè)能夠最大化享受加計扣除的優(yōu)惠政策，同時也是鼓勵高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。注重與其他稅務(wù)部門的學(xué)習(xí)交流，通過定期考察的形式，為高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除提供學(xué)習(xí)的平臺，幫助稅務(wù)工作者能夠提升相關(guān)稅務(wù)處理水平；對于其中表現(xiàn)優(yōu)秀應(yīng)該讓其進(jìn)行深造，尤其是專職負(fù)責(zé)相關(guān)稅務(wù)處理，提升整個稅務(wù)工作的效率。

（二）高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)費加計扣除稅務(wù)風(fēng)險的防范

強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。加計扣除是高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃重要的環(huán)節(jié)，同時研發(fā)費用的核算范圍在會計方面與稅法解釋存在一定差異，高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策應(yīng)用時可能就會造成一定的風(fēng)險，而且在高新技術(shù)企業(yè)初期，企業(yè)在稅務(wù)籌劃制度上尚未成熟，對于研發(fā)費加計扣除落實上一定要注重稅務(wù)風(fēng)險的防范，對其中解釋模糊的地方向稅務(wù)部門進(jìn)行請教再進(jìn)行操作，同時需注重辦稅人員稅務(wù)專業(yè)處理能力提升。構(gòu)建稅務(wù)信息系統(tǒng)，高新技術(shù)企業(yè)對于稅務(wù)要進(jìn)行信息化建設(shè)，尤其是研發(fā)項目的研發(fā)費用通過信息系統(tǒng)能夠更好地進(jìn)行匯總，在進(jìn)行加計扣除操作上能夠更快的得到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。制度對于風(fēng)險防范有著至關(guān)重要的作用，同時內(nèi)部各項管理制度的完善都對稅務(wù)風(fēng)險有著極大的影響。而高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展前期這部分正是出于薄弱時期，因此必須要重視相關(guān)制度的構(gòu)建，只有通過制度的約束才能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險降到最低。

四、結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，其研發(fā)費加計扣除稅務(wù)風(fēng)險問題研究是值得重視的，不僅是能夠為高新技術(shù)企業(yè)帶來更加有保障的稅收優(yōu)惠政策，同時也能夠推動高新技術(shù)企業(yè)更好地進(jìn)行科技創(chuàng)新。

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作者：談廷建 單位：重慶方正高密電子有限公司