建筑企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中審計(jì)作用

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摘要：伴隨我國(guó)城市化進(jìn)程加快，無(wú)論是國(guó)家的支持力度還是市場(chǎng)的需求熱度，都對(duì)建筑行業(yè)如火如荼的發(fā)展勢(shì)頭形成積極助力。與此同時(shí)，隨著需求上升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)講，在企業(yè)管理中應(yīng)具有居安思危、科學(xué)規(guī)劃的意識(shí)。特別是建筑行業(yè)具有工程規(guī)模大、投資數(shù)額大、回款周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。因此，完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提升企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)跟進(jìn)是非常必要的?；诖耍P者以簡(jiǎn)析建筑企業(yè)存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及什么是內(nèi)部審計(jì)為切入，分析內(nèi)部審計(jì)在建筑企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

一、現(xiàn)階段建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中所存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在建筑行業(yè)的快速發(fā)展中，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，使經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多。并且，建筑施工原本就是一項(xiàng)資金需求大、施工周期長(zhǎng)的復(fù)雜且系統(tǒng)的工作。在此其中，其中較為突出的便是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其主要體現(xiàn)在如下四方面：

1.盲目簽約問(wèn)題

因缺乏健全的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，一部分建筑企業(yè)存在盲目簽約的問(wèn)題，且建筑企業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理工作水平不高，致使建筑企業(yè)陷入到惡性競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中[1]。在此其中，有些企業(yè)為了補(bǔ)償虧損，會(huì)去繼續(xù)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)增大，造成建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛多，雖發(fā)展規(guī)模大但綜合實(shí)力差、企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益低、整體運(yùn)營(yíng)情況欠佳。

2.工程款拖欠問(wèn)題

建筑工程具有規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、投入資金高、參與方眾多等特點(diǎn)，在項(xiàng)目結(jié)算中也會(huì)牽涉到各方利益[2]。在某些因素影響下，因無(wú)法按照合同約定履行職責(zé)，在結(jié)算階段甲方不能及時(shí)提供相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、報(bào)告等驗(yàn)收材料，使整體項(xiàng)目的驗(yàn)收延后、結(jié)算滯后。因施工單位在此情形下無(wú)法確定欠款具體數(shù)額，亦無(wú)法行使其權(quán)利，最終便會(huì)出現(xiàn)延長(zhǎng)付款問(wèn)題，導(dǎo)致建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.融資風(fēng)險(xiǎn)大問(wèn)題

因建筑項(xiàng)目投入資金額度大，一般企業(yè)都會(huì)采用融資的方式。其在融資的過(guò)程中：建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)進(jìn)行借款，對(duì)外向銀行借貸。融資相應(yīng)的便會(huì)增加企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈，則會(huì)引發(fā)需要新舊債共同償還的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)便會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

4.成本風(fēng)險(xiǎn)高問(wèn)題

為了占有更高的市場(chǎng)份額，有些建筑企業(yè)項(xiàng)目中投標(biāo)價(jià)比成本要低，當(dāng)其中標(biāo)涉及到實(shí)際施工時(shí)，便會(huì)引發(fā)一定的成本風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)候，一般的建筑企業(yè)便會(huì)采取降低項(xiàng)目管理成本、減少人力、物理開(kāi)支等相應(yīng)措施，在合同允許的范疇內(nèi)降低工程造價(jià)，如適當(dāng)?shù)慕档退贸杀镜膯蝺r(jià)。隨著資金壓力加大，當(dāng)降低實(shí)際投入也無(wú)法減輕成本時(shí)，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員為了自身績(jī)效和企業(yè)項(xiàng)目推進(jìn)而制造虛假會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)工作有失客觀與公正，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理埋下隱患。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)

1.內(nèi)部審計(jì)

為了切實(shí)降低建筑企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)有效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度。只有將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合，相關(guān)內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估，并制定出合理的審計(jì)計(jì)劃，才能降低企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為一項(xiàng)具有獨(dú)立性和客觀性的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)[3]，內(nèi)部審計(jì)既是建筑企業(yè)有效提升經(jīng)濟(jì)效率和運(yùn)營(yíng)效率的重要保證，也是會(huì)計(jì)審計(jì)組織架構(gòu)的二級(jí)審計(jì)部門(mén)。其需要依照國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)范、流程標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)展工作，并需對(duì)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、規(guī)范性、合法性給予全面的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，依據(jù)內(nèi)審特有的工作方式、方法來(lái)對(duì)企業(yè)自身及建筑生產(chǎn)管理的安全性進(jìn)行督查，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的高低、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合理性、經(jīng)營(yíng)流程的合法性進(jìn)行審計(jì)[4]。

