建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理探析

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摘要：“營改增”政策的實施對我國各企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，建筑施工企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，認(rèn)真分析“營改增”實施后面臨的問題，同時提出相應(yīng)的解決對策，從而加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；營改增；稅務(wù)管理

一、“營改增”簡述

“營改增”是近年來我國推行的一項重要稅收改革制度，這項改革對納稅企業(yè)帶來一定的影響，簡單來說就是將以往繳納營業(yè)稅中的應(yīng)稅項目變更為增值稅。變更為增值稅后只對產(chǎn)品或服務(wù)增值部分進(jìn)行納稅，從改革的出發(fā)點來看，其目的是為了減少稅收環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。營改增后減少了稅收的重復(fù)環(huán)節(jié)，大大降低了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，這一制度加快了我國財稅體制的改革，有效降低了企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展帶來新的機(jī)遇，有效推動了企業(yè)生產(chǎn)積極性，幫助產(chǎn)業(yè)升級、消費升級。

二、建筑施工企業(yè)“營改增”實施后面臨的問題

(一)稅務(wù)籌劃不到位2016年5月1日，“營改增”全面實施，政策推行擴(kuò)展至所有行業(yè)，建筑施工企業(yè)不僅迎來了挑戰(zhàn)，更是獲得了良好發(fā)展機(jī)遇，如果建筑施工企業(yè)能夠根據(jù)自身實際情況將稅務(wù)籌劃工作做到位，那么建筑施工企業(yè)將會更好地發(fā)展。在這個過程中做好稅務(wù)籌劃工作是重點，也是建筑企業(yè)在“營改增”后合理減輕賦稅的關(guān)鍵舉措。當(dāng)前，由于企業(yè)管理不到位、信息獲取不及時等因素，建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作還停滯不前，工作未能跟隨“營改增”做相應(yīng)的調(diào)動，稅務(wù)籌劃工作還相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致征稅環(huán)節(jié)監(jiān)管篩查不到位，重復(fù)繳稅等問題出現(xiàn)，這不僅沒有減輕企業(yè)的稅負(fù)，反而增加了企業(yè)的稅負(fù)。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，是建筑施工企業(yè)在“營改增”后面臨的首要問題，如果不能及時、有效的處理，將直接影響企業(yè)的經(jīng)營收益。(二)對“營改增”缺乏重視建筑施工企業(yè)相關(guān)工作人員對“營改增”的認(rèn)識不到位。“營改增”是我國稅收史上一項重要的制度變革，代表了我國稅收的主要發(fā)展趨勢，也是我國稅收工作發(fā)展的一大顯著成果，這一制度的改變對企業(yè)納稅工作產(chǎn)生了一個長期且深遠(yuǎn)的影響。當(dāng)前“營改增”實行，企業(yè)的財務(wù)管理相關(guān)人員沒有對此進(jìn)行高度的重視，加之信息傳遞受阻，宣貫不到位，企業(yè)的管理層對此項工作也缺乏重要的認(rèn)識，導(dǎo)致“營改增”制度的轉(zhuǎn)變沒有得到企業(yè)的關(guān)注，企業(yè)不能充分將制度的優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為自身的優(yōu)勢。(三)企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的素養(yǎng)“營改增”政策在企業(yè)的實施離不開建筑施工企業(yè)財務(wù)管理人員的配合，只有其加以重視并將此政策應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理中來，才能切實的發(fā)揮出政策的優(yōu)勢，因此“營改增”的實施離不開建筑企業(yè)財務(wù)管理人員。當(dāng)前，建筑施工企業(yè)部分財務(wù)管理人員，一方面缺乏職業(yè)素養(yǎng)，而較高的職業(yè)素養(yǎng)是保障稅務(wù)工作安全發(fā)展的重要前提，如果建筑施工企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，將會增加稅務(wù)風(fēng)險，為此一定要建立相應(yīng)的職業(yè)規(guī)范約束企業(yè)員工的工作行為。另一方面部分財務(wù)管理人員也缺乏專業(yè)素養(yǎng)，“營改增”后對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出了更高的要求，只有具備較高的專業(yè)技術(shù)水平，才能更好的對政策進(jìn)行分析和利用，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。一些企業(yè)財務(wù)管理人員年齡偏大，知識結(jié)構(gòu)就會較為老化，缺乏對新政策的學(xué)習(xí)，從而在實際工作中缺乏對納稅政策的考慮，增加了企業(yè)的稅負(fù)。

