做好國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考
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摘要：在國(guó)有企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，稅務(wù)管理是其管理工作中較為關(guān)鍵的組成部分之一，發(fā)揮著十分重要的作用。稅務(wù)管理工作如果做得不到位，極有可能使國(guó)有企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加納稅成本，降低企業(yè)收益，造成國(guó)有資產(chǎn)損失，不能實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的目標(biāo)。基于此，本文針對(duì)如何做好國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行研究，深入分析了國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作中所存在的問題，并結(jié)合實(shí)際情況提出了一些優(yōu)化國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作的對(duì)策，以供參考。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)管理；問題分析；思考
一、加強(qiáng)稅務(wù)管理是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的必然選擇
（一）稅務(wù)管理的外部環(huán)境變化帶來外在壓力
黨中央審議通過的《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見》要求，新開征的稅種，一律由法律進(jìn)行規(guī)范；將現(xiàn)行由國(guó)務(wù)院行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為法律規(guī)范，同時(shí)廢止有關(guān)稅收條例。力爭(zhēng)在2019年完成全部立法程序，2020年完成“落實(shí)稅收法定原則”的改革任務(wù)。根據(jù)報(bào)告提出“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”的要求，2020年落實(shí)稅收法定原則的改革任務(wù)正在加快完成，船舶噸稅等6個(gè)稅種已經(jīng)完成立法，其他稅種立法分類推進(jìn)。國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理不當(dāng)帶來的法律后果越來越嚴(yán)重。增值稅自“營(yíng)改增”推行到目前簡(jiǎn)化、調(diào)低稅率的持續(xù)改革、新個(gè)稅的有力實(shí)施和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷，一系列稅務(wù)法律法規(guī)的劇烈變化，對(duì)國(guó)有企業(yè)做好稅務(wù)管理提出了更高的要求。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的應(yīng)用，稅務(wù)數(shù)據(jù)信息化、共享化進(jìn)程加快，為國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)跨區(qū)域、跨部門的業(yè)務(wù)配合，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行更加全面、嚴(yán)密、及時(shí)的征管提供了重要保障。企業(yè)主觀或客觀上對(duì)稅收政策理解不透徹、執(zhí)行不到位，導(dǎo)致的偷稅漏稅行為，要想僥幸過關(guān)，會(huì)越來越難。
（二）加強(qiáng)稅收管理是國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求
我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于從高速度發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的階段。黨的報(bào)告指出，要促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，推動(dòng)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)，增加企業(yè)效益，這是國(guó)有企業(yè)保證出資人（國(guó)家）權(quán)利和履行經(jīng)營(yíng)者（企業(yè)）義務(wù)的客觀要求，也是世界經(jīng)濟(jì)一體化和全球產(chǎn)業(yè)分工精細(xì)化趨勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)走高質(zhì)量發(fā)展之路必由選擇。
二、做好國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要意義
在國(guó)有企業(yè)中稅務(wù)管理工作的重要意義主要有以下兩點(diǎn)體現(xiàn)：第，有效的稅務(wù)管理工作可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置。企業(yè)利用稅務(wù)管理可以將經(jīng)營(yíng)過程中降低的稅收成本轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)收益。并且有效的稅務(wù)管理還能反映市場(chǎng)宏觀的調(diào)控方向，有利于國(guó)有企業(yè)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展方向，從而制定符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的戰(zhàn)略決策，大大提高了企業(yè)投資的合理性，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)對(duì)資源的優(yōu)化配置。第，有效的稅務(wù)管理工作能夠降低稅收成本。企業(yè)充分利用好稅收優(yōu)惠政策，可以達(dá)到降低企業(yè)稅收成本，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的效果。同時(shí)，合理有效的稅務(wù)管理工作還能起到活化企業(yè)資金流動(dòng)的作用，具有維持企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的功效。
三、現(xiàn)今我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的問題
（一）國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理的重視不夠
當(dāng)前，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)并沒有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要作用，對(duì)其的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，無論是企業(yè)的管理者還是基層的職工都不具備較強(qiáng)的稅務(wù)管理意識(shí)，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)管理工作形式化嚴(yán)重。企業(yè)上下沒真正認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，致使企業(yè)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)不夠，落實(shí)不到位，專業(yè)的稅收籌劃更是無從談起。造成這種情況的主要原因有兩點(diǎn)：一是部分國(guó)有企業(yè)管理者在稅務(wù)管理意識(shí)上有待加強(qiáng)，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)的納稅和利潤(rùn)的上繳，本質(zhì)上都是對(duì)出資人（國(guó)家）的利益分配，且對(duì)管理者績(jī)效考核無實(shí)質(zhì)影響，繼而對(duì)稅務(wù)管理工作不夠重視；二是企業(yè)基層管理人員同樣不具備正確的稅務(wù)管理觀念，認(rèn)為稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法得到有效的落實(shí)，從而難以發(fā)揮出稅務(wù)管理的真正效用。
