營改增對企業(yè)會計核算的影響探究

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摘要：“營改增”政策的提出為我國企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間，避免產(chǎn)生貨物和勞動稅制重復(fù)收稅的矛盾，對于我國社會構(gòu)建結(jié)構(gòu)化與公平化的稅收制度起到了非常重要的作用。本文詳細(xì)分析了“營改增”政策的主要含義，并重點分析了“營改增”政策的提出對于社會企業(yè)會計核算工作產(chǎn)生的影響。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)；會計核算

“營改增”政策的主要內(nèi)容就是把之前針對企業(yè)征收的營業(yè)稅制度，改成為現(xiàn)有的增值稅，在相關(guān)的稅收制度當(dāng)中，營業(yè)稅和增值稅是稅收制度中的兩個主要稅種，為了能夠把減少稅收的政策能夠貫徹落實，國家把原有的增值稅30%-70%的稅利基礎(chǔ)上增加了低檔稅率11%-6%，不符合納稅條件的增值稅納稅人只需要按照原來的稅率進(jìn)行納稅工作即可?！盃I改增”這一政策的提出，不僅改變了企業(yè)的納稅內(nèi)容，同時對于會計核算工作也帶來了很大的影響。

一、“營改增”政策的主要含義

（一）“營改增”政策的實施背景

在傳統(tǒng)稅收過程中我國一直都是實行營業(yè)稅和增值稅制度共同實施的總和稅收結(jié)構(gòu)類型，但隨著社會經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，這種雙重的稅收結(jié)構(gòu)出現(xiàn)各種不合理問題，造成這一問題的主要原因是地方稅收跟中央稅收出現(xiàn)嚴(yán)重的均衡問題［1］，出現(xiàn)了重復(fù)稅收的情況，在一定程度上對于企業(yè)的發(fā)展造成了重要影響。營業(yè)稅并不能完全地抵扣營業(yè)額的稅收方式，導(dǎo)致企業(yè)原來的營業(yè)稅需要進(jìn)行重復(fù)的稅收繳納情況，因此增值稅被逐漸開發(fā)和推行起來。

（二）“營改增”政策的重要意義

在企業(yè)發(fā)展過程中開展增值稅工作，首先能夠完善我國現(xiàn)有的稅收制度，避免了企業(yè)進(jìn)行重復(fù)繳稅的行為，幫助企業(yè)減少了稅收，完善了我國的相關(guān)稅收制度。同時“營改增”政策的提出確保企業(yè)能夠面對公平公正的市場環(huán)境。在“營改增”政策提出并推廣實施之后，在一定程度上增加了增值稅的納稅范圍，減少了企業(yè)存在的稅收不均勻現(xiàn)象出現(xiàn)，幫助社會一部分行業(yè)的企業(yè)減少了稅負(fù)，能夠確保企業(yè)在市場競爭當(dāng)中更加公平公正的開展競爭?！盃I改增”政策的提出還在一定程度上對我國的服務(wù)行業(yè)和交通行業(yè)的發(fā)展起到了有效的促進(jìn)作用，在傳統(tǒng)的稅收制度開展過程中，服務(wù)行業(yè)和交通運(yùn)輸行業(yè)受到了雙重稅收的影響，對于行業(yè)的發(fā)展在造成了很大的負(fù)面影響。推行“營改增”政策之后，能夠減少收稅制度對于企業(yè)產(chǎn)生的影響，同時為企業(yè)的發(fā)展提供更多優(yōu)惠政策的支持，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新進(jìn)步。

二、“營改增”政策對于企業(yè)會計核算工作產(chǎn)生的影響分析

（一）改變了企業(yè)的經(jīng)營成本核算方法

在傳統(tǒng)稅收政策實施過程中，企業(yè)沒有“營改增”政策的支持，都是使用傳統(tǒng)的核算價稅的形式進(jìn)行運(yùn)營成本核算，這個核算能夠了解企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營過程中產(chǎn)生的真實成本和進(jìn)項稅額的數(shù)額。在“營改增”政策具體實施之后，有效改變了現(xiàn)代化企業(yè)的成本核算方式，其中根據(jù)相關(guān)政策要求，銷售項目睡的發(fā)票能夠跟進(jìn)項稅的發(fā)票相互抵扣，從而有效減少企業(yè)的納稅金額。

