機械公司并購重組財務及稅收研究
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摘要:機械公司并購重組是一個龐大的工程，其中包含復雜的財務和稅收問題，并且直接關系到企業(yè)的盈利情況。因此，機械公司想要確保并購重組后，能夠順利運營并獲得利潤，就要對財務和稅收方面充分考量，完善財務、稅務管理機制，確保企業(yè)得到更為長遠發(fā)展。
關鍵詞:機械公司;并購重組;財務;稅收
機械公司想要不斷發(fā)展壯大，要么提高自身綜合實力，要么整合外部經(jīng)營資源。因此，企業(yè)并購重組成為近年機械公司擴充自己力量的主要途徑，然而，在并購重組環(huán)節(jié)中，需要面臨諸多問題，稅收與財務各自為政、重組政策空白等，都為機械公司并購重組提出了更高的要求，機械公司應當合理調(diào)整財務方案，有效規(guī)避風險，確保財務管理更加系統(tǒng)，從而提高機械公司并購重組的合理性。
一、存在的財務和稅收問題
(一)財務管理方面的問題。機械公司財務管理中主要存在的問題如下:①評估價格模型的選擇缺乏適應性，未能結合公司的實際發(fā)展情況以及產(chǎn)品的情況進行全面的評估，進而影響到其評估效果。②流動性資產(chǎn)的管理不到位，難以嚴格把控流動性資產(chǎn)的收入和使用情況，進而引發(fā)資金風險，為財務管理埋下一定的安全隱患。③財務賬務管理欠缺科學性，經(jīng)常會出現(xiàn)一些賬務誤差的現(xiàn)象，甚至一些財務資金不知去向，從而引發(fā)公司的財務風險。(二)沒有統(tǒng)一的稅收體系。機械公司進行并購重組的環(huán)節(jié)中，包含眾多稅務繳納環(huán)節(jié)，我國不同稅種有各自的稅收方案，并且各稅務機構統(tǒng)一制度，導致機械公司在并購重組的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)各種各樣的納稅問題。例如，稅務優(yōu)惠政策的運用不夠充分、發(fā)票管理不足等。機械公司面臨多種稅務項目，顯得束手無策。并且，不同地區(qū)的稅務機關對稅款的界定和收取方式存在一定差異，企業(yè)進行并購重組時，需要充分考慮稅種和地區(qū)差異，提高納稅合理性。(三)重組稅收存在空白多樣化以及復雜化是機械公司并購重組工作的特點，這兩種特性也加大了稅收管理的難度，我國政府缺乏對重組稅收的制度規(guī)定，并且稅法管理存在一定的空白區(qū)域。例如，企業(yè)所得稅中就缺少重組企業(yè)的處理規(guī)定，并且，土地增值稅也稱為機械并購重組企業(yè)的關注重點。(四)稅收政策存在短期性。定向性是我國稅收政策的一個特點，我國稅收受到經(jīng)濟體制的影響，會隨著經(jīng)濟體制的改革，發(fā)生稅收變化，國家進行國有企業(yè)改革，對稅收政策也進行改革和創(chuàng)新，特別是營改增稅收政策的改革后，也使得國有企業(yè)的稅務工作發(fā)生一定的改變。通過稅收促進企業(yè)調(diào)整，因此我國稅收政策存在短期性特點，如征稅期限的短期性、稅務籌劃的短期性等，都對于機械公司并購重組來說有著較大的影響，同時還應在規(guī)定的納稅時間內(nèi)做好納稅籌劃工作。
二、財務管理措施
(一)選擇合適的評估價格模型。機械公司在進行并購重組時，企業(yè)具體管理的內(nèi)容與風險評估信息并不完全匹配，因此企業(yè)進行財務管理時，要提高收購質(zhì)量。首先，要提高對財務的審查標準，可以借助專業(yè)機構，監(jiān)測并購企業(yè)的環(huán)境以及實際財務情況，充分把握企業(yè)的運營能力，做到全方位考察，充分了解并購企業(yè)的具體情況，保證企業(yè)能夠得到十足發(fā)展。其次，企業(yè)也應對并購后運營情況進行評估，合理預測現(xiàn)金流，保證并購環(huán)節(jié)可行性，企業(yè)也應選擇多種評估方式，提高評估真實性，采取科學合理的方法，保證評估活動順利進行。(二)對出資和并購方式進行合理規(guī)劃。機械公司除了要提高對并購資金的籌劃方式外，還要注重并購規(guī)模的選擇。目前，并購資金方式有現(xiàn)金支付、支票支付以及混合支付這三種支付方式，企業(yè)可以結合自身負債率以及均攤收益等多種因素，合理進行稅收調(diào)整，保證預期目標得到實現(xiàn)，企業(yè)要提高對資金評估的籌劃重視程度，力求做到滿足雙方需求。(三)借助并購資產(chǎn)進行流動性資產(chǎn)組合。企業(yè)中流動資金支出過大，有可能導致企業(yè)的資金流動性能明顯下降，針對這一問題的產(chǎn)生，企業(yè)要對并購資產(chǎn)進行合理調(diào)整，加強對流動資產(chǎn)的引導，保證流動資產(chǎn)組合合理，權衡企業(yè)短期以及長期負債組合，并且要綜合考量企業(yè)收益以及企業(yè)本身的流動性，確保并購活動得到落實。