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摘要:為順應(yīng)鐵路事業(yè)的發(fā)展,發(fā)揮承運(yùn)清算的導(dǎo)向作用,積極引導(dǎo)企業(yè)面向市場(chǎng),真正成為市場(chǎng)主體,實(shí)施新的貨運(yùn)清算辦法。通過認(rèn)真解讀新辦法,認(rèn)清其實(shí)施產(chǎn)生的新變化,從而更好地工作。由于新辦法是在試行階段,在實(shí)際工作中產(chǎn)生了一些問題,本文就此提出一些想法。
關(guān)鍵詞:貨運(yùn)清算;解讀;實(shí)施;建議
2017年2月20日至2017年7月31日,筆者參加中國鐵路總公司組織的專項(xiàng)研究—貨運(yùn)承運(yùn)清算,此項(xiàng)專項(xiàng)研究由總公司財(cái)務(wù)部牽頭,筆者作為收入系統(tǒng)的專業(yè)人員與經(jīng)濟(jì)規(guī)劃院等相關(guān)同志參加此次工作。《鐵路貨物運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法(試行)》自2018年1月1日起施行。
1貨物承運(yùn)清算辦法解讀
1.1承運(yùn)清算辦法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)
發(fā)揮承運(yùn)清算的導(dǎo)向作用,積極引導(dǎo)企業(yè)面向市場(chǎng)、開拓市場(chǎng),真正成為市場(chǎng)主體,能夠承運(yùn)前算清效益賬,使產(chǎn)品運(yùn)輸和基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)維結(jié)果顯性化,提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益,也同時(shí)為建立公益性運(yùn)輸補(bǔ)貼機(jī)制奠定基礎(chǔ)。
1.2貨運(yùn)承運(yùn)清算實(shí)施范圍
實(shí)施企業(yè)范圍為鐵路局集團(tuán)公司和中華人民共和國境內(nèi)所有參與國家鐵路聯(lián)合運(yùn)輸?shù)?a href="http://saumg.com/lunwen/tlyslw/106199.html" target="_blank">鐵路運(yùn)輸企業(yè),包括合資鐵路公司、鐵路上市公司、地方鐵路公司。實(shí)施業(yè)務(wù)范圍為貨運(yùn)整車、零擔(dān)、集裝箱、貨物快運(yùn)、快速班列。
1.3承運(yùn)企業(yè)收入
每張貨票中全程貨物運(yùn)費(fèi)進(jìn)款(含集裝箱使用費(fèi)和篷布使用費(fèi),不含外企業(yè)運(yùn)價(jià)高出部分)全部清算給承運(yùn)企業(yè)。運(yùn)價(jià)高出部分清算給線路所屬企業(yè),屬于承運(yùn)企業(yè)(本企業(yè))的清算給承運(yùn)企業(yè),屬于外企業(yè)合資公司的清算給合資公司,屬于外企業(yè)鐵路局的清算給鐵路局。
1.4運(yùn)價(jià)高出部分計(jì)算規(guī)則
按票以各區(qū)段最低實(shí)際運(yùn)價(jià)水平為基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)水平,計(jì)算各區(qū)段單位運(yùn)價(jià)高出部分。
1.5承運(yùn)企業(yè)付費(fèi)
承運(yùn)企業(yè)取得貨物運(yùn)費(fèi)后,需按計(jì)費(fèi)工作量和統(tǒng)一清算單價(jià),逐票向參與聯(lián)合運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)支付機(jī)車牽引費(fèi)、線路使用費(fèi)、車輛服務(wù)費(fèi)、到達(dá)服務(wù)費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)等五項(xiàng)費(fèi)用。
2運(yùn)輸收入核算工作的變化
2.12018年總公司財(cái)務(wù)部新增承運(yùn)清算運(yùn)輸