（二）國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理的體系存有不足
當(dāng)前大部分國(guó)有企業(yè)通常采用的是集權(quán)式的職能化結(jié)構(gòu)（U式結(jié)構(gòu)），稅務(wù)管理體系是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行構(gòu)建，財(cái)務(wù)人員就是稅務(wù)管理者。但是隨著改革的不斷深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈加激烈，作業(yè)周期越來越短，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理也提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員面對(duì)財(cái)務(wù)工作從電算化到共享化和智能化、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的巨大挑戰(zhàn)，需要完成日益繁重的其他財(cái)務(wù)工作。若沒有各組織單元的配合、全體員工的參與、全作業(yè)鏈的銜接和全過程的聯(lián)動(dòng)，僅依靠財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)人員是不可能做好稅務(wù)管理的。另外，稅務(wù)管理績(jī)效機(jī)制的健全和稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升也很關(guān)鍵。
四、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作的對(duì)策
（一）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)管理意識(shí)
國(guó)有企業(yè)想要做好稅務(wù)管理工作，需增強(qiáng)意識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，稅收工作就是管理出效益的一個(gè)重要組成部分。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作的重視，自上而下建立起正確的稅務(wù)管理觀念，確保稅務(wù)管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)順利地開展。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高稅務(wù)管理工作在績(jī)效考核中所占的權(quán)重比例，促使企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)管理工作的重視，進(jìn)而加強(qiáng)自身稅務(wù)管理工作的能力。
（二）提升國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)
稅務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，稅務(wù)學(xué)科體系嚴(yán)密；政策性極強(qiáng)，有法律法規(guī)的嚴(yán)肅性、時(shí)效性；作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅手段，政策變化快。稅務(wù)管理人員除了要及時(shí)掌握稅務(wù)相關(guān)理論及政策，還需了解財(cái)務(wù)、金融、法律、管理等交叉學(xué)科知識(shí)，一個(gè)優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，一定是具備較強(qiáng)專業(yè)水平的復(fù)合型人才。相關(guān)工作人員應(yīng)利用多種渠道來提升自身的業(yè)務(wù)能力，及時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念，進(jìn)而為企業(yè)提供更好的稅收管理工作服務(wù)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大對(duì)稅收管理工作所需硬件設(shè)施的資金投入，為企業(yè)的稅收管理營(yíng)造更好的工作環(huán)境，創(chuàng)造更多的便利。
（三）構(gòu)建完善的稅務(wù)管理體系
企業(yè)層面，企業(yè)管理制度應(yīng)該職責(zé)清晰，分工明確，但更需要團(tuán)結(jié)協(xié)作，互相補(bǔ)位。稅務(wù)管理應(yīng)該是與企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、作業(yè)環(huán)節(jié)有機(jī)的融合，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、管理各個(gè)環(huán)節(jié)緊密銜接。從事后管理轉(zhuǎn)為全過程管理，加強(qiáng)前期籌劃、過程控制，反饋改進(jìn)，持續(xù)提高，遵循PDCA循環(huán)（即計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理）,才能防范納稅風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)稅負(fù)，切實(shí)取到稅務(wù)管理的應(yīng)有效果。財(cái)務(wù)層面，稅務(wù)管理還需與其他財(cái)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合，互為促進(jìn)；充分應(yīng)用信息化、智能化的科技手段和平臺(tái)，創(chuàng)新管理方式，提高工作效率。與主管稅務(wù)部門積極溝通協(xié)調(diào)，貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)享受稅收政策紅利。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，稅務(wù)管理工作對(duì)于國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮著很大的作用。企業(yè)應(yīng)該高度重視，轉(zhuǎn)變觀念，從組織架構(gòu)、制度保障、業(yè)務(wù)流程及績(jī)效考核等方面對(duì)稅務(wù)管理提供支持，做到依法合規(guī)，照章納稅。企業(yè)的稅務(wù)管理部門或人員，也應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用先進(jìn)的管理方法和科技手段，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)、管理創(chuàng)造效益，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。
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作者：李超 單位：中鐵二院昆明勘察設(shè)計(jì)研究院有限責(zé)任公司