鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

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摘要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，由于宏觀市場(chǎng)的變化很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，如果某企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品單一、經(jīng)營(yíng)專業(yè)領(lǐng)域集中，一旦市場(chǎng)中該產(chǎn)品、專業(yè)遭遇危機(jī)，那該企業(yè)將面臨滅頂之災(zāi)，如果某企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍較寬、產(chǎn)品多樣，則該企業(yè)抗擊市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力將大大增強(qiáng)，因此很多企業(yè)采用了多元化的經(jīng)營(yíng)方式，在多元經(jīng)營(yíng)環(huán)境下鐵路運(yùn)輸企業(yè)也面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制工作的重要性，然而由于受到主客觀因素的影響，一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制工作還存在著一些問(wèn)題，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者要在多元化經(jīng)營(yíng)環(huán)境下采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)提高內(nèi)部控制的工作水平。本文從鐵路運(yùn)輸企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的基本理論出發(fā)，分析了鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)在多元經(jīng)營(yíng)環(huán)境下鐵路運(yùn)輸企業(yè)提高內(nèi)部控制水平的對(duì)策，目的在于提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的水平，促進(jìn)我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:多元化經(jīng)營(yíng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)策

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)概述

多元化經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)不只局限于一種產(chǎn)品或一個(gè)產(chǎn)業(yè)，而實(shí)行跨產(chǎn)品、跨行業(yè)的經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張。多元化經(jīng)營(yíng)的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在以下基點(diǎn)上：(1)分散風(fēng)險(xiǎn);(2)資源利用優(yōu)勢(shì);(3)追逐利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)，其缺陷體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的喪失;(2)過(guò)分追求多元化經(jīng)營(yíng)容易出現(xiàn)決策失誤;(3)實(shí)施多元化戰(zhàn)略使管理復(fù)雜化;(4)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的增加。鐵路運(yùn)輸企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展模式應(yīng)該堅(jiān)持多元化的經(jīng)營(yíng)理念，要將運(yùn)輸業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展放在同等的位置，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)的互補(bǔ)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在多元化經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，要明確企業(yè)的戰(zhàn)略思想體系，重構(gòu)和聚焦鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資源，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要匹配性的分析自身資源，按照不同資源的用途、組合、性質(zhì)、角度出發(fā)，評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有的資源。在多元化經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上會(huì)面臨經(jīng)營(yíng)分散、規(guī)模較小的問(wèn)題，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究力度，這樣才能發(fā)揮出多元化經(jīng)營(yíng)的重要性作用。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

在多元化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

(一)實(shí)施內(nèi)部控制工作環(huán)境復(fù)雜

從性質(zhì)上來(lái)看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)屬于國(guó)有企業(yè)，實(shí)施的是國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度，因此在實(shí)施內(nèi)部控制工作中也會(huì)受到國(guó)有經(jīng)濟(jì)的直接影響，長(zhǎng)期以來(lái)鐵路運(yùn)輸企業(yè)處在了半軍事化的管理下，采用的是一種集權(quán)式的管理，并不能深刻的了解內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵。有的鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者將內(nèi)部控制工作交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制工作人員之間的缺乏密切的配合，同時(shí)鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)常會(huì)發(fā)生各自為政、推諉工作責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生，這就給加大了鐵路預(yù)算企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的難度。

(二)缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

從實(shí)際情況來(lái)看，在多元化經(jīng)營(yíng)環(huán)境下我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制并不夠完善，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督管理獨(dú)立性較差，在監(jiān)督的過(guò)程中還會(huì)受到鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理層人員意識(shí)的干擾，一些管理層人員的行為并沒(méi)有得到有效的控制和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程中并沒(méi)有得到有效的評(píng)價(jià)、檢查、反饋，因此不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題。同時(shí)一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)的各個(gè)部門之間也缺乏了強(qiáng)有力的監(jiān)督，因此也就起不到相互制約的作用，不能充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用。

(三)缺乏健全的預(yù)算管理體制

長(zhǎng)期以來(lái)由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)受到了

國(guó)有企業(yè)性質(zhì)的直接影響，在內(nèi)部出現(xiàn)了資金支付管理不規(guī)范、缺乏科學(xué)的預(yù)算管理體制等問(wèn)題，很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還主要是依據(jù)往期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)編制預(yù)算，并沒(méi)有將現(xiàn)階段鐵路運(yùn)輸企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)有效的結(jié)合起來(lái)，預(yù)算編制人員并不能深入到各個(gè)部門當(dāng)中去進(jìn)行預(yù)算的編制，因此編制的預(yù)算就會(huì)與實(shí)際情況相偏離，在應(yīng)用預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程中的科學(xué)性、合理性較差，當(dāng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)之后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的各個(gè)部門不能嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算，不利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