收入報(bào)表為計(jì)算清算給相應(yīng)線路所屬企業(yè)的運(yùn)價(jià)高出部分原始數(shù)據(jù)并滿足工作的需要,新增承運(yùn)清算運(yùn)輸收入報(bào)表:零散\批量票據(jù)貨物運(yùn)輸情況表;整車票據(jù)貨物運(yùn)輸明細(xì)表;集裝箱票據(jù)貨物運(yùn)輸明細(xì)表;包裹票班列貨物運(yùn)輸明細(xì)表;一口價(jià)票據(jù)貨物運(yùn)輸明細(xì)表;后付票據(jù)貨物運(yùn)輸明細(xì)表;貨物基準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)及高出部分明細(xì)表;貨物報(bào)表合計(jì)檢驗(yàn)表;承運(yùn)貨物盈余測(cè)算表;貨物承運(yùn)企業(yè)盈余測(cè)算表;貨物運(yùn)輸與承運(yùn)明細(xì)表。
2.2運(yùn)輸收入核算系統(tǒng)拆分科目的變化
在既有收入列報(bào)口徑拆分的基礎(chǔ)上,增加按運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行承運(yùn)運(yùn)費(fèi)及付費(fèi)測(cè)算的拆分科目。目前共有216個(gè)運(yùn)輸企業(yè)(含特價(jià)段),其中:鐵路局集團(tuán)公司18個(gè)、上市公司3個(gè)、控股合資地鐵公司142個(gè),特價(jià)段53個(gè)。每個(gè)企業(yè)(含特價(jià)段)按照“基準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)”“運(yùn)費(fèi)高出歸己”“運(yùn)費(fèi)高出付出”“內(nèi)燃機(jī)車牽引費(fèi)測(cè)算”“電力機(jī)車牽引費(fèi)測(cè)算”“線路使用費(fèi)測(cè)算”“車輛服務(wù)費(fèi)測(cè)算”“到達(dá)服務(wù)費(fèi)測(cè)算”“綜合服務(wù)費(fèi)測(cè)算”及對(duì)應(yīng)的價(jià)、國聯(lián)價(jià)、稅進(jìn)行拆分。
2.3運(yùn)輸收入核算規(guī)則變化
對(duì)所有現(xiàn)付貨票及軍運(yùn)后付貨票逐票核算,按照《鐵路貨物運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法(試行)》文件中“附件4運(yùn)價(jià)高出部分計(jì)算方法”規(guī)定計(jì)算清算給承運(yùn)企業(yè)的貨物運(yùn)費(fèi)進(jìn)款和清算給相應(yīng)線路所屬企業(yè)的運(yùn)價(jià)高出部分原始數(shù)據(jù),按“運(yùn)輸方式”生成對(duì)應(yīng)的“承運(yùn)清算運(yùn)輸收入報(bào)表”,在承運(yùn)清算報(bào)表中逐票對(duì)發(fā)生的“各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用”“運(yùn)價(jià)高出部分金額”及“五項(xiàng)付費(fèi)測(cè)算金額”按照通過不同企業(yè)及特價(jià)段計(jì)費(fèi)徑路進(jìn)行分段列示。
3《鐵路貨物運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法(試行)》實(shí)施后,在實(shí)際清算中產(chǎn)生的問題解析
3.1由于國鐵運(yùn)距短及國鐵“基價(jià)1”運(yùn)價(jià)因素影響,造成計(jì)算出的國鐵運(yùn)價(jià)高出部分過高
3.1.1計(jì)算承運(yùn)企業(yè)取得全程貨物運(yùn)費(fèi)進(jìn)款。在現(xiàn)行的運(yùn)價(jià)規(guī)則中,國鐵運(yùn)費(fèi)的計(jì)算辦法(以整車為例)。整車貨物每噸運(yùn)價(jià)=基價(jià)1+基價(jià)2×運(yùn)價(jià)公里國鐵運(yùn)價(jià)基價(jià)1的制定原則體現(xiàn)“遞增遞減”原則,制定初衷是為鼓勵(lì)長途運(yùn)輸,因此在運(yùn)費(fèi)計(jì)算過程中,運(yùn)距越長,基價(jià)1在整體運(yùn)費(fèi)中所占比重越小;而運(yùn)距越短,基價(jià)1在整體運(yùn)費(fèi)中所占比重越大。