2.內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

作為建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要的一環(huán)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是核心，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我調(diào)控的重要方式和手段，與風(fēng)險(xiǎn)管理具有密切關(guān)系。開(kāi)展內(nèi)審有助于客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，依照評(píng)價(jià)結(jié)果可使其進(jìn)行有效調(diào)整和整改。與此同時(shí)，推進(jìn)內(nèi)審工作，有助于完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容、流程和開(kāi)展方式，以降低建筑企業(yè)的投融資風(fēng)險(xiǎn)，使各部門(mén)工作協(xié)調(diào)、有序推進(jìn)。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中積極引入內(nèi)審機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)各環(huán)節(jié)、階段的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行綜合、系統(tǒng)性分析，推進(jìn)崗位職責(zé)落實(shí)，保證會(huì)計(jì)工作的有序開(kāi)展?？傊?，推進(jìn)內(nèi)審工作的有序建設(shè)，對(duì)于降低企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的作用不容小覷。

三、內(nèi)部審計(jì)在建筑企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位

(1)識(shí)別和檢查者

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，重要的一步便是及時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)人員可通過(guò)將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行交叉對(duì)比，以減產(chǎn)資產(chǎn)的配置和資源的運(yùn)用是否妥當(dāng)合理。同時(shí)，其還將分析建筑工程項(xiàng)目的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)值，推進(jìn)內(nèi)部風(fēng)控系統(tǒng)建設(shè)，依據(jù)后續(xù)跟進(jìn)情況洞察審計(jì)工作存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改善方案，使其能夠進(jìn)行整改。

(2)顧問(wèn)與咨詢(xún)者

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中具有特殊的管理和協(xié)調(diào)作用，使其在企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略中擔(dān)負(fù)重要角色[5]。主要原因包括：一方面，內(nèi)審是立足于企業(yè)全局發(fā)展的角度客觀分析和管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠提出相應(yīng)的防范方案和建議；另一方面，內(nèi)審人員可依據(jù)其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作及運(yùn)營(yíng)工作的深入了解，不斷完善內(nèi)審工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其他兄弟部門(mén)之間的相關(guān)協(xié)調(diào)，避免交叉工作中部門(mén)各自為政的決策風(fēng)險(xiǎn)。

(3)管理與協(xié)調(diào)者

內(nèi)審部門(mén)不參與企業(yè)的直接經(jīng)營(yíng)，其主要工作便是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及綜合情況深入了解。因視角的客觀性，使內(nèi)審人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展提供咨詢(xún)服務(wù)，降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)有意跟進(jìn)的某一項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，不適宜展開(kāi)，但因管理層個(gè)人因素已將項(xiàng)目基本促成并逐漸推進(jìn)落實(shí)。內(nèi)審部門(mén)可通過(guò)綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，將情況如實(shí)反饋給董事會(huì)，加強(qiáng)高層管理對(duì)內(nèi)審意見(jiàn)的采納和重視。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

為了保證建筑企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效推進(jìn)，應(yīng)提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，強(qiáng)化認(rèn)識(shí)：首先，應(yīng)建立一套適合企業(yè)應(yīng)用的內(nèi)審機(jī)制，確保內(nèi)審落實(shí)和工作開(kāi)展更加順暢；其次，為了提升內(nèi)審工作的有效性，應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，使其工作開(kāi)展不受制約，并建立企業(yè)獨(dú)立的審計(jì)資源，為其營(yíng)造公開(kāi)、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的工作氛圍，減少其他部門(mén)工作對(duì)內(nèi)審的影響；第三，提升內(nèi)審部門(mén)工作的信息化建設(shè)，降低人為因素造成的審計(jì)漏洞或錯(cuò)誤，并有助于對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，以降低內(nèi)部徇私舞弊、腐敗貪污事件的發(fā)生概率；最后，應(yīng)注重提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和個(gè)人修養(yǎng)，以提升內(nèi)審工作的整體效率和質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，市場(chǎng)需求向好，推動(dòng)了我國(guó)建筑行業(yè)的快速發(fā)展。且相關(guān)管理部門(mén)對(duì)于建筑行業(yè)的規(guī)范管理不斷推進(jìn)，其對(duì)于促進(jìn)建筑企業(yè)做大做強(qiáng)、深化建筑業(yè)改革、鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)均具有正向作用。但打鐵還需自身硬，在企業(yè)管理內(nèi)部，也應(yīng)不斷強(qiáng)化、推進(jìn)內(nèi)審意識(shí)和工作的有效開(kāi)展，以規(guī)范管理、不斷完善企業(yè)的內(nèi)審流程，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作向規(guī)范化、科學(xué)化、高效化邁進(jìn)，使企業(yè)在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和外界的諸多影響因素下，因具有完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系而具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而促進(jìn)建筑企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者：馬濤濤 單位：中建三局西北分公司