淺談企業(yè)日常稅務風險防范

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摘要：在當前錯綜復雜、競爭劇烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著各類風險，其中包括稅務風險。而稅務風險的高低大多數(shù)是由企業(yè)自身的管理規(guī)范程度決定的。也就是說，要想提高公司的稅務風險防范水平，應當著重從內(nèi)部管控等管理角度入手，從根本上來遏制風險的產(chǎn)生。由此可見，加大內(nèi)部控制力度、管控日常稅務處理流程，進而有效降低稅務風險，成為我國眾多企業(yè)的當務之急。

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；防范措施

一、引言

眾所周知，并購重組、市場規(guī)模日益擴大、稅務方針的改變等要素均能增加公司的稅務風險，給企業(yè)效益造成較大的不利影響。對此，企業(yè)應分析稅務風險的成因，有針對性的加強內(nèi)部控制，加大財務、稅務風險防范力度，制定合理的應對方案，促使公司稅收業(yè)務井然有序地開展。目前，企業(yè)面臨著納稅經(jīng)辦員業(yè)務水平不高、對稅收政策法律掌握不全面、更新不及時、內(nèi)部稅務管理制度不健全、缺乏稅務籌劃等問題，企業(yè)應從內(nèi)部監(jiān)管的構(gòu)建、涉稅風險的管控、信息交流、內(nèi)部控制制度、稅收人才培養(yǎng)和引進等多個方面入手，不斷完善內(nèi)部控制，以降低企業(yè)的稅收風險。

二、企業(yè)日常稅收風險防范工作存在的問題

（一）稅收政策法律知識掌握不夠，更新不及時由于國家會根據(jù)當前社會經(jīng)濟的發(fā)展狀況，不定期修訂稅收政策，使稅收制度更符合現(xiàn)行國情。而部分企業(yè)財務人員對國家的稅收政策不夠了解，法制觀念欠缺，信息更新不及時，未能及時知曉最新稅收制度的變動，從而造成一定的稅務風險，比如漏稅的情況。

（二）內(nèi)部稅務管理制度不健全，缺乏稅務籌劃有些企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部稅務管理制度，缺乏專門的稅務管理人員，無法對內(nèi)部財務、稅務行為進行約束、管控，財務人員可能會通過虛增收入、費用等方式以達到一定的目的，同時，監(jiān)督管理制度不完善，缺乏稅務籌劃，對費用報銷、財務報表等環(huán)節(jié)無法起到監(jiān)督的作用，無法發(fā)現(xiàn)公司的不正當納稅行為。

（三）納稅經(jīng)辦員業(yè)務水平不高由于某些企業(yè)的納稅經(jīng)辦人員對稅收法律了解程度不深，計算所繳稅費不夠準確，可能會出現(xiàn)和實際應繳納的稅費金額有所出入的情況，導致在納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，使公司出現(xiàn)漏稅的行為。比如公司的采購行為已發(fā)生，但納稅經(jīng)辦員遺漏此項業(yè)務，出現(xiàn)發(fā)票在抵扣期內(nèi)沒有經(jīng)過認證的情況，從而影響進項稅額的抵扣。

三、提高企業(yè)日常稅務風險防范水平的建議

（一）加強稅收法律政策的學習和掌握，加強各部門的溝通合作企業(yè)應在內(nèi)部控制管理的過程中，加強財務管理、稅務法規(guī)、納稅籌劃等知識的普及和宣傳，使企業(yè)的財務稅務管理更加規(guī)范、科學。企業(yè)的人事部門可對涉稅工作人員開展稅務知識和專業(yè)技能方面的培訓，使財務人員在合法合規(guī)的情況下合理降低稅負。財務部門可適時與專管員、稅務部門等進行溝通聯(lián)系，并且安排專人負責稅收政策信息的更新，關注稅務機關網(wǎng)站，定期更新國家和地方的稅收政策，確保企業(yè)了解最新的稅收訊息，遵守最新的納稅程序，降低稅務風險，減少納稅支出。與此同時，在公司日常經(jīng)濟活動中，應當全面考慮各項納稅要素，譬如在與供應商簽訂采購合同、與客戶簽訂銷售合同、與職工簽訂勞動合同時，需要避免漏交或者少交稅的情形出現(xiàn)。比如生產(chǎn)部門、研發(fā)部門提供的數(shù)據(jù)應準確無誤，財務部門計算的稅務數(shù)據(jù)應精確、真實。由此可見，公司的稅務工作需要各個分支機構(gòu)、各個部門的共同參與和配合。企業(yè)可借助各項信息手段及技術，對于大型企業(yè)，通過稅收信息系統(tǒng)和強大的溝通共享功能，收集稅收數(shù)據(jù)信息，對各個分支機構(gòu)進行監(jiān)督、評估，加強內(nèi)部控制，確保決策的科學有效。

