企業(yè)稅務風險及制度設計策略探討
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我國當前企業(yè)發(fā)展速度較快，整體活力較為旺盛，為社會創(chuàng)造了非常多的經(jīng)濟財富。目前許多企業(yè)已經(jīng)意識到了稅務風險管理對整個企業(yè)正常運行的重要作用，稅務關系到每個企業(yè)的發(fā)展，任何企業(yè)想要合法運行必須對稅務內(nèi)容有更為清晰的認識。但由于我國對企業(yè)稅務風險管理制度的研究時間較晚，其中還有一些制度設計不夠合理，急需我們進行革新。隨著國家對于稅務重視程度的不斷提升，未來稅務風險管理將會對企業(yè)產(chǎn)生極為重要的影響，因此了解企業(yè)稅務風險形成原因，并制定相關政策來加以防范，是企業(yè)發(fā)展過程中的重點內(nèi)容。
1我國企業(yè)稅務風險產(chǎn)生原因
改革開放后，我國企業(yè)如雨后春筍一般迅速發(fā)展起來，有著蓬勃的生命力，市場經(jīng)濟非常繁榮，但我國企業(yè)發(fā)展時間較短，前期過分注重經(jīng)濟效益，對公司內(nèi)部制度的建設有一定的滯后性，沒有意識到企業(yè)風險管理的重要意義，對復雜的企業(yè)稅務風險就更加地難以掌握，對稅收政策的變動和企業(yè)經(jīng)營活動沒有正確的認知。
1.1我國企業(yè)內(nèi)部的相關稅務管理人員綜合能力較差
企業(yè)稅務的相關工作是一項非常復雜的工作，不僅需要企業(yè)內(nèi)部相關稅務管理人員要具有超高的業(yè)務能力，還需要管理人員有一定的綜合能力，可以對稅收政策進行正確的解讀，并根據(jù)國家制定的稅收政策作出有益于公司的正確決策。但不可否認的是，目前我國企業(yè)內(nèi)部的相關稅務管理人員的綜合能力較差，無法達到當前企業(yè)的實際需求，有些員工完全依據(jù)以往的工作經(jīng)驗來進行工作處理，對于學習新的稅務管理知識有著一種天然的抵觸心理，不想學，也不樂意進行學習，自然會在日常企業(yè)稅務工作中產(chǎn)生一定的紕漏，導致稅務風險產(chǎn)生。另外，還有部分工作人員對待稅務工作出現(xiàn)不認真的情況，馬虎大意，責任心不強，在稅務處理的過程中出現(xiàn)很多常識性的問題，業(yè)務能力不強將直接導致企業(yè)稅務風險的發(fā)生。企業(yè)稅務工作多是需要人工進行操作，相關工作人員的重要性也就不言而喻，如果企業(yè)稅務工作人員的綜合能力不行，將極容易產(chǎn)生企業(yè)財務風險。
1.2我國企業(yè)內(nèi)部的相關稅務管理制度并不完善
企業(yè)內(nèi)部的相關稅務管理制度對企業(yè)稅務工作有著極其重要的作用，直接關系著相關企業(yè)稅務工作人員的行為規(guī)范，但我國企業(yè)大多數(shù)發(fā)展前期過于重視經(jīng)濟效益而對內(nèi)部的相關稅務管理制度的建設有一定的忽略，并且，有的企業(yè)財務管理部門既行使會計職能又行使稅務職能，這樣的部門劃分極容易產(chǎn)生偷稅漏稅的情況，企業(yè)稅務風險極容易產(chǎn)生。另外，有些企業(yè)甚至認為企業(yè)內(nèi)部的稅務管理制度對企業(yè)并沒有什么作用，只會增加人員成本，甚至并沒有設置相關的企業(yè)稅務管理部門，這些都直接導致了現(xiàn)行的內(nèi)部稅務管理制度發(fā)展的不完善，已經(jīng)無法滿足當前企業(yè)稅務的實際要求。
1.3我國企業(yè)內(nèi)部缺少有效的審計管理制度
企業(yè)內(nèi)部的稅務審計制度，對我國企業(yè)的稅務管理有著非常重要的作用，審計管理制度可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務管理進行定期的審核并保證企業(yè)稅務管理工作可以得以正常地運行，減少企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生。但是，現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部大多都缺少有效的審計管理制度，也沒有專門培養(yǎng)相關高素質(zhì)人才，有些企業(yè)為了節(jié)約相關工作的人員成本，有時還會采取審計外包或是定期外聘工作人員的管理策略，無論是外包還是階段性的外聘稅務中介，都無法對企業(yè)的實際情況進行充分的了解，在審計過程中也無法對所有稅務情況進行深入分析，有時甚至出現(xiàn)因為受利益驅(qū)使而忽視企業(yè)偷稅漏稅情況的現(xiàn)象出現(xiàn)，使企業(yè)稅務管理產(chǎn)生了極大的風險。
1.4我國企業(yè)內(nèi)部缺少有效的稅務風險預警機制