通過合理調(diào)整，避免企業(yè)流動性能大幅下降，控制企業(yè)流動下浮程度。(四)科學使用權益處理法，開展進出賬財務管理。機械公司要注重賬面的處理環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)將換購作為企業(yè)并購的主要原則，并且很多并購后的公司保留并購之前財務的管理方式，以及并購前財務整理的數(shù)據(jù)，大部分并購前公司的賬面信息被留存，導致并購方出現(xiàn)賬面管理問題，也有很多企業(yè)進行簡單的并購重組。然而，這種并購方式也會產(chǎn)生相應的財務處理問題，企業(yè)資產(chǎn)負債的評估難度增加，對財務的技術要求提高。企業(yè)應當通過合理的方式進行賬面財務管理，并且并購后企業(yè)要保證原企業(yè)的賬面信息完整，不能出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象，對于并購企業(yè)進行評估，形成新的財務數(shù)據(jù)，提高并購的合理性，降低企業(yè)財務管理難度。(五)控制并購成本。機械公司在進行并購重組時，要合理考慮并購成本，保證資源得到最大限度地節(jié)約，在并購時，企業(yè)可以注意以下幾點:第一，機械公司在并購重組前，應做到充分了解被并購的企業(yè)情況，其中包含企業(yè)的管理情況、人員情況以及企業(yè)的運營成本等，有助于機械公司對并購后企業(yè)的把控;第二，機械公司也應合理考察并購前公司的運營情況，對其運營數(shù)據(jù)進行詳細的分析，從而在評估過程中，有針對性地進行管理，簡化并購環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的管理合理性;第三，機械公司可以選擇聘請資質(zhì)完善的第三方機構，資歷較高專業(yè)評估人員進行可行性評估，保證并購環(huán)節(jié)得到準確預測，有效降低并購風險，降低并購損失;第四，機械公司應當對并購稅務進行合理規(guī)劃，其納稅籌劃方案應得到相關部門的認可，保證企業(yè)運營成本得到有效降低。
三、涉稅風險防范措施
(一)根據(jù)企業(yè)類型調(diào)整稅務策略。機械公司應針對企業(yè)具體情況進行稅收策略調(diào)整，我國《公司法》指出，如若企業(yè)發(fā)生變更，企業(yè)的所得稅會發(fā)生變化，如果企業(yè)只對法人或公司章程的內(nèi)容進行變化，公司的稅務管理人員可以根據(jù)相應材料進行申請變更，通過申請改變納稅事項。這種只進行法人和注冊名變更的企業(yè)，權益可以得到繼承，如若企業(yè)屬于集團型公司，對于公司的所屬存在變化，則需要復雜的財務清算和分配。(二)進行有效的稅務籌劃。企業(yè)并購重組存在多種情況，并且重組形式也相對復雜，重組過程中包含大量的稅收內(nèi)容，對于這部分稅收的籌劃，直接影響企業(yè)的運行。因此，機械公司對并購重組要進行長遠規(guī)劃，充分考慮到并購對企業(yè)自身的影響，機械公司要不斷探索，充分分析市場和自身運營情況，采取合理的籌劃方式，降低稅務風險，如若企業(yè)的法律形式發(fā)生變化，企業(yè)財務部門可以根據(jù)稅收的差異性，合理縮減納稅成本，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，企業(yè)財務部門也要結合稅務方針進行納稅籌劃，提高企業(yè)納稅的合理性。(三)防范企業(yè)重組中的涉稅風險源。機械公司在進行并購重組計劃時，要充分調(diào)查被并購企業(yè)，了解被并購企業(yè)的稅收情況，合理分析企業(yè)在經(jīng)營期間的稅務風險，并且還要充分掌握企業(yè)的稅務履行情況，有效避免稅務風險，降低并購后企業(yè)的納稅風險。機械公司還要定期組織專業(yè)培訓，提高管理人員的管理水平，保證企業(yè)稅務人員能夠充分掌握國家政策，把握地區(qū)差異，將企業(yè)納稅進行合理籌劃。
四、總結
機械公司的并購重組工程龐大而復雜，需要企業(yè)具有較高的管理能力和充足的管理經(jīng)驗，能夠有效地規(guī)避并購風險，并且企業(yè)要進行重組規(guī)劃。通過科學的預測，保證并購重組的順利進行，并且機械公司在并購重組中遇到的稅務問題，也要積極解決，保證財務和稅務風險降低，控制并購重組成本，從而促進企業(yè)發(fā)展。
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作者:李碩 單位:北京中車重工機械有限公司