企業(yè)在財稅改革下的稅務風險管理

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摘要：由于我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅收制度在不斷地進行調(diào)整，企業(yè)合法納稅是促進我國健康發(fā)展的前提，因此企業(yè)一定要重視稅收風險管理。本文以財稅改革制度為前提，分析了企業(yè)在此背景下應預防的稅務風險，供企業(yè)管理人員參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財稅改革；稅務風險管理

企業(yè)存在的稅務風險主要包含兩方面：一是企業(yè)沒有按照相關(guān)法規(guī)進行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對這種情況企業(yè)將面臨補稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營過程中計算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔了企業(yè)不必承擔的稅務負擔。因此，企業(yè)一定要做好稅收風險管理工作，保證企業(yè)的長久發(fā)展。

一、財稅改革背景下出現(xiàn)稅務風險的原因

由于我國正在進行財稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因有以下三點：

(一)我國目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進行納稅工作時，如果企業(yè)沒有應用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風險出現(xiàn)的可能。

(二)我國社會市場的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場的交易方式日益增多，在經(jīng)營過程中，企業(yè)有更多的項目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進行稅收工作時需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風險出現(xiàn)的可能。

(三)雖然企業(yè)在進行稅收工作時會根據(jù)稅收法律去計算稅款，但是企業(yè)通過這種方式計算出來的應繳納的所得稅、增值稅都與實際存在一定差距，如果按照計算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時刻準備好承擔企業(yè)稅收風險。

二、財稅改革簡介

我國財稅改革分為三個方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國稅收制度進行改革是2007年開始的，到目前都沒有結(jié)束。具體改革措施有這幾點：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對增值稅暫行條例進行修改；2012年建立營業(yè)稅改征增值稅試點，2016年全面推行，至此使用了66年的營業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國財政相關(guān)部門對增稅稅率進行調(diào)整，推出加計抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時完善了個人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國相關(guān)部門頒布并開始實施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應從縣鄉(xiāng)開始開展，合并其國稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國稅、地稅等稅收工作的合并任務。

(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國稅收系統(tǒng)改革分為兩個階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設，使得民眾可以通過系統(tǒng)查看個人收入與財產(chǎn)信息需要進行的納稅工作。

三、稅務風險的類型

企業(yè)需要面臨的稅務風險有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據(jù)稅務風險產(chǎn)生方式進行劃分，即企業(yè)沒有按照相關(guān)要求繳納稅款，導致稅收相關(guān)部門對企業(yè)進行檢查工作，如果確實存在問題，那么還會要求企業(yè)進行稅款補交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過多的情況，降低企業(yè)受益[1]。

(二)根據(jù)稅收方式進行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風險，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風險；再如由于企業(yè)在登記申請表格時出現(xiàn)信息填寫錯誤，屬于因為納稅方式產(chǎn)生的稅收風險。

(三)根據(jù)稅收過失程度進行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過失但影響較小的稅務風險，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動所產(chǎn)生的稅務風險。

四、財稅改革下企業(yè)稅務風險管理存在的問題

(一)新制度與舊制度更替帶來的稅務風險由于財稅改革工作正在進行中，因此很多企業(yè)目前還無法適應新的財稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題。比如企業(yè)在進行“營改增”工作時對未完成的項目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營過程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時的情況。

(二)稅款繳納過多帶來的稅務風險企業(yè)在財稅改革過程中，“營改增”改革是非常重要的一項，這項工作在改革過程中涉及很多的財稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達了在財稅改革過程中會出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時調(diào)整稅收工作方面的工作計劃。

(三)抵扣進項稅收帶來的稅務風險開展財稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進項稅抵扣工作，財會人員要熟悉部分進項稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡易征收項目的投入不能進行抵扣，如果企業(yè)取得的進項稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項目，又涉及到簡易征收項目，則這部分項目的進項稅款首先要將簡易征收項目的進項稅按比例拆分出去，然后再進行稅款抵扣工作。而且此項目實施進項稅抵扣操作會提高企業(yè)稅務風險，在后期企業(yè)需要進行補救措施，補繳稅款并繳納滯納金，更嚴重者可能會影響企業(yè)聲譽[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來的稅務風險在財稅改革工作開始之后我國的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔的稅務風險。因此如果企業(yè)稅務工作人員未能及時全面地掌握最新的稅收政策，在進行稅收工作時未按照最新的減免政策進行實施，受備案制度影響，企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)這些問題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時承擔這種情況給企業(yè)到來的后果。

五、企業(yè)面對稅務風險管理制定的政策

(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應建立稅務風險管理部門與稅務風險管理制度，同時根據(jù)企業(yè)自身實際情況完善稅務風險管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到稅務問題時可以有處理依據(jù)。企業(yè)財會部門人員在處理稅收工作時要學會識別，識別項目需要承擔的稅務風險有什么，發(fā)生風險可能會造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財務風險預警制度、發(fā)票管理制度，稅收預算制度與稅務風險自查制度等。企業(yè)通過這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務風險的可能性，以便于企業(yè)的未來發(fā)展[3]。

(二)企業(yè)財會人員要主動學習稅務知識企業(yè)要提高財會人員的專業(yè)知識，可以通過培訓的方式幫助財會人員掌握稅收知識，這種做法的優(yōu)點有以下兩點。1.通過培訓，讓企業(yè)財會人員掌握最新的稅收制度，提高各位財會人員的稅收風險意識。2.避免企業(yè)財會人員在進行稅收工作時，因不了解相關(guān)稅收政策，而導致企業(yè)承擔稅務風險的可能性。

(三)提高企業(yè)員工防范稅務風險的意識如果企業(yè)員工有防范稅務風險的意識，那么企業(yè)在稅務風險管理方面的工作將更容易開展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務風險意識的同時，應該向企業(yè)員工普及防范稅務風險的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務風險給企業(yè)帶來的影響有哪些?？梢酝ㄟ^宣傳或者培訓的方式來完成此項工作，最重要的是在此項工作開展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過自身實際行動來向企業(yè)員工表達此項工作的重要性。

六、結(jié)語

在財稅改革工作中，導致企業(yè)承擔的稅務風險的可能性有很多，但是企業(yè)稅務問題是現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分，無法割舍。因此，為了避免企業(yè)因稅務問題影響自身發(fā)展，企業(yè)一定要結(jié)合財稅改革政策，做好稅務風險管理工作。

參考文獻：

[1]鐘有兒.論企業(yè)在財稅改革背景下的稅務風險管理及對策[J].時代金融,2019(36).

[2]肖太壽.建筑和房地產(chǎn)企業(yè)稅務管控[M].北京:經(jīng)濟管理出版社,2017.

[3]潘俊.淺議企業(yè)在財稅改革背景下的稅務風險管理[J].納稅,2019(18).

作者：孫競學 單位：廣東恒生稅務師事務所有限公司