三、多元經(jīng)營(yíng)環(huán)境下鐵路運(yùn)輸企業(yè)提高內(nèi)部控制水平的對(duì)策

從上述情況來(lái)看，在多元化經(jīng)營(yíng)環(huán)境下鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在著一些問(wèn)題，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)在多元化經(jīng)營(yíng)環(huán)境下提高自身的內(nèi)部控制工作水平，鐵路企業(yè)需要從以下對(duì)策入手來(lái)提高內(nèi)部控制工作水平：

(一)營(yíng)造良好實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境

良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在多元化經(jīng)營(yíng)環(huán)境提高內(nèi)部控制水平的基本前提，一方面鐵路運(yùn)輸企業(yè)要明確企業(yè)的性質(zhì)，轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理制度，強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，對(duì)現(xiàn)有的鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置，對(duì)各個(gè)部門工作人員的工作崗位職責(zé)進(jìn)行明確，強(qiáng)調(diào)執(zhí)行者、決策者、監(jiān)督者的工作權(quán)力和義務(wù)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各個(gè)部門之間要加強(qiáng)溝通，站在整個(gè)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的相互牽制；另一方面鐵路運(yùn)輸企業(yè)要適當(dāng)?shù)膶?duì)管理權(quán)限進(jìn)行放寬，引進(jìn)高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，通過(guò)大力宣傳內(nèi)部控制，來(lái)調(diào)動(dòng)起全體員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，這樣內(nèi)部控制工作才能夠在全員參與和配合下順利的進(jìn)行，為鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制營(yíng)造出良好的環(huán)境。

(二)完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，特別是在多元化經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制來(lái)對(duì)管理層人員的行為進(jìn)行監(jiān)督，避免領(lǐng)導(dǎo)層過(guò)多的干預(yù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制工作，這樣內(nèi)部控制工作才能夠在有序、獨(dú)立的情況下順利的進(jìn)行。同時(shí)鐵路運(yùn)輸企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門的管控力度，將內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制落實(shí)到各個(gè)部門當(dāng)中去，避免內(nèi)部控制監(jiān)督形式化的問(wèn)題出現(xiàn)，定期評(píng)價(jià)監(jiān)督結(jié)果，并做出相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告，從定量和定性兩個(gè)方面來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面的分析，這樣才能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題。

(三)建立預(yù)算管理體制

鐵路運(yùn)輸企業(yè)優(yōu)化資源配置的關(guān)鍵是要有一個(gè)完善的預(yù)算管理體制，完善的預(yù)算管理體制也是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率的重要手段，在編制預(yù)算的過(guò)程中要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì)，以及企業(yè)的決策目標(biāo)、發(fā)展規(guī)模等情況，明確預(yù)算管理的目標(biāo)，這樣才能保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金的完整性和安全性。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者要對(duì)資金的使用情況和流動(dòng)去向進(jìn)行嚴(yán)格的管理，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力度，在內(nèi)部建立起預(yù)算管理委員會(huì)，通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)的向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算的檢查結(jié)果，并對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，對(duì)能夠按時(shí)完成預(yù)算指標(biāo)的部門和人員要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，這有利于調(diào)動(dòng)全體員工參與預(yù)算管理工作的積極性，形成相互監(jiān)督、相互牽制的局面，這樣才能保證內(nèi)部控制工作的科學(xué)合理性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，多元化經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍，既可以促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展，也可以給鐵路運(yùn)輸企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，積極的采用科學(xué)合理的方法來(lái)提高內(nèi)部控制工作水平，這樣才能通過(guò)有效的內(nèi)部控制來(lái)降低多元化經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高珊.合資鐵路公司委托經(jīng)營(yíng)模式下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究[D].北京交通大學(xué),2012.

[2]王卓君.鐵路運(yùn)輸企業(yè)綜合效益評(píng)價(jià)研究[D].北京交通大學(xué),2015

作者：陳小麗 單位：山東淄礦鐵路運(yùn)輸有限公司