企業(yè)稅務風險管理也可以說是對稅務風險的一種預警，盡早地找到企業(yè)稅務管理過程中存在的漏洞，并制定相應的解決方案可以幫助企業(yè)減少因稅務風險而造成的經(jīng)濟損失。但目前我國企業(yè)對稅務風險管理的認識還需要一定程度的提升，企業(yè)稅務本身就有一定的不確定性，如果企業(yè)在運營過程中沒有對稅務風險有一個前期的有效預警，將在整個稅務管理過程中處于一種被動的地位，企業(yè)稅務風險也將有很大的提升。
2我國企業(yè)稅務制度設計的優(yōu)化策略
企業(yè)稅務管理工作一直是當代企業(yè)中極為重要的工作之一，對企業(yè)發(fā)展有著極為重要的影響。但當前我國企業(yè)稅務管理中確實存在一定的風險尚未解決。由于企業(yè)稅務風險具有復雜性以及多變性等特點，因此對企業(yè)稅務風險的制度設計必須要與國家最新稅收政策以及企業(yè)的實際情況進行有效結(jié)合，確保相關的制度設計做到最優(yōu)化建設。
2.1有效提升我國企業(yè)內(nèi)部相關稅務管理人員的綜合能力
想要最大限度地規(guī)避企業(yè)稅務風險，非常重要的便是有效提升企業(yè)內(nèi)部相關稅務管理人員的綜合能力，使工作人員無論是業(yè)務能力還是責任意識都有大幅度的提升，確保對企業(yè)稅務風險進行有效的管控。想要提升企業(yè)內(nèi)部相關稅務管理人員的綜合能力，首先需要制定相關的企業(yè)稅務人員管理政策，對企業(yè)稅務人員的工作行為進行規(guī)范，對他們的工作提出具體的要求，讓員工在工作時有規(guī)章制度作為依據(jù)，保證制度設計可以得到及時更新；其次，企業(yè)需要對工作人員的業(yè)務能力進行定期培訓，稅務工作本身就有一定的特殊性，整體操作較為復雜，且稅務內(nèi)容可能會有一定的改變，這就更需要讓稅務工作人員進行終身學習，掌握國家最新稅收政策，并根據(jù)政策制定符合企業(yè)利益的稅務制度；最后，要加強工作人員的崗位責任意識，對相關管理人員的綜合能力進行定期測評，并將測評結(jié)果直接與員工工資相掛鉤，有效提升管理人員綜合能力。
2.2完善我國企業(yè)內(nèi)部的相關稅務管理制度
完善、科學的稅務管理制度可以為企業(yè)稅務管理帶來更多規(guī)范化的制度材料，稅務管理制度不僅需要應用于財務核算的過程，在企業(yè)整個經(jīng)營的過程中也需要有稅務管理制度的加入，企業(yè)內(nèi)容相關稅務管理制度的完善，可以有效提升企業(yè)稅務管理的重要性，讓企業(yè)管理人員更加清晰稅務監(jiān)管對企業(yè)的重要意義，并將稅務風險監(jiān)管工作真正地落到實處，建立專門的部門來解決相關稅務問題，最大限度地降低稅務風險所造成的企業(yè)經(jīng)濟損失，為企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展保駕護航。
2.3建立健全我國企業(yè)內(nèi)部審計管理制度
內(nèi)部審計管理制度對企業(yè)內(nèi)部的自查工作有著極為突出的作用，因此，想要審核管理制度得到最優(yōu)化的應用，必須在企業(yè)內(nèi)建立獨立的審計機構(gòu)來對整個企業(yè)運營過程中進行審核，董事會和監(jiān)事會對該部門進行負責，減少因個人利益等原因而產(chǎn)生的審計不嚴的情況發(fā)生，有效降低企業(yè)稅務風險。同時，還要加強對企業(yè)內(nèi)部審計管理人員的培養(yǎng)工作，大力培養(yǎng)明晰國家稅法政策且對公司實際情況有詳細掌握的高素質(zhì)人才對企業(yè)稅務管理工作進行定期審計，保證企業(yè)稅務工作的穩(wěn)定運行。
2.4建立健全我國企業(yè)內(nèi)部稅務風險預警機制
我國企業(yè)內(nèi)部稅務風險具有種類多，內(nèi)容復雜等特點，建立健全我國企業(yè)內(nèi)部稅務風險預警機制可以有效地保證將我國企業(yè)稅務管理工作的風險問題在萌芽時期便進行有效的解決，降低企業(yè)稅務風險。
3結(jié)語
綜上所述，本文主要研究了我國企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因以及如何根據(jù)這些原因制定與之相匹配的制度設計的策略。隨著國家對稅務的重視程度的不斷加深，企業(yè)需要對稅務風險有進一步的認識，通過對國家稅務政策的認真解讀并結(jié)合公司實際情況來進行相關的稅務風險規(guī)避制度設計，完善公司稅務管理體系，讓稅務風險對企業(yè)的風險降至最低，對企業(yè)稅務風險起到一定的預防以及控制的有效作用。同時還應不斷地提升企業(yè)稅務工作人員的業(yè)務能力，保證相關工作人員可以隨時跟進最近的國家稅務政策，制定最有利于企業(yè)發(fā)展的稅務制度設計，幫助企業(yè)在紛繁復雜的市場經(jīng)濟中立于不敗之地。
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作者：陳仕清 單位：重慶財經(jīng)職業(yè)學院
