企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制思路

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摘要：本篇文章首先對稅務(wù)風險基本含義進行概述，從思想因素、管理因素及體系因素三個方面，對引發(fā)稅務(wù)風險出現(xiàn)的主要因素進行解析，并以此為依據(jù)，提出加強企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制的優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風險；內(nèi)部控制

一、稅務(wù)風險基本概述

從稅務(wù)風險角度來說，和其他風險進行比較，存在相同之處，均會受到外部政策法律環(huán)境等因素的影響，所以含有一定的不明確性。簡單來說，所謂的稅務(wù)風險主要指企業(yè)涉稅活動最終結(jié)合和預期之間存在較大偏差，以此給企業(yè)造成不良影響。其中包含了三項內(nèi)容。首先，沒有根據(jù)相關(guān)法律要求進行納稅，所以在稅務(wù)部門稽查之后，需要依法補稅，繳納對應(yīng)的滯納金或者罰款，甚至還要根據(jù)法律標準追究相關(guān)法律責任。其次，依法納稅，即便秉持了相關(guān)法律標準，但是依舊沒有有效緩解企業(yè)納稅壓力，影響企業(yè)最終收益。最后，企業(yè)缺少對相關(guān)法律體系的了解，加劇企業(yè)稅務(wù)壓力，阻礙企業(yè)經(jīng)濟效益增長。

二、引發(fā)稅務(wù)風險出現(xiàn)的主要因素

（一）思想因素

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時，沒有將稅務(wù)風險融入其中，企業(yè)也沒有設(shè)定獨立的稅務(wù)部門來進行稅務(wù)處理，往往安排財務(wù)部門負責。由于其主要負責簡單的稅務(wù)處理工作，例如納稅申報、與稅務(wù)部門對接等，這些工作導致企業(yè)稅務(wù)工作處于相對偏低的階級，但是對企業(yè)稅務(wù)活動整體管理依舊存在缺失，沒有形成完善的體系。導致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于企業(yè)不具備良好的稅務(wù)風險意識，管理層級對稅務(wù)風險給企業(yè)運營造成的影響認識不深入，給稅務(wù)風險出現(xiàn)營造了條件。

（二）管理因素

首先，企業(yè)沒有給予稅務(wù)基礎(chǔ)管理高度注重，缺少對稅務(wù)信息管理、申報管理及發(fā)票管理等內(nèi)容充分關(guān)注，具體操作流程不完善，如果存在稅務(wù)人員變動現(xiàn)象，必將會引發(fā)稅務(wù)風險。其次，企業(yè)沒有認識到金稅三期“以票控稅”及營改增環(huán)境下發(fā)票管理必要性，不滿足法律標準發(fā)票現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，從而給企業(yè)風險稅種管理帶來直接影響，加劇企業(yè)稅務(wù)壓力，甚至損壞企業(yè)自身形象。最后，企業(yè)沒有及時對稅務(wù)政策改變加以妥善處理，缺少對稅務(wù)籌劃的科學管理，從而導致稅務(wù)風險出現(xiàn)。

（三）體系因素

通常情況下，企業(yè)主要把盈利當作主體，針對大多數(shù)企業(yè)而言，構(gòu)建內(nèi)部控制體系主要用于對企業(yè)運營情況的監(jiān)管，特別是企業(yè)內(nèi)部考核，主要針對盈利活動及業(yè)務(wù)人員。而針對稅務(wù)風險來說，大多數(shù)企業(yè)管理層級及基礎(chǔ)層級則是將該項工作交由財務(wù)部門人員負責。企業(yè)內(nèi)部針對稅務(wù)活動沒有構(gòu)建對應(yīng)的管理和考核體系，財務(wù)工作人員在處理各項稅務(wù)問題的過程中，缺少完善的獎罰體系，使得財務(wù)工作人員工作積極性無法充分調(diào)動，僅能對部分簡單問題進行處理，缺少主動探究稅務(wù)風險和問題的工作意識。

三、加強企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制的優(yōu)化思路

（一）建設(shè)稅務(wù)風險管理組織

稅務(wù)風險則需要在良好的工作環(huán)境及專業(yè)風險管理團隊的配合下進行把控和防護。首先，企業(yè)應(yīng)該做好稅務(wù)風險管理企業(yè)文化的建設(shè)工作。為了能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)風險的科學把控，就要樹立良好的稅務(wù)風險內(nèi)控管理理念，從防范稅務(wù)風險源頭入手，合理稅收籌劃。管理層級應(yīng)該給予稅務(wù)風險管理工作高度重視，讓其提高至管理層級中，同時將其融入運營決策范疇內(nèi)，讓風險管理成為企業(yè)核心內(nèi)容。其次，加強稅務(wù)風險內(nèi)控管理團隊建設(shè)。企業(yè)需要將稅務(wù)風險管理意識和財務(wù)部門人員有關(guān)的思想理念進行突破，融合財務(wù)、會計、稅務(wù)、法律等專業(yè)人才，把團隊合作當作主體進行相關(guān)工作，夯實稅務(wù)風險內(nèi)控力量，建設(shè)專業(yè)稅務(wù)風險管理團隊，讓稅務(wù)風險管理工作更具合理性和規(guī)范性，從而給企業(yè)戰(zhàn)略決策制定提供專業(yè)性建議。最后，企業(yè)需要根據(jù)稅務(wù)人員專業(yè)情況，定期開展稅務(wù)風險內(nèi)控組織培訓，提升企業(yè)職工風險管理意識，提高稅務(wù)風險內(nèi)控水平，從而保證企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控工作順利進行。