實(shí)施貨物運(yùn)輸承運(yùn)清算辦法后,運(yùn)價(jià)高出部分計(jì)算方法為,運(yùn)價(jià)高出部分按先分段、后取出、再計(jì)算的思路逐票計(jì)算,即分段計(jì)算每張貨票國鐵統(tǒng)一運(yùn)價(jià)區(qū)段、國鐵特價(jià)線區(qū)段、合地鐵公司區(qū)段的噸公里運(yùn)價(jià)水平后,取最低運(yùn)價(jià)水平為基準(zhǔn),高出基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)水平部分清算分配到各鐵路運(yùn)輸企業(yè)。國鐵統(tǒng)一運(yùn)價(jià)按一個(gè)運(yùn)價(jià)水平計(jì)算,鐵路局間按計(jì)費(fèi)周轉(zhuǎn)量比例清算分配。舉例說明:白云鄂博車站(屬包滿公司)承運(yùn)到包頭北車站(屬呼和浩特鐵路局)鐵礦石,整列26車、每車66噸、共計(jì)1716噸。其中“國鐵里程”5公里、“包滿公司里程”137公里、總里程142公里(注:數(shù)據(jù)來源為2018年一月份實(shí)際貨票數(shù)據(jù))。鐵礦石按照國鐵運(yùn)價(jià)4號(hào)運(yùn)價(jià),基價(jià)1為16.30元/每噸,基價(jià)2為0.098/每噸公里(《鐵路貨物運(yùn)價(jià)規(guī)則》)。目前金屬礦石運(yùn)費(fèi)執(zhí)行上浮10%政策,按此計(jì)算國鐵運(yùn)價(jià)4號(hào)運(yùn)價(jià)基價(jià)1為17.93元/每噸,基價(jià)2為0.1078/每噸公里。包滿公司包白線執(zhí)行國鐵基價(jià)2運(yùn)價(jià):0.1078/每噸公里。3.1.2運(yùn)價(jià)高出部分計(jì)算步驟。(1)分段處理。此張貨票收取國鐵運(yùn)費(fèi)31691.40元,收取包滿運(yùn)費(fèi)25342.20元,合計(jì)57033.60元。(2)分段運(yùn)價(jià)水平計(jì)算。①國鐵統(tǒng)一運(yùn)價(jià)區(qū)段實(shí)際運(yùn)價(jià)水平:(31691.40)/(1716×5)=3.6936;②包滿運(yùn)費(fèi)段運(yùn)價(jià)水平:25342.20/(1716×137)=0.1078;③基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)水平為包滿運(yùn)費(fèi)段Min:0.1078;④各區(qū)段單位高出運(yùn)價(jià)水平為國鐵段高出運(yùn)價(jià)水平為3.6936-0.1078=3.5858。(3)國鐵段運(yùn)價(jià)水平過高因素分析。國鐵段高出運(yùn)價(jià)水平高達(dá)3.5858元,其中僅因?yàn)榛鶅r(jià)1因素產(chǎn)生3.4782/噸公里的高出部分運(yùn)價(jià)(16.30/5=3.26,上浮10%,3.26×1.1-0.1078=3.4782)。(4)運(yùn)價(jià)高出部分計(jì)算。運(yùn)價(jià)高出部分=∑(每票本企業(yè)單位運(yùn)價(jià)高出部分×每票本企業(yè)計(jì)費(fèi)周轉(zhuǎn)量)國鐵運(yùn)價(jià)高出部分3.5858×(1716×5)=30766.16。此票運(yùn)費(fèi)總計(jì)為57033.60元,由于國鐵運(yùn)距僅5公里,造成國鐵段高出運(yùn)價(jià)水平為3.5858元,由此計(jì)算出呼和浩特局運(yùn)價(jià)高出部分為30766.16元。包滿公司取得全程貨物運(yùn)費(fèi)進(jìn)款為26267.44元。包滿公司所得:26267.44-35666.12=-9398.68從這張貨票測(cè)算結(jié)果可以看出,白云鄂博車站承運(yùn)到包頭北車站鐵礦石虧損9398.68元。3.1.4結(jié)論。貨物承運(yùn)清算計(jì)算運(yùn)價(jià)高出的宗旨是“運(yùn)價(jià)高出部分回歸給對(duì)應(yīng)的企業(yè)。按照?qǐng)?zhí)行特殊運(yùn)價(jià)企業(yè)與統(tǒng)一運(yùn)價(jià)比較的結(jié)果,將高出部分返還給執(zhí)行特殊運(yùn)價(jià)政策的企業(yè)?!睆纳鲜鰧?shí)際貨物運(yùn)輸測(cè)算結(jié)果來看,國鐵運(yùn)價(jià)水平的高低受國鐵運(yùn)距長短因素影響,國鐵運(yùn)距越短,國鐵運(yùn)價(jià)水平越高。合資公司性質(zhì)的承運(yùn)企業(yè)反而對(duì)通過的國鐵企業(yè)進(jìn)行了很高的補(bǔ)償。