建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
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摘要：通過對當(dāng)前建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況開展分析，明確其管理中還存在著很多不足。并根據(jù)這些問題，提出了完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度與控制機制、建立科學(xué)合理風(fēng)險預(yù)警體系、提高監(jiān)督力度等稅務(wù)風(fēng)險管理的有效方法，以便從根本上提高管理水平，為關(guān)注這一類話題的人們提供參考。
關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；預(yù)警體系；管理制度；監(jiān)督機制
一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題
（一）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系不健全
建筑施工企業(yè)簡易計項目稅實行差額繳稅，正常情況下，為規(guī)避稅費損失的風(fēng)險，財務(wù)要求先收到分包發(fā)票，再開具總包發(fā)票，以確保稅費的完整抵扣，但實際操作中，因為項目非常多，建筑施工企業(yè)IT集成化普遍落后，大部分數(shù)據(jù)通過手工進行維護，總分包臺賬的手工維護容易出現(xiàn)錯填和漏填的現(xiàn)象，且通過人工都抵扣情況進行判斷，缺乏靈敏性，給稅務(wù)工作帶來漏抵扣分包稅費的風(fēng)險。
（二）缺乏合理的風(fēng)險控制機制
在建筑施工企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其還未形成合理的風(fēng)險控制機制，嚴重阻礙了稅務(wù)風(fēng)險管理效率與質(zhì)量的提高。首先，在生產(chǎn)實踐中，對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視度還不夠。筑施工企業(yè)工程地點分散于全國各地，出于人工成本的考慮，各個工程地一般不分派會計人員，預(yù)繳工作都是經(jīng)財務(wù)人員備好預(yù)繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進行培訓(xùn)和繳納，實操過程中容易出現(xiàn)各種問題，如繳錯稅費期間、繳錯計稅方式等。
（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督
現(xiàn)階段，雖然稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)重要的工作之一，在大型集團企業(yè)，其監(jiān)督任務(wù)劃歸于集團審計，但集團審計存在部分人員不了解建筑業(yè)實際稅法和稅務(wù)流程，甚至沒有熟練的稅務(wù)知識，其實際工作在某種程度上受到了限制，難以充分發(fā)揮自身的作用，不利于提高稅務(wù)風(fēng)險管理的實效性。同時其監(jiān)督力度遠遠不夠，監(jiān)督工作落實不到位，導(dǎo)致風(fēng)險的防范工作出現(xiàn)空缺，產(chǎn)生了各種各樣的問題，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概率不斷提高，對企業(yè)生存與發(fā)展造成了嚴重威脅。
（四）稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)管理制度不完善
第一，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的崗位責(zé)任制度不完善，未根據(jù)實際情況，合理進行崗位權(quán)責(zé)劃分，出現(xiàn)了推諉責(zé)任等不良現(xiàn)象。第二，納稅風(fēng)險評估機制不完善，難以確保評估的科學(xué)性、合理性，不利于稅務(wù)風(fēng)險管理工作順利開展。第三，稅務(wù)風(fēng)險管理與溝通制度還存在很多漏洞，很難與相關(guān)部門進行有效的溝通，出現(xiàn)了信息失真等問題，加大了建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在這種管理制度不完善的情況下，其管理水平是比較低的。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效對策
（一）建立稅務(wù)管理機構(gòu)，完善預(yù)警體系
在建筑施工企業(yè)競爭日益激烈的今天，稅務(wù)風(fēng)險是其面臨的重大問題之一，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具有直接影響。為了最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險，建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理機構(gòu)是十分必要的。在此基礎(chǔ)上，還需要對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系不合理的地方進行調(diào)整和優(yōu)化，以便促使稅務(wù)工作落實更具有科學(xué)性，減少不必要的損失。第一，隨著稅制的改革深化，稅務(wù)管理工作更加復(fù)雜，為了提升稅務(wù)風(fēng)險控制的有效性，需要設(shè)置獨立且專業(yè)性強的稅務(wù)管理部門。第二，創(chuàng)新是一個民族的靈魂，不斷創(chuàng)新可以為企業(yè)發(fā)展提供不竭的動力。因此，在新時期，企業(yè)應(yīng)該樹立創(chuàng)；理念，不斷更新體系內(nèi)容，使其與企業(yè)發(fā)展實際情況相符，并且合理使用風(fēng)險控制理論等相關(guān)要素，進而可建立健全的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，滿足風(fēng)險控制工作落實要求，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)不斷向前發(fā)展。
（二）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險控制機制
稅務(wù)風(fēng)險控制機制是開展風(fēng)險管理工作的重要依據(jù)，因此需要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立健全風(fēng)險控制機制。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認識到稅務(wù)風(fēng)險控制的必要性和重要性，將稅務(wù)風(fēng)險控制工作放在重要的位置，并不斷強化自身的稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)對能力，以便將企業(yè)的風(fēng)險降到最低，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。其次，需要對傳統(tǒng)理念進行創(chuàng)新，并對新時期先進的風(fēng)險控制理論進行合理的應(yīng)用，根據(jù)當(dāng)前風(fēng)險管理中存在的問題，有針對性的優(yōu)化風(fēng)險控制機制，以便更有效的指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作。最后，在進行稅務(wù)風(fēng)險控制機制完善中，還需要通過相應(yīng)的方式增強全體員工的風(fēng)險控制意識，例如進行專業(yè)培訓(xùn)和教育等，以便進一步提高風(fēng)險控制力度，最大限度規(guī)避風(fēng)險，減少企業(yè)生產(chǎn)成本。
