企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新策略

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一、引言

稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機(jī)構(gòu)，它履行國(guó)家權(quán)力行使對(duì)稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作，目的是確保國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定，及時(shí)保證國(guó)庫(kù)充盈，同時(shí)也通過(guò)稅收的作用發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)影響。針對(duì)稅收管理機(jī)構(gòu)來(lái)講，其背后是國(guó)家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級(jí)政府稅收部門(mén)都是稅收管理的實(shí)際執(zhí)行機(jī)構(gòu)。從大的方面來(lái)講，稅收分配關(guān)系到國(guó)家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配;從小的方面來(lái)講，稅收分配是各個(gè)稅收?qǐng)?zhí)行機(jī)構(gòu)同納稅人之間的征納關(guān)系。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

1、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)支付成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益效益最大化。

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和范圍都會(huì)逐漸增多，隨之稅收成本就會(huì)相應(yīng)的上漲，如果加強(qiáng)稅務(wù)管理，那么企業(yè)就會(huì)在稅務(wù)上花費(fèi)很多辛辛苦苦賺回來(lái)的利潤(rùn)，所以加強(qiáng)稅務(wù)管理是必要的，通過(guò)對(duì)延期納稅來(lái)增強(qiáng)企業(yè)稅收獲得的實(shí)際利潤(rùn)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負(fù)，并通過(guò)各個(gè)渠道和方法來(lái)實(shí)現(xiàn)，一旦被稅務(wù)機(jī)構(gòu)查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會(huì)付出相當(dāng)大的成本，加重了企業(yè)額財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐唤?jīng)被證實(shí)，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來(lái)困難。企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，在投資、籌資、利潤(rùn)分配上等進(jìn)行有效控制，這樣會(huì)讓企業(yè)減輕部分應(yīng)繳稅費(fèi)，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務(wù)成本降低了，反之企業(yè)的利潤(rùn)就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。

2、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識(shí)。

企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理首先就得讓企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)管理人員、出納、結(jié)算等人員熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應(yīng)同事是否具備了基本知識(shí)，并強(qiáng)化普及，通過(guò)培訓(xùn)等渠道進(jìn)行補(bǔ)充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財(cái)務(wù)管理能力。

3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)熟知稅務(wù)知識(shí)，可以通過(guò)分析對(duì)比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過(guò)程中可以加深對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進(jìn)行流動(dòng)和合理配置。

三、我國(guó)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

1、少繳稅與多繳稅同時(shí)存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對(duì)稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險(xiǎn)觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門(mén)查出，勢(shì)必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國(guó)營(yíng)企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題以前多交的稅金，國(guó)家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對(duì)國(guó)家的無(wú)私奉獻(xiàn)。

2、涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用不足同時(shí)存在

部分企業(yè)由于對(duì)稅收信息了解不夠，對(duì)稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺(tái)的優(yōu)惠政策不了解，對(duì)一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會(huì)計(jì)的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制

所謂稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制就是，加強(qiáng)機(jī)關(guān)和基層之間、稅源管理部門(mén)和稽查部門(mén)之間、各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運(yùn)行模式。對(duì)相關(guān)工作涉及多個(gè)部門(mén)或部門(mén)之間職能交叉的，實(shí)行扎口管理，部門(mén)聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)機(jī)關(guān)對(duì)基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)的理解和配合，實(shí)行機(jī)關(guān)與基層聯(lián)動(dòng)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，尤其是國(guó)有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他部門(mén)沒(méi)有關(guān)系。這樣使得國(guó)有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營(yíng)決策等問(wèn)題上往往不考慮稅收問(wèn)題，沒(méi)有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國(guó)有企業(yè)為了完成經(jīng)營(yíng)責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動(dòng)，這樣很容易產(chǎn)生被動(dòng)局面。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新策略分析

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹(shù)立稅務(wù)籌劃意識(shí)

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)不了解，加上財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，不能主動(dòng)積極的應(yīng)對(duì)，而是被動(dòng)接受，或者通過(guò)外界關(guān)系解決涉稅問(wèn)題。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺(tái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹(shù)立依法納稅、合法節(jié)稅的理財(cái)觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃提供強(qiáng)有力的支持。

2、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制

設(shè)立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是國(guó)家有關(guān)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門(mén)要求的基本需要，同時(shí)又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)資料便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

3、培訓(xùn)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃人員，建立一支精干的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍

稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)比較高層次的理財(cái)活動(dòng)，需要財(cái)務(wù)部門(mén)和企業(yè)管理者溝通達(dá)成一致后實(shí)施，若稅務(wù)籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負(fù)擔(dān);若稅務(wù)籌劃失敗或無(wú)法實(shí)施，比如因?yàn)榛I劃組織者缺乏正確的理論指導(dǎo)具體實(shí)施辦法;企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺失會(huì)計(jì)法律、金融、政策、管理等知識(shí)帶來(lái)籌劃不完善;以及在具體實(shí)施過(guò)程中的人員沒(méi)有執(zhí)行到位，那么整個(gè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)的結(jié)果可能會(huì)史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。

4、加強(qiáng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)移和偷逃稅問(wèn)題

借鑒現(xiàn)有外資企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表及附表，要求企業(yè)報(bào)送《產(chǎn)品及材料購(gòu)銷(xiāo)情況表》、《融通資金申報(bào)表》、《提供勞務(wù)情況統(tǒng)計(jì)表》以及《企業(yè)執(zhí)行稅收政策統(tǒng)計(jì)表》。企業(yè)所報(bào)送的這些報(bào)表應(yīng)能夠分別反映與關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)情況以及與非關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)情況，與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)以及分?jǐn)偣餐杀舅_(dá)成的協(xié)議，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性的加以對(duì)比分析。

作者：裴曉強(qiáng) 單位:沈陽(yáng)市基本建設(shè)工程預(yù)決算審核中心