3.1.5建議。在合資公司仍然執(zhí)行鐵路行業(yè)實(shí)施供給側(cè)改革運(yùn)價(jià)水平的前提下,為充分體現(xiàn)貨物承運(yùn)清算運(yùn)價(jià)高出補(bǔ)償宗旨,在對(duì)國鐵運(yùn)價(jià)水平與合資公司運(yùn)價(jià)水平以各區(qū)段對(duì)比計(jì)算最低實(shí)際運(yùn)價(jià)水平時(shí):方案一:按合資公司開通批復(fù)時(shí)的運(yùn)價(jià)做基準(zhǔn)運(yùn)價(jià)進(jìn)行比對(duì)。方案二:國鐵運(yùn)價(jià)水平在計(jì)算高出運(yùn)價(jià)比對(duì)時(shí)不應(yīng)超過0.1671元/噸公里,以修正合資公司由于實(shí)施供給側(cè)改革運(yùn)價(jià)水平降低而造成的貨物承運(yùn)清算運(yùn)價(jià)高出補(bǔ)償結(jié)果不合理現(xiàn)象。
3.2貨運(yùn)雜費(fèi)收入未列入清算,清算結(jié)果不完整
目前,在新的貨運(yùn)清算辦法中,“雜費(fèi)進(jìn)款(不含集裝箱使用費(fèi)和篷布使用費(fèi)),包括車站雜費(fèi)進(jìn)款和兩端服務(wù)進(jìn)款等,按‘誰提供服務(wù),收入清算給誰’的原則清算給提供服務(wù)企業(yè)?!?1)我國鐵路運(yùn)輸能力嚴(yán)重緊張的情況已逐步緩解,公路、水路等其他運(yùn)輸方式競爭日趨激烈,鐵路運(yùn)輸市場(chǎng)份額從2013年至2016年以1.5%的幅度在下降,鐵路內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大變化。靈活運(yùn)用運(yùn)價(jià)上下浮來保證鐵路運(yùn)輸市場(chǎng)份額將常態(tài)化。在實(shí)際貨物運(yùn)輸工作中,實(shí)行一口價(jià)項(xiàng)目管理運(yùn)輸?shù)呢浳铮己诉\(yùn)量未達(dá)到協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)的,對(duì)客戶要按照標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)與優(yōu)惠運(yùn)價(jià)的差額使用雜費(fèi)收據(jù)補(bǔ)收,這就造成雜費(fèi)收據(jù)補(bǔ)收的這部分運(yùn)費(fèi)收入未進(jìn)入清算系統(tǒng)。建議實(shí)施一口價(jià)項(xiàng)目管理時(shí),預(yù)收款按未下浮的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算,全額交付。定期考核運(yùn)量,如果達(dá)到運(yùn)量協(xié)議標(biāo)準(zhǔn),按差額退款;如果運(yùn)量未到運(yùn)量協(xié)議標(biāo)準(zhǔn),即核收全額運(yùn)費(fèi)。這樣客戶為實(shí)現(xiàn)運(yùn)費(fèi)下浮會(huì)努力增加運(yùn)量,即使未完成考核運(yùn)量,承運(yùn)企業(yè)按全額收費(fèi),減少追收運(yùn)費(fèi)的環(huán)節(jié),也有效避免運(yùn)費(fèi)追收不回來的風(fēng)險(xiǎn)。這部分運(yùn)費(fèi)收入可以按正常程序進(jìn)入清算系統(tǒng)。(2)在制定新貨運(yùn)清算辦法的過程中,由于包括發(fā)到站、貨物品名、貨物重量、收發(fā)貨人、車種車號(hào)、集裝箱號(hào)等內(nèi)容,在貨雜收據(jù)制票時(shí),有遺漏的現(xiàn)象,造成雜費(fèi)這部分收入在進(jìn)行逐票回歸的技術(shù)處理上難度很大。建議加強(qiáng)貨運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)款的合規(guī)性審核,對(duì)車站上報(bào)的貨雜收據(jù)電子信息發(fā)現(xiàn)漏項(xiàng),要嚴(yán)格考核并通過錄入調(diào)整憑證方式補(bǔ)全漏項(xiàng)信息。這需要一個(gè)過程,希望盡快完善新的貨運(yùn)承運(yùn)清算辦法,以保證承運(yùn)企業(yè)和提供服務(wù)企業(yè)的各方利益。
作者:苗春艷 單位:中國鐵路呼和浩特局集團(tuán)有限公司