（三）加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督
建筑施工企業(yè)稅務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟是掛鉤的，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著重要的影響。為了提升稅務(wù)風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險，提升監(jiān)督力度是十分必要的。要想確保相關(guān)監(jiān)督工作落到實處，需要建立有效的監(jiān)督體系。以體系為支撐，進行嚴格的監(jiān)督，有效落實稅務(wù)風(fēng)險機制。并且嚴格執(zhí)行監(jiān)督制度，不僅能夠?qū)ο嚓P(guān)人員起到一定的約束作用，而且在監(jiān)督過程中，還能在第一時間發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險機制存在的缺點，或者發(fā)現(xiàn)其他隱患，進而及時解決問題。在稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督方面，企業(yè)也需要設(shè)立專人進行監(jiān)督，將全部精力放在監(jiān)督工作中，可在很大程度上避免出現(xiàn)大的漏洞，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，需要建立并完善稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督體系，為其監(jiān)督工作提供依據(jù)，同時這也是有序開展監(jiān)督工作的基礎(chǔ)和前提。由于該工作存在著較大的經(jīng)濟誘惑，所以要選擇綜合素質(zhì)較高的人員進行監(jiān)督工作，不僅要具備專項技能，而且還要有高尚的職業(yè)道德，以便將建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。
（四）完善建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)管理制度
（1）建立崗位權(quán)責(zé)制，完善稅務(wù)風(fēng)險管理框架。要想更好地進行稅務(wù)管理工作，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險，需要建立崗位責(zé)權(quán)制度，科學(xué)合理的劃分相關(guān)稅務(wù)部門的權(quán)責(zé)，這樣相關(guān)工作人員才能更清楚自身的任務(wù)與責(zé)任，有針對性地進行相關(guān)工作。通常情況下，其權(quán)責(zé)主要表現(xiàn)在以下幾方面，第一，建筑施工企業(yè)稅務(wù)部門需要修訂納稅風(fēng)險的管理文件制度，并對相應(yīng)條款進行了解和明確，以便按照正確的流程進行納稅。第二，對企業(yè)納稅風(fēng)險進行甄別，同時還需要根據(jù)企業(yè)實際情況，對其風(fēng)險進行評估。在實際管理過程中，應(yīng)該對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行考慮和分析，并做好相應(yīng)的應(yīng)對方案，這樣一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險時，可以在第一時間采取有效的措施，減少經(jīng)濟損失，將對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響降到最低。第三，需要做好稅務(wù)方面的培訓(xùn)工作，讓相關(guān)人員及時了解新稅制政策，并不斷豐富其稅務(wù)知識，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理效果的提高具有重要作用。（2）建立納稅風(fēng)險評估機制，提高評估的科學(xué)性。在建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，稅務(wù)風(fēng)險評估是最關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，對風(fēng)險控制效果具有重要影響。因此，需要建立納稅風(fēng)險評估機制，將評估工作有效落實。在進行評估工作時，需要積極搜集各方的相關(guān)信息，并不斷更新知識，全方位多角度地對稅務(wù)風(fēng)險進行認識。在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)納稅風(fēng)險進行預(yù)防和估計。同時，還要對企業(yè)的涉稅風(fēng)險原因進行全面的分析，了解風(fēng)險所涉及的流程，并定期進行納稅風(fēng)險評估，促使評估科學(xué)性不斷提高。（3）建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通機制。信息失真是提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息與溝通機制，以便掌握相關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)。并且進行有效的溝通，還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在開展經(jīng)營活動中遇到的問題，尋找稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測依據(jù)，進而可提升稅務(wù)信息的真實性和及時性。
三、結(jié)語
綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險管理對建筑施工企業(yè)發(fā)展具有重要影響。為了在整體上提高管理水平，有效規(guī)避風(fēng)險，不僅要建立健全稅務(wù)管理制度與稅務(wù)風(fēng)險控制機制，而且還要完善預(yù)警體系，加強監(jiān)督力度，進而可提升稅務(wù)風(fēng)險管理有效性，促使企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。
參考文獻
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作者：陳國連 單位：碧桂園集團廣東誠加裝飾設(shè)計工程有限公司