（二）完善稅務(wù)風險內(nèi)控體系

企業(yè)需要把內(nèi)部控制五項要素當作核心內(nèi)容，精準識別及評估各種運營業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風險點，根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略標準及運營管理目標，采取一系列對應(yīng)的風險管理對策，構(gòu)建一套貫穿于企業(yè)內(nèi)部運營管理活動中的稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系，鞏固稅務(wù)風險“防火墻”。例如，在出現(xiàn)稅務(wù)風險的過程中，或者給企業(yè)運營造成嚴重影響的情況下，稅務(wù)風險管理部門需要結(jié)合實際情況，制定合理的處理對策，優(yōu)化工作流程，加大業(yè)務(wù)監(jiān)管，做好內(nèi)部交流，必要的情況下，終止或者退出相關(guān)業(yè)務(wù)。稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該在執(zhí)行環(huán)節(jié)中加以優(yōu)化和改進，對稅務(wù)風險管理控制為一個可持續(xù)過程，企業(yè)應(yīng)該把事前內(nèi)部控制和事后監(jiān)管充分融合，從而達到稅務(wù)風險動態(tài)管理的效果。

（三）加強稅收籌劃管理

企業(yè)需要構(gòu)建稅務(wù)管理體系、稅務(wù)工作流程及稅務(wù)核算引導標準等，秉持把稅務(wù)基礎(chǔ)管理當作根本，把規(guī)范性文件當作核心，持續(xù)落實稅務(wù)籌劃和風險內(nèi)部控制等工作，。稅務(wù)基礎(chǔ)管理中主要涉及了納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檔案管理及發(fā)票管理等內(nèi)容。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，金稅三期強大的“以票控稅”功能給企業(yè)發(fā)票管理提出了嚴格的標準，有效減少了虛假開具發(fā)票的現(xiàn)象。而電子發(fā)票的應(yīng)用，不但能夠?qū)崿F(xiàn)了企業(yè)銷項端發(fā)票的科學管理，同時還能將其擴充到進項端管理中，實現(xiàn)整體發(fā)票管理水平的提高，減少稅務(wù)風險出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)還要做好增值稅及所得稅等高風險稅務(wù)管理工作，特別是隨著“營改增”政策的全面頒布，企業(yè)稅負改變給采購管理、營銷管理、稅務(wù)管理及風險管理提出了新的標準，企業(yè)需要設(shè)定合理的稅務(wù)風險管理的對策，例如根據(jù)稅種構(gòu)建稅收政策法律體系，規(guī)避政策改變所引發(fā)的各種稅務(wù)風險。并且，企業(yè)需要在平衡稅務(wù)風險的情況喜愛，對業(yè)務(wù)流程價值進行激發(fā)，合理規(guī)劃和安排，靈活應(yīng)用各種稅收政策，降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（四）強化風險防范意識

現(xiàn)階段，一些企業(yè)依舊會出現(xiàn)各類稅負風險問題，導致該現(xiàn)象出現(xiàn)的關(guān)鍵因素就是企業(yè)相關(guān)人員沒有把該項工作融入日?？己朔懂爟?nèi)。鑒于該現(xiàn)象，企業(yè)需要頒布對應(yīng)的規(guī)章體系，保證各個工作人員，特別是財務(wù)人員構(gòu)建了專業(yè)的稅務(wù)風險防范體系。并且，要想深化管理作用，企業(yè)不但要在原有財務(wù)部門的基礎(chǔ)上，設(shè)定專業(yè)的風險管理部門，同時還要秉持實事求是的原則，做好對應(yīng)預警和緊急處理工作。在此過程中需要注意的是，即便一些財務(wù)工作人員具備專業(yè)的工作實力，但是也會存在缺少專精于財務(wù)風險管理的人員。因此，企業(yè)需要全面培育專業(yè)性財務(wù)風險管理人才，保證其充分契合工作要求，給企業(yè)財務(wù)工作奉獻一分力量。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)運營為投資行為，并非投機行為，投資基本在于做好風險管控工作?！敖鸲惾凇北O(jiān)管系統(tǒng)作為稅收管理的主要方式，企業(yè)需要給予稅務(wù)風險管理高度注重，結(jié)合實際情況，構(gòu)建一套完善的稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系，強化風險管理意識，優(yōu)化風險管理方式，充分借助現(xiàn)代化風險管理對策和方案，提升企業(yè)稅收管理水平，保證納稅的合理性和合法性。企業(yè)只有建立完善的稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)稅務(wù)風險的科學管理，才能讓企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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作者：溫健 單位：恒銀金融科技股份有限公司