三、建筑企業(yè)“營改增”后稅務(wù)管理的對策

(一)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作營改增后，建筑施工企業(yè)對稅務(wù)的籌劃工作，可以從增值稅的銷項稅額和進(jìn)項稅額兩個方面來加強(qiáng)規(guī)劃和考慮。根據(jù)營改增政策的相關(guān)規(guī)定，銷項稅額認(rèn)定計稅的基礎(chǔ)不僅包含向業(yè)主提供的應(yīng)稅勞務(wù)所獲取的全部收入，還包括價外費用，這包括了建筑施工企業(yè)向業(yè)主方所收取的一切費用，這些都要納入增值稅的計稅范圍，為了避免重復(fù)納稅，建筑施工企業(yè)對分包單位的工程結(jié)算支出，要讓分包企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，并且要及時進(jìn)行當(dāng)期抵扣。“營改增”的實施，使得建筑企業(yè)各個環(huán)節(jié)都需要繳納增值稅，“層層抵扣、環(huán)環(huán)相加”模式從而形成，在這個模式中實現(xiàn)了機(jī)械、材料、人工等價稅分離。但當(dāng)前這個模式在建筑施工企業(yè)有一個顯著的弊端，那就是完整的增值稅價值鏈還沒有形成。如何避免這個問題，需要建筑企業(yè)在項目支出的成本費用中，需取得增值稅專用發(fā)票，從而規(guī)避重復(fù)繳稅。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作還有很長的路要走，要不斷完善稅務(wù)籌劃工作，從而推動企業(yè)更好發(fā)展。(二)加強(qiáng)企業(yè)重視和人才培養(yǎng)企業(yè)各項工作的推進(jìn)離不開領(lǐng)導(dǎo)的有力支持，建筑施工企業(yè)的管理層要認(rèn)識到“營改增”給企業(yè)發(fā)展帶來的機(jī)遇，并抓住機(jī)遇，充分利用稅收的政策推動企業(yè)的發(fā)展。同時企業(yè)要提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，一是加強(qiáng)稅收政策的培訓(xùn)，充分認(rèn)識并了解稅收的相關(guān)政策，對相關(guān)政策要求充分把握，使其稅務(wù)管理工作水平得到提高，有效推動企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展。加強(qiáng)實務(wù)操作培訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)管理人員的實務(wù)操作水平，幫助其掌握如何運(yùn)用相關(guān)稅收政策，避免企業(yè)重復(fù)繳稅，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。二是提高財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高其職業(yè)敏感度，對相關(guān)財務(wù)政策要加以關(guān)注，及時獲取更新的稅收政策信息，加強(qiáng)對相關(guān)制度、案例的關(guān)注，培養(yǎng)高水平、高素質(zhì)的財務(wù)管理人才。(三)運(yùn)用信息技術(shù)規(guī)避風(fēng)險信息化的發(fā)展應(yīng)當(dāng)惠及各行各領(lǐng)域，建筑施工企業(yè)財務(wù)管理工作也要充分運(yùn)用信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中加強(qiáng)審批流程的管理，在實現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)的同時能防控風(fēng)險，實現(xiàn)精細(xì)化管控，從而提升效率。一是要建立必要的審批流程，加強(qiáng)增值稅銷項發(fā)票的管理，從而避免開票風(fēng)險，杜絕違法事件的發(fā)生。二是建立合同管理流程，限定合同流，同時對增值稅納稅人身份進(jìn)行管理。三是建立財務(wù)管理模塊，提高工作效率，提高工作的準(zhǔn)確性等。

四、結(jié)語

“營改增”的實施過程中，我國建筑企業(yè)還面臨著一系列的問題，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)重視“營改增”后的稅務(wù)籌劃工作，切實提高財務(wù)管理人員的素養(yǎng)，運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段加強(qiáng)管理，從而真正實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

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[3]劉曼麗.建筑施工企業(yè)“營改增”后的稅務(wù)管理[J].現(xiàn)代國企研究,2016(11).

作者：呂子泉 單位：浙江省大成建設(shè)集團(tuán)有限公司