（二）構(gòu)建科學的內(nèi)部稅務管理制度，加強風險控制企業(yè)應加強內(nèi)部稅務管理制度的建設，著眼于公司薄弱環(huán)節(jié)和核心職位，完善公司內(nèi)部環(huán)境，加強內(nèi)部管控，構(gòu)建稅務考核、風險評估、會計控制等多種制度。1.企業(yè)應優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，成立獨立的稅務管理部門或稅務管理小組，稅務信息管理人員應強化對稅務知識的學習，通過各種渠道為員工普及稅務風險的知識，提升公司整體稅務風險防范觀念。2.企業(yè)應靈活運用稅務籌劃方式。由于稅基是稅收運行及核算的基礎，當稅率保持不變時，稅基與納稅金額呈現(xiàn)正比的關系，同向增長或降低。因此企業(yè)應以稅收和稅基的核算公式和比例為基礎，降低稅收風險。并且由于國家不定期調(diào)整稅收方面的政策，各個稅種的稅率存在一定的差異，因此企業(yè)應按照各個稅率之間的關系，進行有效的籌劃，適時調(diào)整業(yè)務范圍。同時，因為不同的稅收項目有相應的納稅時間，企業(yè)應科學規(guī)劃納稅時間，平衡各個稅收項目的資源分配，在規(guī)定的時間范圍內(nèi)納稅，避免漏稅。企業(yè)還可以采用“轉(zhuǎn)嫁賦稅”的方式進行稅務籌劃，也就是說從商品價格的視角來分析，公司可在日常的經(jīng)營管理活動中把稅收融入到活動資金當中，通過價格分包等方式，使稅收在總收入及其他關聯(lián)公司之間進行轉(zhuǎn)移，減少稅收項目。此外，因為某些經(jīng)濟活動的周期長，所以部分企業(yè)通過“拖延”的方法來降低稅收風險，比如當金融界發(fā)生通貨膨脹等波動造成貨幣貶值的情況時，企業(yè)可延后某些經(jīng)營活動的資金支付?？梢姡緫斈軌蚪柚鞣N納稅籌劃工具，合法合規(guī)的減輕稅負。3.企業(yè)可根據(jù)自身的行業(yè)類別、國家及地區(qū)稅務政策等情況，選擇性構(gòu)建涉稅風險評估制度、內(nèi)部會計控制機制，把稅務風險加入到風險評估體系當中，評估企業(yè)的可接受風險程度、稅務風險承擔程度等，定期對公司內(nèi)部的風險進行全方位監(jiān)督評價，通過風險評估理論，定性及定量分析某種稅收存在的固定風險、潛在風險及風險的高低，使員工提早發(fā)現(xiàn)稅務風險，找到影響稅務風險的各種要素，并加以規(guī)避。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的稅收風險防范人才，建立監(jiān)督管理體系企業(yè)應聘請和培養(yǎng)專業(yè)的稅收風險管理人才，制定全面、系統(tǒng)的稅務培訓計劃，比如稅務申報、系統(tǒng)操作、稅法、職業(yè)道德等內(nèi)容的培訓，使稅收風險防范人才的業(yè)務水平和專業(yè)技能得到提升，保證稅收籌劃的合理性，打造一支專業(yè)的稅務風險防范隊伍，有利于企業(yè)發(fā)展壯大。比如科技型企業(yè)的稅務人員熟練掌握當前企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠制度，及時申報研發(fā)費用加計扣除，從而減少企業(yè)所得稅的繳納金額。同時，明確劃分稅收人員各自的工作范圍和要求，優(yōu)化其納稅程序。此外，稅收風險管理人才應主動獲取和學習更多稅務政策，更新知識結(jié)構(gòu)，將知識應用到實際的稅務工作當中，嚴格履行各項職責，提升自身綜合素質(zhì)。公司可構(gòu)建監(jiān)督機制，通過獎勵和懲罰制度，對表現(xiàn)突出、有重要貢獻的部門和個人給予適當?shù)莫剟?。委任稅務人員對公司經(jīng)營活動各流程進行監(jiān)管，把監(jiān)督機制及管理方針相結(jié)合，定期向上級領導反映稅務風險及內(nèi)部管控存在的問題和難題。企業(yè)可不定期開展會計核算、內(nèi)部審計工作，由專人對公司的收入、費用支出范圍等會計內(nèi)容進行復核，查錯防弊。必要時可與稅務師事務所合作，對公司的納稅科目進行準確審計，在一定程度上規(guī)避某些稅務風險。就公司內(nèi)部財務制度的合理與否、制度執(zhí)行狀況等進行審計監(jiān)督，密切關注稅務事項，檢查涉稅業(yè)務是否合法合規(guī)。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制不規(guī)范往往體現(xiàn)在經(jīng)營管理活動不規(guī)范、財務活動不規(guī)范、納稅籌劃方案缺乏、經(jīng)費歸集不合理等方面，而這些都會使企業(yè)產(chǎn)生較大的稅收風險，給公司的運營、效益、信譽等造成較大的不良影響。因此，企業(yè)應通過加強內(nèi)部控制、培養(yǎng)專業(yè)的稅收風險防范人才、建立監(jiān)督管理體系、加強各部門的溝通合作、構(gòu)建科學的內(nèi)部稅務管理制度、完善內(nèi)部控制體系的建設等措施，進而提高自身的稅務風險防范水平，提升公司的經(jīng)營管理質(zhì)量。

參考文獻：

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作者：胡方浩 單位：江蘇公勤會計師事務所有限公司