（二）對于企業(yè)先進(jìn)核算工作產(chǎn)生的影響

企業(yè)在傳統(tǒng)的稅收制度應(yīng)用過程中，企業(yè)的成本以及收入都呈現(xiàn)出了初見減少的趨勢，同時現(xiàn)金核算也并沒有產(chǎn)生多大的變化，但是隨著“營改增”成冊的提出，企業(yè)的稅負(fù)也發(fā)生了一定的變化，因此企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金資金流動相對應(yīng)的也會產(chǎn)生變化。首先通過工程進(jìn)展來確定出相關(guān)的收入，來后再針對工程進(jìn)行稅款交付［2］。對于社會企業(yè)來說這種方式繳納的稅款跟企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款數(shù)量比較數(shù)額更大，因此無形中增加了成本消耗。企業(yè)在施工完成之后，可以根據(jù)自己支付過的項目工程款來進(jìn)行，稅額繳納，有利于企業(yè)資金流動管理。

（三）對于企業(yè)的納稅產(chǎn)生的影響

面對“營改增”政策，企業(yè)中具備的納稅人員類別不同，那么增值稅改革對于企業(yè)產(chǎn)生的影響也不同。一般來說一些規(guī)模比較小的企業(yè)納稅人員計算納稅額度，一般都要大于一般納稅人的納稅額度，稅負(fù)要更高一些，針對那些小規(guī)模的納稅企業(yè)來說，“營改增”政策的提出會對企業(yè)經(jīng)營管理方法以及會計核算方法產(chǎn)生一系列影響，需要繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)換成為增值稅，能夠有效提升企業(yè)利益。

三、“營改增”政策的提出企業(yè)會計核算工作的優(yōu)化措施

（一）正確評估“營改增”對企業(yè)帶來的影響

目前我國很大一部分地區(qū)都已經(jīng)開始落實和實施“營改增”政策，積極創(chuàng)新的當(dāng)?shù)囟愂罩贫?，促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新改革發(fā)展，幫助提升當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，完善稅收制度。因此社會企業(yè)需要認(rèn)識到“營改增”政策貫徹落實的重要性，積極抓住發(fā)展機(jī)遇，建設(shè)處完善的政策評估體系，在企業(yè)發(fā)展過程中不斷地調(diào)整業(yè)務(wù)活動開展方法，建立相關(guān)財務(wù)機(jī)制，積極響應(yīng)國家號召來支持“營改增”政策的貫徹落實。

（二）加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)工作

在“營改增”政策實施過程中，企業(yè)需要針對相關(guān)稅收工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作，提升工作人員的技能水平和職業(yè)修養(yǎng)。加強(qiáng)工作人員自身技能水平提升意識，在企業(yè)面對“營改增”政策創(chuàng)新變革之后，能夠通過提升個人工作能力，來深入的學(xué)習(xí)“營改增”政策的具體要求以及相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，從而確保企業(yè)能夠更好地適應(yīng)政策提出發(fā)生的一系列財務(wù)管理工作變化。企業(yè)相關(guān)管理人員也需要加強(qiáng)對于人員培訓(xùn)教育活動的重視，引導(dǎo)企業(yè)全體上下都能夠加強(qiáng)對于會計核算工作開展的重視力度，嚴(yán)格保管企業(yè)增值稅需要使用的增值稅發(fā)票，增強(qiáng)發(fā)票抵扣認(rèn)證和管理環(huán)節(jié)。

（三）調(diào)整企業(yè)的核算方案

企業(yè)在發(fā)展過程中需要充分的利用會計核算對于營改增稅制的各種規(guī)定，針對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險控制，詳細(xì)的分析實際收入情況，并調(diào)整自己應(yīng)納稅金額［4］。

四、結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策一經(jīng)推廣落實之后，就引起了廣大人民群眾的廣泛關(guān)注，“營改增”政策的提出代表了我國納稅制度正在不斷地完善和進(jìn)步，對于現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展也起到了積極影響，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］曹姝,周子豪.“營改增”對企業(yè)會計核算的影響［J］.金融經(jīng)濟(jì),2018（18）.

［2］王越菲.“營改增”對企業(yè)會計核算的影響及對策［J/OL］.現(xiàn)代營銷（下旬刊）,2018（9）.

［3］王越菲.“營改增”對企業(yè)會計核算的影響及對策［J］.現(xiàn)代營銷（下旬刊）,2018（9）.

［4］王婧嶧.“營改增”對企業(yè)會計核算的影響研究［J］.智富時代,2018（9）.

作者：林海明 單位：海南師范大學(xué)